- •Введение
- •Глава 1. Сущность налогов и сборов §1.1. Экономическое содержание и специфические признаки налогов
- •§1.2. Функции налогов
- •§1.3. Место и роль налогов в воспроизводственном процессе
- •Глава 2. Принципы налогообложения
- •Глава 3. Основы построения налогов и сборов
- •§3.1. Обязательные элементы налога
- •§3.2. Факультативные элементы налога
- •§3.3. Дополнительные элементы налога
- •§3.4. Способы и методы определения налоговых обязательств
- •Глава 4. Налоговая система государства §4.1. Понятие налоговой системы
- •§4.2. Виды налогов и их классификация
- •Глава 5. Эволюция налоговой системы России
- •§5.1. Подати и сборы Древнерусского государства (IX – XII вв.)
- •§5.2. Налогообложение удельного периода и татаро-монгольского владычества (XII – XIV вв.)
- •§5.3. Подати и пошлины в Московском государстве (XV – XVII вв.)
- •§5.4. Налоги в России XVIII в.
- •§5.5. Налогообложение в XIX в.
- •§5.6. Налогообложение в начале XX века и годы Первой мировой войны
- •§5.7. Становление советской налоговой системы (1918 – 1921 гг.) и налоги в период нэпа (1921 – 1929 гг.)
- •§5.8. Налоговая политика в 30–е гг.
- •§5.9. Налоги ссср в годы Великой Отечественной войны (1941 – 1945г.Г.) и в послевоенный период (1945– 1965 гг.)
- •§5.10. Налоговое реформирование в 1985 – 1991 гг.
- •§5.11. Формирование налоговой системы Российской Федерации (1992 – 1999 г.)
- •Глава 6. Налоговая система Российской Федерации в современных условиях
- •§6.1. Виды налогов в современной России и система налогового законодательства рф
- •§6.2. Нормативные правовые акты о налогах и сборах
- •§6.3. Действие во времени актов законодательства о налогах и сборах
- •§6.4. Принципы налогообложения в рф
- •§6.5. Понятийный аппарат для целей налогообложения в рф
- •§6.6. Участники отношений, регулируемых законодательством о налогах и сборах
- •Глава 7. Налоговая политика государства §7.1. Налоговая политика: ее сущность, цели, задачи и типы
- •§7.2. Стратегия и тактика налоговой политики
- •§7.3. Налоговый механизм
- •§7.4. Налоговое регулирование экономики
- •§7.5. Налоговое планирование
- •§7.6. Налоговый контроль
- •§7.7. Сущность налоговых реформ
- •Методические указания по выполнению контрольных работ
- •Функции налогов.
- •Литература
- •Учебное издание Коллектив авторов Теория и история налогообложения
- •394087 Воронеж, ул. Мичурина 1
Глава 7. Налоговая политика государства §7.1. Налоговая политика: ее сущность, цели, задачи и типы
Финансово-кредитный словарь (1986) определяет налоговую политику как систему мероприятий, проводимых государством в области налогов; составную часть финансовой политики государства. Содержание и цели налоговой политики обусловлены социально-экономическим строем общества.
В Экономической энциклопедии дано следующее определение: «Политика налоговая, часть экономической политики государства, реализуемая; с помощью изменения налоговой базы, ставок, льгот и скидок».
В.Г. Пансков налоговую политику определяет как совокупность экономических, финансовых и правовых мер государства по формированию налоговой системы страны в целях обеспечения финансовых потребностей государства, отдельных социальных групп общества, а также развития экономики страны за счет перераспределения финансовых ресурсов.
При обосновании налоговой политики необходимо руководствоваться не только фискальными требованиями. Так, еще С.Ю. Витте подчеркивал, что «государство, обладая правом отчуждать в свою пользу посредством налогов некоторую долю имущества частных лиц, должно руководствоваться в своей налоговой политике определенными эстетическими и экономическими началами; в противном случае, отягчая население несправедливыми непосильными сборами, оно подрывало бы самый смысл и разумное основание своего существования».
Кратко охарактеризуем налоговую политику государства как одно из существенных условий налогообложения.
Налоговая политика – деятельность государства, выраженная в комплексе мероприятий, осуществляемых уполномоченными на то органами государственной власти и государственного управления в области налогов и сборов, отражающих классификацию налогов, методы и принципы налогообложения, действующих на законной основе в налоговой системе данной страны.
Налоги, как известно, являются одним из источников финансирования всех направлений деятельности государства и экономическим инструментом реализации интересов общества.
Налоговая политика – это составная часть финансовой политики государства. Содержание и цели налоговой политики обусловлены социально-экономическим строем общества, состоянием экономики и государственных финансов. Кроме того, в современных условиях немаловажную роль в состоянии налоговой политики играют и социальные группы, стоящие у власти в государстве.
Экономически обоснованная налоговая политика преследует цель – оптимизацию централизуемых средств через налоговую систему.
В условиях высокоразвитых рыночных отношений налоговая политика используется государством для перераспределения национального дохода в целях изменения структуры производства, территориального экономического развития, уровня дохода населения.
Таким образом, при проведении налоговой политики преследуются следующие цели:
фискальная – формирование доходов бюджета посредством налогов и сборов;
экономическая – регулирование экономики с помощью налогового механизма для проведения структурных преобразований, стимулирования бизнеса, а также инвестиционной и инновационной активности, регулирования спроса и предложения;
социальная – снижение через систему налогообложения неравенства в уровнях доходов различных слоев населения, социальная защита граждан;
экологическая – рациональное использование ресурсов и защита окружающей среды за счет усиления роли соответствующих налогов и штрафов;
контрольная – проведение налоговых проверок с целью принятия государством стратегических и тактических решений в экономике и социальной политике;
международная – заключение с другими странами соглашений об избежании двойного налогообложения, снижение таможенных пошлин для стимулирования предпринимательской деятельности.
Следовательно, налоговая политика по своему содержанию охватывает выработку концепции налоговой системы; рассмотрение основных направлений и принципов налогообложения; разработку мер, направленных на достижение поставленных целей в области экономического и социального развития общества.
Государство, выражая интересы общества в различных сферах жизнедеятельности, вырабатывает и осуществляет соответствующую политико-экономическую, социальную, налоговую и др. политику. При этом в качестве средства взаимодействия объекта и субъекта государственного регулирования социально-экономических процессов используются финансово-кредитный и ценовой механизмы.
Задачи налоговой политики сводятся к следующему:
обеспечение государства финансовыми ресурсами;
создание условий для регулирования хозяйства страны в целом;
сглаживание возникающего в процессе рыночных отношений неравенства в уровнях доходов населения.
Характер налоговой политики, проводимой государством, зависит от принятой классификации налогов, методов и принципов налогообложения, которым в данной стране отдано предпочтение и которые законодательно установлены для строительства налоговой системы. На практике они применяются в определенном сочетании, которое и образует тип проводимой государством налоговой политики.
В налоговой теории и практике на современном этапе различают следующие типы налоговой политики.
Государство устанавливает максимальный уровень налоговой нагрузки. Главным принципом налоговой политики является – «авось поступят». В этом случае государство может повышать уровень налогообложения до определенного уровня, выше которого оно попадает в «налоговую ловушку», т.е. повышение уровня налогообложения уже не сопровождается приростом государственных доходов. Предельная граница ставок определена в зависимости от множества факторов в каждом конкретном случае. Зарубежные ученые называют предельную ставку в размере 50%.
Государство устанавливает умеренные налоговые ставки, способствуя при этом развитию предпринимательства. Однако политика максимального вывода производителя (предпринимателя) из-под налогообложения ведет к сокращению финансирования государственных социальных программ, сокращению финансирования бюджетной сферы и т.д.
Государство устанавливает достаточно высокий уровень налогообложения при значительной социальной защите населения. В условиях слаборазвитой экономики это может привести к раскручиванию инфляционной спирали. В условиях высокоразвитой экономики каждый из этих типов налоговой политики может быть применен достаточно успешно.
Проводимую Российским государством с начала ввода новой налоговой системы (с 1 января 1992 г.) налоговую политику можно характеризовать как сочетание первого и третьего ее типов.