- •Введение
- •Глава 1. Сущность налогов и сборов §1.1. Экономическое содержание и специфические признаки налогов
- •§1.2. Функции налогов
- •§1.3. Место и роль налогов в воспроизводственном процессе
- •Глава 2. Принципы налогообложения
- •Глава 3. Основы построения налогов и сборов
- •§3.1. Обязательные элементы налога
- •§3.2. Факультативные элементы налога
- •§3.3. Дополнительные элементы налога
- •§3.4. Способы и методы определения налоговых обязательств
- •Глава 4. Налоговая система государства §4.1. Понятие налоговой системы
- •§4.2. Виды налогов и их классификация
- •Глава 5. Эволюция налоговой системы России
- •§5.1. Подати и сборы Древнерусского государства (IX – XII вв.)
- •§5.2. Налогообложение удельного периода и татаро-монгольского владычества (XII – XIV вв.)
- •§5.3. Подати и пошлины в Московском государстве (XV – XVII вв.)
- •§5.4. Налоги в России XVIII в.
- •§5.5. Налогообложение в XIX в.
- •§5.6. Налогообложение в начале XX века и годы Первой мировой войны
- •§5.7. Становление советской налоговой системы (1918 – 1921 гг.) и налоги в период нэпа (1921 – 1929 гг.)
- •§5.8. Налоговая политика в 30–е гг.
- •§5.9. Налоги ссср в годы Великой Отечественной войны (1941 – 1945г.Г.) и в послевоенный период (1945– 1965 гг.)
- •§5.10. Налоговое реформирование в 1985 – 1991 гг.
- •§5.11. Формирование налоговой системы Российской Федерации (1992 – 1999 г.)
- •Глава 6. Налоговая система Российской Федерации в современных условиях
- •§6.1. Виды налогов в современной России и система налогового законодательства рф
- •§6.2. Нормативные правовые акты о налогах и сборах
- •§6.3. Действие во времени актов законодательства о налогах и сборах
- •§6.4. Принципы налогообложения в рф
- •§6.5. Понятийный аппарат для целей налогообложения в рф
- •§6.6. Участники отношений, регулируемых законодательством о налогах и сборах
- •Глава 7. Налоговая политика государства §7.1. Налоговая политика: ее сущность, цели, задачи и типы
- •§7.2. Стратегия и тактика налоговой политики
- •§7.3. Налоговый механизм
- •§7.4. Налоговое регулирование экономики
- •§7.5. Налоговое планирование
- •§7.6. Налоговый контроль
- •§7.7. Сущность налоговых реформ
- •Методические указания по выполнению контрольных работ
- •Функции налогов.
- •Литература
- •Учебное издание Коллектив авторов Теория и история налогообложения
- •394087 Воронеж, ул. Мичурина 1
§1.3. Место и роль налогов в воспроизводственном процессе
Налоги как экономическая категория выражают реально существующие отношения, связанные с процессом изъятия стоимости ВВП и НД в пользу изменяющихся социальных групп, стоящих в данный момент у власти.
Налоги как экономическая категория объективны и воспринимаются как отчужденная доля собственности индивидуума в денежном выражении в пользу государства. В то же время субъективное начало налогов проявляется в том, что властные органы могут изменять тяжесть налогов, приспосабливая их к своей финансовой политике. Это свидетельствует о том, что налоги являются и финансовой категорией.
Процесс перераспределения стоимости ВВП и НД в денежной форме, т.е. мобилизация этой стоимости с помощью налоговых методов и использование через систему государственных расходов, представляет собой всю совокупность финансовых отношений.
Финансовые отношения охватывают весь процесс распределения стоимости ВВП и НД на макро – и микроуровнях. Налоги, а точнее, налоговые отношения, выступают как часть этих финансовых отношений лишь на макроуровне.
Налоговая финансовая категория находится во взаимосвязи, взаимозависимости с другими финансовыми категориями. Налоги как финансовая категория, с одной стороны, выражают общие свойства всех финансов (участвуют в распределении, контролируют) и дают ключ к пониманию финансовой системы в целом. С другой стороны, налоги имеют отличительные признаки, которые выделяют их из всей совокупности финансовых отношений (регулируют производство, служат средством мобилизации НД).
Налоги, участвуя в перераспределительном процессе, обеспечивают государство финансовыми ресурсами. Материальным источником налогов выступает новая стоимость, созданная в производстве трудом, капиталом и природными ресурсами, т.е. национальный доход (НД). В случае, если размера НД не хватает на покрытие расходов (в условиях войны, кризиса) материальным источником налогов становится национальное богатство, т.е. совокупный НД, созданный предшествующими поколениями.
Национальный доход, произведенный в процессе производства, распадается на две части: одна часть поступает собственникам – владельцам капитала и природных богатств в форме прибыли и доходов, вторая – наемным работникам в форме оплаты труда, т.е. обе части становятся конкретным доходом основных социальных групп общества. Такое деление НД в производстве является первичным распределением и находится вне налоговых отношений.
Государство, обладая, как правило, незначительной собственностью на средства производства, в первичном распределении НД, по существу, не участвует. Первичное распределение новой стоимости в условиях рыночных отношений дополняется вторичным распределением или перераспределением. При ограниченной собственности на средства производства господствующая власть может получить свою долю НД лишь при принудительном перераспределении НД. Налоги в этих условиях становятся главным методом мобилизации части НД для государства. Они участвуют только на начальной стадии перераспределительного процесса – формировании государственных денежных фондов. Последующая стадия перераспределения – использование государством средств на общенациональные нужды – выходит за пределы налогообложения и является выражением расходов государства.
Налоги в системе распределения стоимости в денежной форме возникают с момента реального движения денежных ресурсов. Под реальным движением денежных ресурсов понимаются не расчетно–денежные операции, а движение денежных ресурсов, определенных законами расширенного воспроизводства. После получения выручки наступает ее распределение. Следовательно, расширенное производство создает материальную базу для распределения стоимости вначале первичного ВВП и НД (где налоги не участвуют), а затем вторичного. Изменения, происходящие в воспроизводстве (рост или сокращение), влияют на налоги. Это взаимодействие прямое: увеличение стоимости ВВП и НД приводит к росту налоговых доходов (при неизменных условиях), а сокращение стоимости ВВП и НД – к сокращению налоговых доходов.
Следовательно, налоги как участник перераспределительного процесса зависят от объема стоимости ВВП и НД. Это находит отражение на второй стороне перераспределительного процесса – использовании стоимости ВВП и НД государством.
Государство, устанавливая долю стоимости налогового изъятия, должно не нарушить правильного соотношения между объемами созданной и распределяемой стоимости. Если распределяемая часть стоимости окажется больше созданной, это вызовет расширение границ инфляционного налога. В связи с этим необходимо устанавливать связь налогообложения с воспроизводственными пропорциями.
Промышленно развитые страны широко используют налогообложение в системе государственного регулирования экономики, превратив налог в действенный экономический стимул, элемент управления экономическими процессами.
Вопросы для самоконтроля
При каких социально–экономических условиях возникли налоги?
Какова экономическая сущность налогов?
Назовите и охарактеризуйте признаки налогов.
Назовите и охарактеризуйте функции налогов.
Как налоги участвуют в перераспределительном процессе ВВП?
Назовите и раскройте сущность специфических признаков налогов.
7.Что Вы понимаете под понятиями «налог», «неналоговый платеж», «разовые изъятия», «сбор»?