Тема 2.2 учет операций по преводному счету

Вопрос 2.2.1 Понятие об операциях приравненных к

переводным

Порученческие денежные операции по своему содержанию близки к переводным операциям и учитываются в составе переводных средств. К ним относятся:

– расчеты по принятым переводам с торговой выручкой;

– расчеты с органами по труду о социальной защите по выплате населению пенсий и пособий;

– расчеты с организациями и индивидуальными предпринимателями по принятым платежам (кроме платежей электросвязи);

– расчеты с организациями и индивидуальными предпринимателями по принятым переводам;

– расчеты с клиентами по вкладам

– расчеты с организациями электросвязи по принятым платежам

– расчеты с банками по операциям с пластиковыми карточками

– расчеты с банком по вкладным операциям

– расчеты с банком по инкассированным денежным суммам и подкреплениям

– расчеты по выплате страховых пенсий

Вопрос 2.2.2 Учет расчетов с торгующими организациями по

инкассированию торговой выручки

Данный учет ведется на активно - пассивном счете № 64/3 «Расчеты с юридическими лицами и индивидуальными предпринимателями по принятым переводам с выручкой». На нем учитываются расчеты с юридическими лицами и индивидуальными предпринимателями по суммам выручки принятой в отделениях связи и перечисленной на расчетный счет юридических лиц и индивидуальных предпринимателей. В данном случае отделения связи выполняют роль банков в тех районах, где отделения ОАО «Беларусбанк» отсутствуют.

При принятии торговой выручки отделениями связи от юридических лиц и индивидуальных предпринимателей составляется заявление ф. 58 и квитанции из тетради ф. 5.

На сумму торговой выручки полученной отделениями связи составляется проводка:

Дебет счета №50/2 и кредит счета 64/5.

Надлежащее оформление заявления ф. 58 на принятую торговую выручку ежедневно (с первой отходящей почтой) высылаются начальникам отделения в узел связи по подчиненности с припиской к накладной ф. 16. Поступившие в узел связи заявления ф. 58 передают контролирующему лицу (оператору почтовой связи) под расписку в накладной ф. 16 для соответствующей проверки.

Контролирующее лицо после соответствующей проверки на основании заявлений ф. 58 составляет сводное платежные поручения ОАО «Беларусбанку» для перечисления сумм торговой выручки соответствующим юридическим лицам и индивидуальным предпринимателям по установленным формам. На оборотной стороне всех экземпляров платежных поручений указываю номер квитанции из тетради ф. 5, сумму каждого заявления ф. 58, наименование юридических лиц и индивидуальных предпринимателей, сдавших деньги предприятию почтовой связи.

Главный бухгалтер узла связи проверяет правильность итоговой суммы, подлежащей перечислению, после чего подписывает поручение.

В конце каждого месяца на суммы, не перечисленные на спецссудные счета, составляются контролирующим лицом отдельно справки на каждое юридическое лицо или индивидуального предпринимателя по следующей форме:

СПРАВКА

о проверке сумм торговой выручки, принятых отделениями _____________ узла связи, но не перечисленных на расчетные счета в ОАО «Беларусбанк» по состоянию на ________20 г.

№ п/п	Дата приема выручки	Номер квитанции	Сумма	Наименование отделения связи, принявшего выручку	Наименование юридических лиц и индивидуальных предпринимателей, сдавших выручку
1	2	3	4	5	6
Итого:

Начальник связи узла ________ (подпись)

Главный бухгалтер ________ (подпись)

Оператор (подпись) ________ (подпись)

Сумма этой справки должна соответствовать кредитовому остатку счета №64/3. Выявленные расхождения выясняются до составления отчета и должны быть отрегулированы в бухгалтерском учете. Каждая справка за последний отчетный месяц квартала составляется в двух экземплярах, из которых первый прилагается к отчету, а второй – с распиской на первом экземпляре справки передаются юридическим лицам и индивидуальным предпринимателям.

В узлах связи на сумму торговой выручки, перечисленной на расчетные счета юридических лиц и индивидуальных предпринимателей по заявлениям ф. 58, составляются бухгалтерская проводка:

Дебет 64/5 Кредит 54

Установленные проверкой расхождения оформляются актом, на основании которого недоприходованные по тетради ф. 5 суммы отражаются по дебету счета № 94 с последующим отнесением на виновного работника по счету № 73. Излишне оприходованные суммы оформляется проводкой:

Дебет счета 64/3 и кредит счета №76/6.

Проверенные узлом связи задействованные тетради ф. 5 высылаются в УКДП вместе с отчетностью по переводным операциям за отчетный месяц для последующего контроля.

В отделениях связи, где по месту их нахождения в местном учреждении ОАО «Беларусбанка» открыт субсчет по переводным операциям, оформление операций по инкассации торговой выручки имеет свои особенности.

Главная особенность состоит в том, что заявление ф. 58, по которым суммы торговой выручки были приняты собственной или операционными кассами, в узел связи не высылаются. По этим заявлениям и по тем, которые поступают в течение операционного дня по накладным ф. 16 из прикрепленных отделений связи, деньги перечисляется в местном учреждении ОАО «Беларусбанка». Платежные поручения, составленные оператором на общую сумму заявлений ф. 58 по каждой торговой организации, подписывается начальником отделения связи и оператором почтовой связи, подпись которых заверяется оттиском гербовой печати.

Третий экземпляр поручений с отметками банка и заявлениями ф. 58 один раз в месяц высылаются в районный узел связи, вмести с выпиской банка из субсчета по переводным операциям для последующего контроля.

Контроль за прохождением сумм торговой выручки осуществляется в полном соответствии с действующей инструкцией о порядке приема, контроля и учета торговой выручки на предприятиях почтовой связи.

В бухгалтерском учете предприятия связи движение сумм торговой выручки отражается в журнале - ордере № 4 по кредиту счета 64/3 и в ведомости № 5 по дебету счета 64/3.