- •Содержание и функции бухгалтерского учета. Объекты, предмет и метод бухгалтерского учета
- •1.1. Понятие о финансовом учете. Пользователи бухгалтерской информации финансового учета
- •1.2. Система нормативного регулирования бухгалтерского учета и учетная политика организации.
- •1.3. Предмет бухгалтерского учета и его объекты
- •1.4. Метод бухгалтерского учета.
- •Тема 2. Балансовое обобщение. Система бухгалтерских счетов и двойная запись
- •3. Первичное наблюдение – документация и учетные регистры. Инвентаризаци.
- •4. Методы стоимостного измерения
- •5. Формы бухгалтерского учета
- •6. Основы бухгалтерской (финансовой) отчетности
- •7. Организация бухгалтерского учета
- •8. Нормативное регулирование бухгалтерского учета
- •9. Пользователей бухгалтерской информации
- •Тема 12.Учет денежных средств
- •12.1. Оформление кассовых документов и учет денежных
- •12.2. Ведение и учет операций по расчетному и валютным счетам.
- •12.3. Учет операций по специальным счетам банка.
- •13.Учет дебиторской задолженности.
- •Учет расчетов с поставщиками и подрядчиками.
- •Учет расчетов с покупателями и заказчиками.
- •13.3.Вексельная форма расчетов
- •13.4.Учет расчетов с разными дебиторами и кредиторами .
- •14. Учёт инвестиций в основной капитал, основных средств, арендованного имущества и нематериальных активов
- •14. 1. Характеристика и оценка основных средств.
- •Классификация основных средств
- •Оценка основных средств
- •14. 2. Документальное оформление движения основных средств
- •14. 3. Учет поступающих основных средств.
- •Налог на прибыль по безвозмездно поступившим основным средствам
- •Налог на прибыль, полученную от реализации основных средств
- •14. 5. Учёт затрат на ремонт основных средств
- •14. 6. Бухгалтерский учёт износа и амортизации основных средств
- •14. 7. Учёт выбывающих основных средств
- •14. 8. Учёт арендованных основных средств.
- •Учёт долгосрочных и краткосрочных финансовых вложений.
- •16. Учёт производственных запасов
- •16. 1. Особенности учёта производственных запасов
- •16. 2. Оценка и переоценка производственных запасов
- •16. 3. Учёт заготовления и приобретения материалов
- •16. 4. Формы первичной документации по приходу материалов
- •16. 5.Формы первичной документации по расходу материалов
- •16. 6. Складской учёт материальных запасов
- •16. 7. Бухгалтерский учёт материалов
- •18. Учёт капитала, фондов и резервов
- •18. 1. Учёт уставного капитала и расчётов с учредителями.
- •Формирование уставного капитала
- •Особенности формирования уставного капитала общества с ограниченной ответственностью
- •Особенности формирования уставного капитала акционерного общества
- •Типовая корреспонденция счетов по формированию уставного капитала обществ с ограниченной ответственностью и акционерных обществ
- •Увеличение уставного капитала
- •Общества с ограниченной ответственностью
- •Акционерные общества
- •Типовая корреспонденция счетов по увеличению уставного капитала обществ с ограниченной ответственностью и акционерных обществ
- •Уменьшение уставного капитала
- •Общества с ограниченной ответственностью
- •Акционерные общества
- •Типовая корреспонденция счетов по уменьшению уставного капитала обществ с ограниченной ответственностью и акционерных обществ
- •18. 2. Учёт резервного капитала
- •18. 3. Учет добавочного капитала
- •18. 4. Учёт нераспределённой прибыли (убытка)
- •19. Учёт издержек хозяйственной деятельности
- •20. Учёт готовой продукции, работ, услуг и их реализации
- •21. Учёт финансовых результатов и использования прибыли
- •21. 1. Финансовые результаты деятельности предприятий,
- •21. 2. Учёт прибыли и убытков от реализации продукции (работ, услуг)
- •21. 3. Учёт доходов и расходов от внереализационных операций
- •21. 4. Учёт чрезвычайных доходов и расходов
- •Забалансовые счета
- •22. Учёт хозяйственных операций на забалансовых счетах.
- •Учет оборудования для монтажа
- •Учет бланков ценных бумаг
- •Учет доверительных операций
- •Учет износа основных средств
- •24. Выбор и проектирование систем учёта и контроля затрат в организациях.
- •24. 1. Общая характеристика производственных затрат
- •24. 2. Система счетов для учёта затрат на производство.
- •25. Учёт и контроль издержек производства и продаж продукции по видам расходов, местам формирования, центрам ответственности. Учёт и распределение затрат по объектам калькулирования.
- •25. 1. Организация аналитического учёта затрат на производство по видам затрат.
- •25. 2. Системы учёта издержек в связи с особенностями технологии и организации производства, поведением затрат.
- •25.3. Методы учёта затрат на производство и калькуляция себестоимости продукции. Система «директ-костинг».
- •26. Маржинальный доход
- •27. Методы калькулирования как базы ценообразования
- •28. Использование данных управленческого учёта для анализа и обоснования решений на разных уровнях управления
- •Порядок начала, прекращения и приостановления начисления амортизации
- •Методы начисления амортизации
- •1.5.Отражение начисленной амортизации на бухгалтерских
3. Первичное наблюдение – документация и учетные регистры. Инвентаризаци.
Документации хозяйственных операций уделено значительное внимание в Законе о бухгалтерском учете и в Положении по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации.
Бухгалтерским документом, называется письменное свидетельство, которое дает право на совершение хозяйственной операции или подтверждает, что операция совершена.
Оформление хозяйственных операций документами называется документацией. Hа основании документов осуществляется контроль за сохранностью имущества, за соблюдением законности и целесообразности хозяйственных операций. Они используются в ходе документальных ревизий, имеют юридическую силу, т.к. используются в суде и арбитраже для решения спорных вопросов.
Чтобы документы достаточно полно раскрывали хозяйственные операции и имели юридическую силу, они должны иметь определенные сведения и быть надлежащим образом оформлены. Показатели документов, характеризующие хозяйственные операции, называются реквизитами. Реквизиты делятся на обязательные и дополнительные.
Обязательными называются такие реквизиты, без заполнения которых документ считается недействительным.
В соответствии со ст. 9 Закона о бухгалтерском учете к обязательным реквизитам относятся:
а) наименование документа;
б) дата составления;
в) наименование организаций, от имени которой составлен доку-
мент;
г) содержание хозяйственной операции;
д) измерители хозяйственной операции;
е) наименование должностей лиц, ответственных за совершение
хозяйственной операции и правильность ее оформления;
ж) личные подписи указанных лиц.
Дополнительные реквизиты определяются особенностями хозяйственных операций и назначение документов.
Для правильного применения документов необходимо знать их классификацию или группировку. Документы группируются по следующим признакам:
- по назначению;
- по месту составления;
- по способу отражения операций;
- по обьему содержания операций;
- по способу составления.
В свою очередь каждая группа делится на подгруппы.
По назначению документы делятся на распорядительные, оправдательные (исполнительные), бухгалтерского оформления, комбинированные.
Поступившие документы бухгалтер принимает, проверяет и обрабатывает.
Проверка производится следующим признаком:
- по форме;
- по существу;
- арифметически;
- проверка цен;
- встречная проверка.
При проверке по форме устанавливается правильность оформления документов, заполнения всех реквизитов.
Проверка по существу устанавливает законность и целесообразность совершенных операций.
Арифметическая проверка преполагает проверку таксировки (умножения количества на сумму), правильность подсчета итогов, определения остатков.
Если в документах указаны цены на товары, то они проверяются по договорам, по реестрам цен, которые ведутся в предприятии.
Встречная проверка проводится для выявления возможных приписок. При этом сопоставляются документы составленные в нескольких экземплярах и приложенные к отчетам разных материально ответственных лиц.
После проверки производится бухгалтерская обработка документов. Под бухгалтерской обработкой понимается подготовка документов для записи на счетах. При этом, на каждом документе указывают корреспонденцию счетов или бухгалтерскую проверку по соответствующий хозяйственной операции.
В течение отчетного года бухгалтерские документы хранятся в бухгалтерии в специальных папках. После составления годовой бухгалтерской отчетности, они переплетаются в тома, на которых указывается месяц, год, шифр синтетического счета. Переплетенные документы нумеруются и их количество указывается в конце тома.
Баланс – 10 лет, Расчётно-платёжная ведомость – 70 лет .
Затем тома документов сдаются в архив.
Регистры и формы бухгалтерского учета.
Hа основании документов производятся записи хозяйственных операций на счета бухгалтерского учета. Hа практике в качестве счетов бухгалтерского учета используются учетные регистры.
Регистры бухгалтерского учета - это таблицы специальной формы, которые предназначены для записей хозяйственных операций, отраженных в бухгалтерских документах.
По внешнему виду регистры подразделяются на книги (журналы), карточки, свободные листы.
Книги (журналы) - это сброшюрованные листы определенного формата со специальными графами. Страницы в книгах нумеруются, а в кассовой книге прошнуровываются. В конце указывается количество страниц, подписи руководителя, главного бухгалтера и печать. В этом состоит преимущество книги, т.к. нельзя изъять листы с целью сокрытия злоупотребления. Hедостатком книг в том, что работу по их ведению нельзя распределить между счетными работниками. Карточки - это специальные таблицы из плотной бумаги или тонкого картона. Каждой карточке присваивается порядковый номер. Хранятся они в картотеках. В основном карточки прменяются для учета товарно-материальных ценностей в натурально-стоимостном выражении. С карточками могут работать несколько человек, их также можно заполнять на пишущих машинках. Hо их можно изъять или подменить с целью сокрытия злоупотребления. В этом их недостаток.
Свободные (отдельные) листы - это специальные таблицы большого формата. Они хранятся в специальных папках. Отдельные (свободные) листы используются для составления группировочных ведомостей, ведения журналов-ордеров, вспомогательных ведомостей.
Они предназначены для синтетического и аналитического учета. По видам записи учетные регистры делятся на хронологические, систематические и комбинированные.В хронологических регистрах операции отражаются по времени их всесовершенствования и постуление документов в бухгалтерии. К ним относятся регистрационный журнал, книга учета хозяйственных операций. Книга учёта хозяйственных операций (регистр учётной информации, а не документ). В систематических регистрах ведется учет однородных хозяйственных операций по синтетическим счетам. Примером является Главная книга.
В комбинированных регистрах хронологические и систематические записи совмещаются. К ним относятся многие журналы-ордера, журналы и книги аналитического.
По назначению регистры бывают синтетические и аналитические. В синтетических ведется синтетический учет (Главная книга, большинство журналов-ордеров), в аналитических - аналитический (карточки, книги, ведомости).
Записи в учетные регистры производит бухгалтер, поэтому он должен знать, как в них делаются записи, а также исправляются ошибки. Записи ведутся аккуратно, без подчисток и помарок. Допущенные ошибки исправляются одним из трех способов.
Корректурным (исправление делаются как в документах), дополнительной проводки, "красное сторно" (сторнировочный). Корректурный способ применяется для исправления суммы, если ошибка обнаружена до составления баланса.
Способ дополнительной проводки применяется в том случае, если проводка составлена на меньшую сумму, чем требуется. В этом случае составляется дополнительная проводка на сумму разницы и затрагивает те же счета. Сторнировочный способ используется также и в том случае, если требуется уменьшить суммы ранее составленных бухгалтерских проводок.
Инвентаризация и инвентарь
Основными целями инвентаризации являются: выявление фактического наличия имущества; сопоставление фактического наличия имущества с данными бухгалтерского учета; проверка полноты отражения в учете обязательств.
Инвентаризация в зависимости от назначения бывают плановые и внеплановые. Плановые проводятся по плану, утвержденному руководителем. При этом нужно иметь ввиду, что в плане не указываются конкретные предприятия, а только их количество по месяцам. Это обьясняется тем, что инвентаризация должна быть внезапной. Материально-ответственное лицо не должно знать о сроках проведения инвентаризации. Иначе инвентаризация не будет являться средством контроля за сохранностью имущества.
Внеплановые инвентаризации не могут быть предусмотрены планом,
По полноте охвата инвентаризации бывают полные, частичные, выборочные и сплошные. Полная инвентаризация охватывает все виды имущества, а также расчеты. Обычно она проводится перед составлением бухгалтерской отчетности.
При частичной инвентаризации проверке подлежит часть имущества, находящаяся в определенных местах хранения.
Выборочные инвентаризации проводятся по отдельным видам материальных ценностей, учет которых ведется в натуральных измерителях.
Инвентаризация проводится на основании приказа или распоряжения руководителя. В приказе или распоряжении указываются сроки проведения инвентаризации, состав инвентаризационной комиссии.
Рабочая инвентаризационная комиссия состоит из 3-х человек: председателя, члена, материально-ответственного лица. Приказ (распоряжение) о проведении инвентаризации вызывается председателю комиссии за 2-3 часа до ее начала под расписку. Перед проведением инвентаризации комиссия должна быть ознакомлена со своими правами, обязательностью и ответственностью.
По окончании инвентаризации с материльно-ответственного лица берется еще одна подписка о том, что ценности проверены в его присутствии, претензий к комиссии нет.
После этого инвентаризационные описи передаются в результат инвентаризации. Для этого сверяются учетные остатки и фактические, указанные в описи. Если больше окажется учетный остаток, то окажется недостаточно ценностей. Если больше будет фактический остаток, то результатом будет излишек. В необходимых случаях при установлении недостачи составляется расчет естественной убыли.
Результаты инвентаризации оформляются сличительной ведомостью и утверждаются руководителем. Выявленная недостача сверх норм естественной убыли взыскивается с материально-ответственного лица, а излишек приходуется в доход предприятия. При выявлении недостачи или излишка с материально-ответственного лица берется письменное обьяснение.
Для проверки правильности проведения инвентаризации проводится контрольная проверка другим составом комиссии. Контрольная проверка офомляется специальным актом. Общий контроль за качеством инвентаризации осуществляют руководитель и главный бухгалтер.