Тема 12.Учет денежных средств

12.1. Оформление кассовых документов и учет денежных

средств в кассе

Первичными документами по учету кассовых операций являются приходные и расходные кассовые ордера, они оформляются на все операции по кассе. Исключение составляет расчетно – платежные ведомости. Если на всё предприятие составляется одна ведомость и нет депонированной (неполученной) зарплаты. Приём наличных денег производится по приходным кассовым ордерам, подписанным главным бухгалтером и кассиром. Лицу, сдавшему деньги в кассу выдается квитанция к приходно кассовому ордеру за теми же подписями заверенная печатью или отметками кассового аппарата.

Выдача наличных денег производится по расходным кассовым ордерам и подписям руководителей и главного бухгалтера. При выдаче кассир требует предъявления документа, удостоверяющего личность получателя, записывает наименование и номер документа кем и когда он выдан и отбирает расписку получателя. Если заменяющий расходный ордер составлен на выдачу денег несколькими лицами, то получатель также предьявляет документ удостоверяющий личность и расписку в соответствующей графе, но в этом случае данные документа в платежном документе не расписываются.

Расписка о получение денег м/б сделана получателем только собственноручно с указанием суммы прописью. Приходн и расходный кассовый ордера заполняются бухгалтером с применением ЭВМ. Исправления в них не допускаются. Выдача кассовых ордеров на руки лицам, вносящих или получающих деньги запрещается.

Прием и выдача денег по кассовым ордерам производится только в день их составления. При получении кассовых ордеров кассир проверяет правильность их заполнения подписывает выдает или получает деньги и ставит на ордере отметк.

В соответствии с нормативными документами каждое предприятие для осуществления расчетов наличными деньгами должно иметь кассу. Помещение кассы для обеспечения необходимых условий сохранности денежных средств должно быть оборудовано и защищено в соответствии с действующим порядком. Всю полноту ответственности за создание таких условий несет руководитель предприятия.

Сумма наличных денег, которая может находится в кассе на конец рабочего дня, определяется лимитом, устанавливаемым банком по согласованию с предприятием.

Сверх установленного лимита деньги могут храниться в кассе только для оплаты труда, пособий по социальному страхованию и стипендий, но не свыше трех дней, включая день получения денег в банке.

В случае если предприятие не представило расчет ни в один из обслуживающих его банков, то лимит остатка кассы считается нулевым, а денежная наличность в кассе – сверхнормативной и в обязательном порядке должна сдаваться в банк.

На основании заключенного договора о полной индивидуальной материальной ответственности, кассир несет ответственность за сохранность средств в кассе, правильность оформления первичных кассовых документов и ведения кассовой книги.

Наличные деньги в кассу кассир принимает по приходному кассовому ордеру (форма № КО – 1), подписанный главным бухгалтером, с выдачей лицу, сдающему деньги в кассу, квитанции о приеме. Из кассы деньги выдаются по расходному кассовому ордеру (КО – 2) на основании платежных ведомостей, заявлений о произведенных расходах.

Приходные и расходные кассовые ордера имеют раздельную нумерацию и регистрируются в журнале регистрации приходных и расходных кассовых ордеров.

Приходные и расходные кассовые ордера заполняются бухгалтером собственноручно, без подчисток и исправлений.

Все факты поступления и выдачи наличных денег отражаются в кассовой книге, страницы которой должны быть пронумерованы, опечатаны и заверены подписями директора и главного бухгалтера. Записи в кассовой книге ведутся под копирку в двух экземплярах. Второй экземпляр является отрывным и представляет собой отчет кассира, который ежедневно, в конце рабочего дня передается в бухгалтерию с приложенными к нему приходными и расходными документами.

Подчистки в кассовой книге запрещены, а исправления в ней возможны только с заверяющей подписью кассира и главного бухгалтера. В отчете кассира подсчитываются итого прихода и расхода денежных сумм за день, определяет остаток на конец дня. На предприятиях, при условии обеспечения полной сохранности кассовых документов, кассовая книга может вестись автоматизированным способом.

Порядок ведения кассовых операций систематически проверяется банком. За несоблюдение условий работы с денежной наличностью и порядка ведения кассовых операций с организацией взимаются штрафы. Сумма штрафа – трехкратный размер сверхлимитной кассовой наличности. Размер штрафа определяется по отношению к средней величине, рассчитанной исходя из сумм превышения лимита за каждый день и количества дней превышения. Кроме того, за это же нарушение на руководителя предприятия может быть наложен административный штраф в 5000 руб.

При выдаче денег из кассы необходимо соблюдать предельный размер расчетов наличными. В настоящее время Письмом ЦБ РФ от 14 ноября 2001 г. производить расчеты между юридическими лицами наличными деньгами в суммах, не превышающих 60 тыс. руб. по одному платежу.

За осуществление расчетов наличными деньгами с другими предприятиями сверх установленных предельных сумм берется штраф в размере 50 МРОТ, штраф взыскивается в одностороннем порядке с юридического лица, осуществляющего платеж. Расчеты наличными с участием физических лиц (даже если это касается ведения предпринимательской деятельности) проводятся без ограничения суммы платежа.

Синтетический учет денежных средств в кассе осуществляется на активном балансовом счете 50 «Касса».

Счет 50 предназначен для обобщения информации о наличии и движении денежных средств. К нему могут быть открыты субсчета:

50-1 «Касса предприятия»;

50-2 «Операционная касса»;

50-3 «Денежные документы».