51. Методика складання балансу

метою складання балансу є надання користувачам інформації про фінансовий стан банку. Баланс надає можливість визначити склад, структуру та ліквідність активів банку, наявність власного і залученого капіталу. На підставі даних Балансу можна обчислити сукупність економічних показників та фінансових коефіцієнтів, які використовують для оцінювання фінансової стійкості банку, а також управління банківськими ризи-ками. банки скла-дають баланс щоденно. в системі бухгалтерського обліку в банку кожен день здійснюється реєстрація та опрацю-вання економічної інформації про всі господарські операції, які мали місце протягом дня. Збір та опрацювання економічної інфо-рмації про господарські операції в системі бухгалтерського облі-ку називають обліковим циклом. У банках опрацювання облікової інформації здійснюється майже повністю в автоматизованому режимі з використанням комп’ютерних технологій (автоматизована банківська система). Базовою підсистемою автоматизованої банківської системи є під-система «Операційний день банку» (ОДБ), упровадження якої для всіх установ банків є обов’язковим

Технологія складання балансу включає кілька етапів і є незмінною. Особливість місячного, квартального та річного балансів полягає в тому, що вони складаються на базі бухгалтерських принципів: принципу нарахування та відповідності доходів і ви-трат, а також принципу обачності.. Банківській щоденний (щомісячний) баланс, складений за всі-ма діючими бухгалтерськими рахунками четвертого порядку на-лічує залежно від розміру банку та обсягу операцій від 200 до 600 і більше рахунків. Він є деталізованим, розгорнутим. Однак у такому форматі щоденний (місячний) баланс є малочитабельним і малопристосованим для експрес фінансового аналізу. Тому в банках передбачено складання квартального та річного балансових звітів за іншим форматом. Балансові звіти складаються за агрегованими рахунками, які називають статтями. Кожна стаття балансового звіту — це агрегований об’єкт фінансового обліку. Виокремлення статей у балансовому звіті підпорядковано вимогам МСБО-30 «Розкриття ін-формації у фінансових звітах банків та подібних фінансових установ» і насамперед залежить від суттєвості інформації, яка необхідна користувачам для прийняття економічних рішень. Су-ма статті обчислюється шляхом об’єднання певних бухгалтерських рахунків четвертого порядку, які знайшли відображення у щоденному Балансі, за ознакою їх економічного змісту відповідно до вимог стандартів з бухгалтерського обліку. Потрібно звернути увагу, що у річному балансовому звіті залишки за статтями показують за два звітні періоди: поточний та попередній. Обчислення значення статей балансового звіту здій-снюється за методикою, затвердженою Національним банком України В узагальненому вигляді техніка розрахунку суми кожної статті балансового звіту надана в таблиці «Кореляція статей ба-лансового звіту з рахунками плану рахунків». Розкриття економічного змісту інформації щодо окремих ста-тей балансу надається у примітках, які включені до компонентів річного фінансового звіту банку.