Вопрос 2.1.5 Понятие о недоприходах, переприходах, двойных

выплатах, их документальное оформление и учет

По принятым переводам вносится два вида коррективов: это недоприходы, возникающие в том случае, когда по бухгалтерскому учету принятые переводы отражены в меньшей сумме, чем по квитанции формы №5 или квитанциям на прием переводов с применение ПКТ, и переприходы, возникающие в тех случаях, когда по бухгалтерскому учету оприходован большая сумма, чем та, которая записана в квитанциях формы №5 или в дневнике ПКТ. На сумму недоприходов дебетуется счет №76/6 «Расчеты по невыясненным суммам» и кредитуется счет №64/1. Сумма переприхода отражается в учете проводкой:

Дебет №64/1 и кредит №76/6.

Счет №64/1 закрывается расчетами с УКДП по подконтрольности на основании данных, внесенных в карточку формы 281. На сумму выявленных расхождений по этому счету и на закрытие его в конце месяца составляются отдельные проводки. Суммы по недоприходам, отнесенные на счет №76/6, взыскивается с клиентов или виновных лиц, допустивших недоприходы, а суммы, учтенные как переприходы на счете №76/6, возвращаются клиентам, в отдельных случаях - зачисляются на счет №99 «Прибыли и убытки».

После составления денежной отчетности для контроля в УКДП суммы выявленных недоприходов и переприходов остаются на счете 76/6, где они остаются до получения из УКДП учетных регистров или учетно-запросных карточек. Свертывать эти суммы не разрешается.

На счете №64/2 ведется учет выявленных перерасходов, двойных выплат и переплат по переводам до высылки денежных документов на контроль УКДП, а также суммы недорасходов и недовыплат по переводам. Если по кассе отделения связи или при оплате через банк неправильно проведена и отраженна сумма, выплаченная по переводам, составляющая большую сумму, чем значится по бланкам переводов или когда произведена переплата или двойная выплата по переводу, то составляется проводка:

Дебет счета №76/6 и кредит счета №64/2.

Если сумма оплаченных переводов меньше чем по бланкам и реестрам формы 11, то устанавливается причины этого и составляется акт. На основании составленного акта делается бухгалтерская запись:

Дебет счета №64/2 и кредит счета №76/6.

На суммы, выплат по недоплаченным переводам, до высылки денежной отчетности на контроль УКДП, в бухгалтерском учете, на сновании расписки адресата в акте на доплату, составляется проводка:

Дебет счета №76/6 и кредит счета №50 (1,2), 57

Счет №64/2 на конец месяца не должен иметь остаток. Суммы, начисленные по этому счету в конце каждого месяца подлежат закрытию счета по расчетам с УКДП. Такое отнесение сумм на контролирующий орган производится на сновании копии карточки формы 281, подлинный экземпляр которой отсылается в УКДП. При этом составляется проводка:

Дебет счета №79/5 и кредит счета №64/2.

Предприятия связи, отразившие на счете №76/6 суммы перерасходов, переплат и двойных выплат, обязано взыскать с клиентов или виновных лиц. Сумма недовыплат и недоприходов расследуется. При необходимости суммы недовыплат возвращаются на основании составленных актов адресатам или остается на увеличение прочей прибыли по счету №99. Для этого составляется проводка дебет счета №76/6 и кредит счета №99 (прочая прибыль предприятия связи).

Аналитический учет по счету №64/2 не ведется.

ВОПРОСЫ ДЛЯ ПОВТОРЕНИЯ

1. Раскройте сущность переводных операций.

2. Поясните какие виды переводов бывает.

3. Охарактеризуйте порядок организации переводных операций на предприятиях почтовой связи.

4. Поясните назначение счета 57.

5. Охарактеризуйте порядок организации документального оборота по переводным операциям.

6. Поясните назначение реестра формы 11.

7. Поясните сущность и назначение УКДП.

8. В чем состоит сущность предварительного контроля по переводным операциям?

9. В чем состоит сущность последующего контроля по переводным операциям?

10. Охарактеризуйте порядок отражения на счетах бухгалтерского учета переводных операций.

11. Поясните сущность переприходов, недоприходов и двойных выплатах.