Основные методы экономического анализа:
горизонтальный (временной) анализ - сравнение каждой позиции отчетности с предыдущим периодом;
вертикальный (структурный) анализ - определение структуры итоговых финансовых показателей с выявлением влияния каждой позиции отчетности на результат в целом;
трендовый анализ - сравнение каждой позиции отчетности с рядом предшествующих периодов и определение тренда, т. е основной тенденции динамики показателя, очищенной от случайных влияний и индивидуальных особенностей отдельных периодов. С помощью тренда формируют возможные значения показателей в будущем, а следовательно, ведется перспективный прогнозный анализ;
анализ относительных показателей (коэффициентов) - расчет отношений между отдельными позициями отчета или позициями разных форм отчетности, определение взаимосвязей показателей;
сравнительный (пространственный) анализ - это как внутрихозяйственный анализ сводных показателей отчетности по отдельным показателям фирмы, дочерних фирм, подразделений, цехов, так и межхозяйственный анализ показателей данной фирмы с показателями конкурентов, со среднеотраслевыми и средними хозяйственными данными;
факторный анализ - анализ влияния отдельных факторов (причин) на результативный показатель с помощью детерминированных или стохастических приемов исследования. Факторный анализ может быть как прямым (собственно анализ), когда дробят на составные части, так и обратным (синтез), когда его отдельные элементы соединяют в общий результативный показатель.
Приемы и способы экономического анализа:
Традиционные:
• предварительная ориентировка в итогах работы организации;
• сравнение (сопоставление изучаемых данных и фактов хозяйственной жизни);
• относительные (проценты, удельные веса, коэффициенты, индексы) и средние статистические величины;
• способ группировки (используется для исследования зависимости в сложных явлениях, характеристика которых отражается однородными показателями и разными значениями);
• балансовый метод (соизмерение двух комплексов показателей, стремящихся к определенному равновесию);
• графический способ (построение масштабных изображений показателей и их зависимости с помощью геометрических фигур).
Специальные (используются для изучения влияния факторов на результаты хозяйствования):
• способ цепных подстановок (определение ряда промежуточных значений обобщающего показателя путем последовательной замены базисных значений факторов на отчетные);
• способ абсолютных разниц (изменение результативного признака определяется как произведение отклонения изучаемого фактора на базисное или отчетное значение другого фактора);
• процентных, или относительных, разниц (применяется для измерения влияния факторов на прирост результативного показателя);
• сокращенных подстановок (используются подстановки промежуточных произведений факторов);
• метод выявления изолированного влияния факторов (основан на вычитании результирующего признака при единственном изменяющемся факторе);
• интегральный метод (основан на логарифмическом законе перераспределения факторных нагрузок).
Рассмотрим более подробно:
Предварительная ориентировка дает общее представление об итогах хозяйственной деятельности и позволяет определить направления анализа факторов, обусловивших фактически сложившиеся показатели. Проводится путем рассмотрения по данным отчетности основных показателей хозяйственной деятельности: выполнение планов продаж, доходов, расходов, наличие собственных оборотных средств и др.
Исчисление средних и относительных величин позволяет объективно оценить хозяйственные процессы. Как правило, при анализе используют абсолютные (стоимостные, натуральные) величины, но часто при их сравнении трудно сделать вывод (обобщение) о качестве выполнения плана или выявленных тенденциях по тому или иному показателю. В этом случае используют средние и относительные величины.
Виды средних величин:
– Среднее арифметическое (простое, взвешенное) – применяется в тех случаях, когда результирующий признак представляет собой совокупность индивидуальных значений его элементов.
–
среднее
арифметическое простое
(1.3)
–
среднее
арифметическое взвешенное
(1.4)
где f – количество значений признака.
– Среднее гармоническое – применяется в тех случаях, когда анализу подвергаются не значения элементов признака, а обратные им величины.
(1.5)
– Среднее геометрическое – применяется в тех случаях, когда результирующий признак представляет собой цепную относительную величину динамики.
(1.6)
Виды относительных величин:
– Относительные величины выполнения плана – отношение между фактическим и плановым уровнем показателя, выраженное в процентах;
– Относительные величины динамики (базисные и цепные) – характеризуют изменение показателей за определенный промежуток времени;
– Показатели структуры – это относительная доля (удельный вес) части в общем, выраженная в процентах.
– Относительные величины координации – соотношение частей целого между собой, например, собственного и заемного капитала.
Сравнение - научный метод познания, в процессе которого изучаемые явления и объекты сопоставляются с уже известными или изученными ранее с целью определения общих черт, либо различий между ними.
Виды сравнительного анализа:
– Горизонтальный – используется для определения абсолютных и относительных отклонений фактического уровня исследуемых показателей от базового;
– Вертикальный – изучается структура экономических явлений и процессов путем расчета удельного веса частей в общем целом;
– Одномерный – сопоставления делаются по одному или нескольким показателям одного объекта или нескольких объектов по одному показателю;
– Многомерный – проводится сопоставление результатов деятельности нескольких предприятий по широкому спектру показателей.
Пример типичных ситуаций использования метода сравнения рассматривается на семинаре.
Рассмотрим наиболее типичные ситуации, в которых используется способ сравнения.
1) Сопоставление плановых и фактических показателей, а также показателей базисного и текущего периодов Таблица (1.2).
Таблица 0.2
Пример сравнения показателей при оценке выполнения плана
Вид товара |
Объем производства, шт. |
Абсолютное отклонение, шт. |
Темпы роста, % |
|
план |
факт |
|||
А |
300 |
327 |
27 |
109 |
В |
250 |
225 |
-25 |
90 |
План по производству товара А перевыполнен на 9%, а по изделию В - недовыполнен на 10 %.
2) Проверка обоснованности плановых показателей осуществляется с использованием фактических показателей за 3-5 лет, средние значения этих показателей сравниваются с плановыми показателями текущего года (Таблица 1.3).
Таблица 0.3
Пример сравнения показателей для оценки обоснованности планов
Вид товара |
Производство товаров за прошлые годы, шт. |
В среднем за 4 года, шт. |
План на будущий год, шт. |
|||
1 |
2 |
3 |
4 |
|||
А |
280 |
300 |
300 |
320 |
300 |
300 |
В |
200 |
205 |
218 |
221 |
211 |
250 |
Данные таблицы свидетельствуют о том, что план по производству товара А является недостаточно обоснованным, так как плановый показатель текущего года находится на уровне фактически достигнутых результатов в среднем за четыре года и ниже объема производства продукции за прошлый год.
3) Выявление резервов производства осуществляется путем сравнения фактических данных о росте объема производства в результате проведенных мероприятий за год с плановыми показателями. Если план по увеличению выпуска товаров не был выполнен, то это можно рассматривать как неиспользованный резерв увеличения производства. (Таблица 1.4).
Таблица 0.4
Пример сравнения показателей для анализа эффективности мероприятий
по совершенствованию производства
Мероприятия |
Выпуск товаров, шт. |
Изменения (+,-) |
||
По плану |
Факти- чески |
Абсолютное, шт. |
Относительное, % |
|
1.Внедрение новой технологии |
150 |
120 |
-30 |
-20 |
2.Модернизация действующего оборудования |
300 |
270 |
-30 |
-10 |
3.Приобретение новой техники |
500 |
545 |
45 |
+9 |
Не выполнен план увеличения выпуска товаров по первым двум мероприятиям, выявленный резерв – 60 изделий.
4) Сопоставление фактических показателей с утвержденными нормами необходимо для выявления экономии или перерасходов ресурсов на производство товаров, для оценки утерянных возможностей выпуска товаров и снижения себестоимости.
5) Сравнение фактически достигнутых результатов с данными прошлых периодов дает возможность оценить темпы изменения изученных показателей и определить закономерности развития экономических процессов в организации.
6) Сопоставление показателей, оценивающих деятельность организации, с достижениями науки и передовыми показателями результатов работы других организаций позволяет выявить новые возможности производства.
7) Сравнение показателей, оценивающих деятельность организации, со средними показателями других организаций данной отрасли, по городу или региону также позволяет выявить новые возможности производства.
В каждом случае сравнение зависит от цели анализа и стоящих перед ним задач. Непременным условием сравнения должны быть сопоставимость показателей, одинаковость по содержанию и структуре.
Выявленные отклонения являются объектом дальнейшего анализа. При анализе отклонений от плановых значений выявляются обстоятельства, связанные с качеством самого планирования. Так, например, значительные плюсовые отклонения от плана могут быть результатом заниженного или недостаточно напряженного плана.
Индексный метод основывается на относительных показателях, выражающих отношение уровня данного явления к его уровню, взятому в качестве базы сравнения. Используют несколько видов индексов, которые применяются при анализе: агрегатные, арифметические, гармонические и т.д.
Рассчитав индексы и построив временной ряд, характеризующий, например, выпуск продукции в стоимостном выражении, можно квалифицированно судить о динамике объема производства.
Индексы, отражающие соотношение простых единичных показателей, называются индивидуальными, а характеризующие соотношение сложных явлений - групповыми, или тотальными.
Интегральный метод применяется в мультипликативных и смешанных моделях (сочетание кратной и аддитивной моделей). Дополнительный прирост результативного показателя, образованный от взаимодействия факторов, раскладывается между ними пропорционально их воздействию на результативный показатель.
Представим в общем виде интегральный метод. Формулы, используемые при анализе модели F = XY, выглядят следующим образом:
ΔFx = ΔXYо + SΔXΔY;
ΔFy = ΔYXо + 1/2ΔXΔY.
Способы табличного отражения аналитических данных, графические способы являются наиболее рациональными и удобными для восприятия формами представления результатов анализа.
Существует три вида таблиц:
- простые таблицы (где перечисляются элементы характеризуемого объекта);
- групповые таблицы (данные объединяются в группы по однородному признаку);
- комбинированные (данные разбиваются на группы и подгруппы по нескольким признакам).
Групповые и комбинированные таблицы предназначены для установления связи между изучаемыми явлениями, а простые таблицы дают перечень информации об изучаемом объекте.
Графическим отражением результатов является изображение их на графиках при помощи геометрических фигур, линий, точек, - наиболее наглядный способ показа и характеристики анализируемых данных. В экономическом анализе применяют два основных вида графиков:
- диаграммы - отчетные данные изображаются в виде различных фигур и линий;
- картограммы - отчетные данные изображаются в виде условных обозначений на схемах.
В зависимости от способа построения:
-столбиковые,
- секторные (круговые),
- линейные,
- фигурные диаграммы.
Группировка – деление множества изучаемой совокупности объектов на качественно однородные группы по соответствующим признакам, для систематизации информации и изучения взаимосвязей между явлениями.