11. Формы безналичных расчетов: сравнительная характеристика.

Безналичный денежный оборот – часть денежного оборота, в которой движение денежных средств осуществляется в безналично-денежной форме в порядке перечисления денежных средств со счета плательщика в банке на счет получателя, путем зачета взаимных требований, а также с использованием других банковских операций.

Безналичные расчеты – это расчеты, осуществляемые без использования наличных денег, посредством перечисления денежных средств по счетам в кредитных учреждениях и зачетов взаимных требований.

Безналичные расчеты проводятся на основании расчетных документов установленной формы с соблюдением соответствующего документооборота. В зависимости от вида расчетных документов, способа платежа и организации документооборота в банке, у плательщиков и получателей средств различаются следующие основные формы безналичных расчетов: расчеты платежными поручениями, расчеты по аккредитиву, расчеты чеками, расчеты по инкассо.

Отметим, что согласно вышеуказанному Положению расчетные документы действительны к предъявлению в банк в течение 10 календарных дней, не считая дня выписки. Списание денежных средств со счета плательщика происходит на основании первого экземпляра расчетного документа.

Расчетные документы (платежные поручения, платежные требования, инкассовые поручения) принимаются банком вне зависимости от наличия или отсутствия денежных средств на счете плательщика. В случае отсутствия или недостаточности денежных средств на счете плательщика, и если договором банковского счета не предусмотрен овердрафт по счету, расчетные документы помещаются в картотеку по внебалансовому счету 90902 «Расчетные документы, не оплаченные в срок». Оплата по ним производится по мере поступления денежных средств на счет в очередности, устанавливаемой законодательством.

Расчеты платежными поручениями. Платежное поручение является самой распространенной формой безналичных расчетов в России и используется для совершения широкого спектра платежей: с их помощью рассчитываются с поставщиками и подрядчиками в случае предоплаты, органами пенсионного и страхового фондов, с работниками при переводе заработной платы на их счета в другие банки, при налоговых и иных платежах, при уплате банку комиссионных и т.д.

Платежное поручение представляет собой поручение плательщика обслуживающему его банку, о перечислении определенной денежной суммы со своего счета на счет получателя денежных средств. Платежное поручение исполняется банком в срок, предусмотренный законом, если договором банковского счета не установлен более короткий срок. Согласно действующему законодательству расчетные документы, принятые банком, оплачиваются не позднее следующего операционного дня.

По договоренности сторон платежи платежными поручениями могут быть срочными, досрочными и отсроченными. Досрочные и отсроченные платежи возможны в рамках договорных отношений без ущерба финансовому положению сторон. Срочные платежи совершаются: до отгрузки товара (услуг, работ), т.е. авансовые платежи (предоплата); после отгрузки товара, т.е. путем прямого акцепта; частичные платежи при крупных сделках. В целях гарантии платежа поставщик может внести в условия сделки акцепт платежного поручения. Поручение акцептуется банком путем депонирования суммы поручения на отдельном балансовом счете. На акцептованном поручении делается соответствующая отметка, подтверждающая депонирование средств для оплаты. Акцептованные платежные поручения принимаются к исполнению только в полной сумме. Получение с них сдачи наличными или обмен на наличные не допускается. Сфера расчетов платежными поручениями, акцептованными банком, в настоящее время ограничена оплатой почтовых, телефонных и телеграфных услуг, разовых операций по перевозке грузов и пассажиров. К недостаткам данной разновидности расчетов платежными поручениями относят значительное усложнение и удлинение документооборота и отвлечение средств из хозяйственного оборота клиента.

Расчеты платежными поручениями обладают рядом достоинств:

1.более быстрый документооборот по сравнению с другими формами безналичных расчетов;

2.возможность осуществления расчетов с поставщиками после приемки товара и его получения плательщиком;

3.простота и экономичность, с точки зрения содержания учетно-операционной работы и затрат, связанных с осуществлением расчетов.

Однако практика использования платежных поручений для предоплаты выявила и ряд недостатков:

• авансирование на длительный период поставщика плательщиком приводит к отвлечению из расчетов хозяйственного оборота плательщика значительного объема оборотных средств;

• при осуществлении расчетов за счет банковского кредита такое авансирование поставщика вызывает дополнительные расходы плательщика;

• предварительная оплата не гарантирует выполнение поставщиком договорных обязательств. Использование платежных поручений для платежа после получения продукции, выполнение работ или оказания услуг не гарантирует поставщику получение денежных средств, ухудшает финансовое положение.

Расчеты по аккредитиву. Сфера применения аккредитивной формы расчетов достаточно узка (в основном во внешнеторговом обороте), доля расчетов аккредитивами в структуре безналичных расчетов относительна невелика.  Аккредитив представляет собой условное денежное обязательство банка, выдаваемое им по поручению клиента в пользу его контрагента по договору, по которому банк, открывший аккредитив (банк-эмитент), может произвести поставщику платеж или предоставить полномочия другому банку производить такие платежи при условии предоставления им документов, предусмотренных в аккредитиве, и при выполнении других условий аккредитива.

Сущность аккредитивной формы расчетов состоит в том, что плательщик поручает обслуживающему его банку произвести за счет средств, предварительно депонированных на счете, либо под гарантию банка, оплату товарно-материальных ценностей по месту нахождения получателя средств на условиях, предусмотренных плательщиком в заявлении на открытие аккредитива. Если банк, выставивший аккредитив (банк-эмитент), по поручению плательщика переводит средства в другой банк — банк поставщика, то для осуществления платежа при выполнении всех условий, предусмотренных в аккредитиве, в банке поставщика открывается отдельный балансовый счет «Аккредитивы».

В соответствии с Положением о безналичных расчетах выделяются следующие виды аккредитивов: покрытые (депонированные) и непокрытые (гарантированные); отзывные и безотзывные.

Покрытый (депонированный) аккредитив. Аккредитив, при открытии которого банк-эмитент перечисляет собственные средства плательщика или предоставляет ему кредит в распоряжение банка поставщика (исполняющий банк) на весь срок действия обязательств банка-эмитента.

Непокрытый (гарантированный) аккредитив. При установлении между банками корреспондентских отношений непокрытый (гарантированный) аккредитив может открываться в исполняющем банке путем предоставления ему права списывать всю сумму аккредитива с ведущегося у него корреспондентского счета банка-эмитента. Плательщик при открытии гарантированного аккредитива выплачивает комиссионное вознаграждение банку-эмитенту за предоставление банковской гарантии.

Каждый аккредитив должен быть отзывным или безотзывным. При отсутствии такого определения аккредитив считается отзывным. Отзывной аккредитив может быть изменен или аннулирован банком-эмитентом без предварительного согласования с поставщиком (например, при несоблюдении условий, предусмотренных договором, досрочном отказе банка-эмитента гарантировать платежи по аккредитиву). Безотзывный аккредитив не может быть изменен или аннулирован без согласия поставщика, в пользу которого он был открыт. Поставщик может досрочно отказаться от использования аккредитива, если это предусмотрено условиями аккредитива.

В России аккредитив может быть предназначен для расчетов только с одним поставщиком и не может быть переадресован. Выплата с аккредитива наличными деньгами не допускается.

В целом, данная форма расчетов обладает неоспоримым преимуществом, так как гарантирует получение платежа. Вместе с тем, этой форме расчетов характерны недостатки, которые и предопределили ограниченную сферу ее применения: сложный документооборот; средства покупателя в сумме аккредитива отвлекаются из его хозяйственного оборота на срок действия аккредитива; замедляется товарооборот, так как поставщик до извещения об открытии аккредитива не может отгрузить уже готовую продукцию и несет дополнительные затраты по ее хранению.

Аккредитивная форма расчетов имеет ряд преимуществ:

-обеспечивает поставщику гарантию оплаты отгруженной продукции;

- предоставляет покупателю гарантию в том, что оплата поставщику будет произведена не авансом, а только после отгрузки продукции,.

Эти достоинства делают аккредитивную форму расчетов предпочтительнее по сравнению с предварительной оплатой платежными поручениями.

Аккредитивную форму расчетов целесообразно применять при случайных разовых сделках, когда партнеры недостаточно доверяют друг другу, а также при сомнениях в финансовой устойчивости, платежеспособности и аккуратности плательщика.

К недостаткам аккредитивной формы расчетов следует отнести:

- замораживание на длительный срок депонированных собственных средств плательщика;

- возможность задержки отгрузки продукции поставщиком из-за задержек выставления аккредитива плательщика.

Расчеты чеками. При расчетах чеками владелец счета (чекодатель) дает письменное распоряжение банку, выдавшему расчетные чеки, уплатить определенную сумму денег, указанную в чеке, получателю средств (чекодержателю). Чеки используются как физическими лицами, так и юридическими лицами, выступают платежным средством и могут применяться при расчетах во всех случаях, предусмотренных законами РФ. Не допускаются расчеты чеками между физическими лицами. Допускается прием чеков во вклады граждан на их лицевые счета в банках на условиях, определенных банком-эмитентом или банком-корреспондентом.

Расчетный чек, эмитированный российским банком, имеет хождение только на территории России.

Чек является ценной бумагой. Бланки чеков являются бланками строгой отчетности. Для получения чековой книжки необходимо предоставить в обслуживающий банк заявление. Банк депонирует средства заявителя на отдельном счете, с которого оплачиваются чеки. Клиент получает в банке чековую книжку с указанием суммы, депонированной банком, в пределах которой он может выписывать чеки.

Клиентам с устойчивым финансовым положением и стабильной платежной дисциплиной при наличии соответствующего документа может быть выдана чековая книжка под гарантию банка (без депонирования средств). Чек должен быть предъявлен к оплате в учреждение банка в течение десяти дней, не считая дня его выдачи.  В зависимости от способа передачи, чеки делятся на именные, ордерные, предъявительские. Платеж по именному чеку может быть совершен только в пользу лица, указанного в чеке, по ордерному — как в пользу лица, указанного в чеке, так и по его приказу (оформленному на обороте чека) другому лицу, по предъявительскому — в пользу любого лица, предъявившего чек в банк. Именные чеки передаче не подлежат. Предъявительские — могут передаваться другому лицу путем простого вручения, ордерные — путем оформления передаточной надписи (индоссамента).

Преимущества чековой формы расчетов:

- гарантия платежа при поставке товара или оказания услуг;

- платежные документы при чековой форме расчетов обладают более высокой степенью защиты по сравнению с другими формами.

Недостатки чековой формы расчетов :

- применяется при одногородних расчетах.

Расчеты по инкассо. При расчетах по инкассо банк обязуется по поручению клиента (получателя денег) осуществлять за его счет действия по получению от плательщика платежа или акцепта платежа. Расчеты по инкассо осуществляются на основании двух расчетных документов: платежных требований и инкассовых поручений.  Данные документы получатель предъявляет в обслуживающий его банк, который затем передает эти документы в банк плательщика.

Инкассовое поручение — это расчетный документ, на основании которого производится списание денег со счета плательщика в бесспорном порядке.

Инкассовые поручения применяются в следующих случаях: в случаях, установленных законодательством, в т.ч. для взыскания денег органами, выполняющими контрольные функции; для взыскания денежных сумм по исполнительным документам, выданным судами; в случаях, установленных в договоре, при условии предоставления банку плательщика права на списание денег со счета плательщика без его распоряжения.

Платежное требование представляет собой расчетный документ, содержащий требование получателя денег к плательщику об уплате определенной денежной суммы через банк.

В данном случае расчеты могут осуществляться двумя способами:

- без акцепта плательщика (в случаях, установленных законодательством, и предусмотренных договором банковского счета);

- с предварительным акцептом плательщика. При поступлении платежного требования в банк плательщика расчетный документ передается плательщику для акцепта. Срок акцепта устанавливается договором, но должен составлять не менее 5 рабочих дней. Причем, плательщик вправе отказаться от акцепта платежного требования полностью или частично по основаниям, предусмотренным в договоре. В случае отказа от оплаты (полной или частичной), составляется соответствующее извещение, которое должно содержать мотивированные причины отказа от оплаты. При отказе от оплаты платежное требование с извещением об отказе возвращается непосредственно получателю денег.

Отметим, что сферы применения платежного требования и инкассового поручения различны. Если инкассовые поручения применяются в основном при проведении нетоварных операций, то платежные требования — преимущественно при совершении товарных сделок.

Инкассовые поручения применяются:

1) в случаях, когда бесспорный порядок взыскания денежных средств установлен законодательством, в том числе для взыскания денежных средств органами, выполняющими контрольные функции;

2) для взыскания по исполнительным документам;

3) в случаях, предусмотренных сторонами по основному договору, при условии предоставления банку, обслуживающему плательщика, права на списание денежных средств со счета плательщика без его распоряжения.