§5.9. Налоги ссср в годы Великой Отечественной войны (1941 – 1945г.Г.) и в послевоенный период (1945– 1965 гг.)

Во время Великой Отечественной войны продолжает действовать система обязательных платежей из прибыли государственных предприятий, установленная в предвоенный период. В 1945 г. поступления от налога с оборота и отчисления от прибыли составили почти половину всех доходов государственного бюджета.

В военный период были введены новые налоги, пересмотрены и изменены существующие. Рост налоговых поступлений в начале войны был обеспечен за счет введенной в 1941 г. 100% надбавки к сельскохозяйственному и подоходному налогам. С введением в 1942 г. военного налога, действовавшего до 1946 г., эта надбавка была отменена. В основу военного налога был положен принцип подушного обложения, что позволяло увеличить контингент плательщиков за счет лиц, ранее не являвшихся плательщиками налогов. За период 1942-1945 гг. поступления военного налога в бюджет составили свыше 72 млрд. руб., что сыграло важную роль в финансировании военных расходов и в изъятии денежной массы из обращения.

Кроме того, 21 ноября 1941 г. Указом Президиума Верховного Совета СССР с целью мобилизации дополнительных средств для оказания помощи многодетным матерям был введен налог на холостяков, одиноких и малосемейных граждан СССР. Это был самый экзотический, не имеющий аналогов в истории налог. Изначально он вводился как временный, но просуществовал до начала 1990-х гг.

За период 1941-1944 гг. были установлены сбор с владельцев транспортных средств, разовый сбор на колхозных рынках, сбор с владельцев скота, сбор за регистрацию охотничье–промысловых собак и другие.

В целом в данный период одной из первоочередных задач правительства было изыскание дополнительных средств и мобилизация всех ресурсов для обеспечения победы в Великой Отечественной войне.

Главной задачей внутренней политики Советского Союза в первые послевоенные годы было восстановление народного хозяйства.

Основным налоговым платежом послевоенного периода выступал налог с оборота, поступления от которого составили в 1954 г. до 40% в составе доходной части бюджета СССР²⁹; своего рода акциз на товары народного потребления – хрусталь, мебель, кофе, автомобили, спиртное и т.д.

После Сталина в наследство досталась задавленная налогами и планами на поставку продуктов деревня. Налогами облагались каждое фруктовое дерево, каждая культура, каждый улей. Колхозники вырубали свои сады, чтобы не платить непосильные налоги с приусадебных участков.

На сессии Верховного Совета СССР, состоявшейся в августе 1953 г., был принят новый закон «О сельскохозяйственном налоге», представлявший собой коренную реформу системы налогообложения, действовавшую с 1930 г. Снижались нормы поставок с личных подворий, уменьшались «зверские» (по фамилии министра финансов А.Г. Зверева) налоги и менялся порядок налогообложения колхозников. Налог взимался теперь с размера приусадебного участка, а не в отдельности за скот, сады, ульи и т.п. От уплаты сельхозналога освобождались мужчины в возрасте от 60 лет и женщины от 55 лет, если у них не было ни детей, ни иных родственников, а также сельские специалисты, переселенцы, инвалиды, калеки, инвалиды Великой Отечественной войны, а также те семьи, в которых трудоспособные члены проходили службу в Вооруженных Силах, пострадавшие от стихийных бедствий. С колхозов снимались недоимки за прошедшие годы. Уже в 1954 г. налоги на крестьянство были уменьшены вдвое по сравнению с 1952 г.

О СЕЛЬСКОХОЗЯЙСТВЕННОМ НАЛОГЕ

(Закон СССР)

[Извлечение]

Верховный Совет Союза Советских Социалистических Республик постановляет:

Установить с 1 июля 1953 г. обложение сельскохозяйственным налогом хозяйств колхозников по твердым ставкам с одной сотой гектара приусадебной земли, находящейся в личном пользовании колхозного двора, независимо от размера общей суммы доходов хозяйств колхозников, получаемых ими от личного хозяйства, предусмотрев значительное уменьшение сельскохозяйственного налога.

Статья 1. Сельскохозяйственный налог уплачивают:

а) хозяйства колхозников – членов сельскохозяйственных артелей, смешанных промысловых сельскохозяйственных артелей (пром. колхозов) и рыболовецких артелей;

б) единоличные крестьянские хозяйства и хозяйства других граждан, не состоящих членами колхозов, которым отведены земельные участки в сельской местности, подчиненной в административном отношении сельским Советам.

Статья 2. Налог исчисляется с каждого хозяйства по площади земельного участка, находящегося в его пользовании. При определении размера налога из общей площади земельного участка исключаются земли, занятые постройками, а также кустарниками, лесами, дорогами общественного пользования, оврагами и балками.

Статья 3. С хозяйств колхозников налог исчисляется по ставкам с одной сотой гектара земельной площади.

(Ведомости Верховного Совета СССР. – 1953. – № 7.)

Одновременно для оздоровления сельской экономики в сентябре 1953 г. на пленуме ЦК Н.С. Хрущев сообщил о значительном повышении (в 2-5 раз) государственных закупочных цен на сельскохозяйственную продукцию: молоко, масло, картофель, скот, птицу.

Эти меры позволили несколько улучшить положение с продовольствием, стимулировали развитие частного производства мяса, молока, овощей, молочных продуктов в крестьянских хозяйствах, непосредственно облегчили жизнь миллионов граждан СССР в городах и деревнях, создали благоприятные условия для ведения личного подсобного хозяйства по всей стране.

По инициативе Н.С. Хрущева была предпринята попытка осуществить постепенную ликвидацию налогообложения в связи «с неминуемым построением коммунизма». Предусматривалось снижение, вплоть до отмены, налогов с заработной платы трудящихся. С этой целью был принят специальный законодательный акт – Закон СССР от 7 мая 1960 г. «Об отмене налогов с заработной платы трудящихся и служащих».

В середине 60-х гг. в СССР планировалось осуществление коренной хозяйственной реформы, направленной на повышение эффективности и прибыльности работы предприятия. Целями реформы были совершенствование системы управления народным хозяйством и усиление экономического стимулирования производства. В рассматриваемый период решения двух пленумов ЦК КПСС 1965 г. – мартовский (по сельскому хозяйству) и октябрьский (по промышленности) –положили начало перестройке, вошедшей в историю как Экономическая 1965 г., или косыгинская реформа. «Отцом» реформы был председатель Совета Министров А.Н. Косыгин. Ее образцом, по сути дела, была система, существовавшая при нэпе, но при отсутствии частных предприятий. Реформа затронула и налоговую сферу.

В целях повышения заинтересованности предприятия в лучшем использовании производственных основных фондов и оборотных средств постановлением ЦК КПСС и СМ СССР от 4.10. 1965 г. был введен налог «Плата за фонды». Он представлял собой форму распределения прибыли, которая являлась одним из первоочередных платежей из прибыли в госбюджет СССР.

Ставка в промышленности равнялась 6%, а в отдельных отраслях с относительно низким уровнем рентабельности – 3%. Плата за производственные фонды взималась с первоначальной стоимости основных производственных фондов, что должно было повышать заинтересованность предприятий в их современном обновлении. Исключение составляла нефтедобывающая промышленность, где в силу специфики отрасли плата за фонды исчислялась исходя из остаточной стоимости основных производственных фондов по ставке 11%. Предусматривались и льготы. Не вносили плату объединения, предприятия, у которых при ставке 3% недостаточно прибыли для образования фондов экономического стимулирования, и планово–убыточные предприятия. Не взималась плата за основные производственные фонды, созданные за счет фонда развития производства (в течение 2 лет) и за счет банковской ссуды – на срок погашения, с вновь введенных в действие предприятий, крупных производственных установок, сооружений, предназначенных для очистки воды и воздуха и др.

Стимулирующее воздействие данного платежа было незначительным в связи с тем, что сэкономленные на нем средства подлежали перечислению в бюджет в виде свободного остатка прибыли.

Подоходный налог с колхозников был установлен в соответствии с Указом Президиума ВС СССР от 10 апреля 1965 г. Подоходный налог с колхозников зачислялся в доходы государственных бюджетов союзных республик и служил регулирующим доходом главным образом районных и сельских бюджетов. Плательщиками выступали колхозники, имевшие доходы от сельского хозяйства. Налоги, вносимые колхозниками по сравнению с платежами, поступающими от государственных предприятий, составляли незначительную часть.

Учет налогоплательщиков осуществлялся путем регистрации финансовыми органами граждан, имевших доходы либо иные объекты налогообложения в СССР. Регистрация приводилось ежегодно 1 января. В процессе учета плательщиков определялись также право граждан на налоговые льготы.

На основании налоговых списков финансовые органы составляли и рассылали платежные сведения – документ, которым налогоплательщик уведомлялся о сумме и сроках внесения причитающихся с него платежей по налогам и сборам. В извещении указывались основания произведенного обложения. Платежное извещение выписывалось по подоходному налогу, налогу на холостяков, одиноких, малосемейных граждан СССР, налогу с владельцев строений, земельному налогу. Извещение вручалось плательщику в установленные сроки под расписку или пересылалось по почте заказным письмом.

Функции налоговых сборщиков выполняли предприятия, учреждения и организация, которые производили выплату заработной платы рабочим и служащим. При взимании налогов с других групп плательщиков в качестве сборщиков налогов выступали кредитные учреждения, сберегательные кассы, сельские Советы народных депутатов.

Фиксированные (рентные) платежи были установлены с 1967 г. Они представляли собой форму изъятия в доход государства части прибыли объединений, предприятий, получение которой было обусловлено факторами, не зависящими от деятельности предприятия.

Фиксированные платежи были установлены для предприятий, у которых образовался чистый дифференциальный доход. Применение фиксированных платежей позволило выровнять рентабельность предприятий в пределах отрасли, исключив из суммы прибыли ту часть, которая не зависит от работы коллектива объединения. Платежи исчисляли сами налогоплательщики и вносили в бюджет со своих расчетных счетов.

В 1971 – 1975 гг. проведено снижение налогов с населения. Отменены налоги с заработной платы рабочих и служащих, получающих до 70 руб. в месяц.

Таким образом, в середине 1960-х гг. в СССР планировалось осуществление коренной хозяйственной реформы, направленной на повышение эффективности и прибыльности налоговой системы. В сфере налогообложения к важнейшим мероприятиям по реформированию хозяйственного механизма следует отнести: изменение порядка распределения прибыли государственных предприятий, введение платы за фонды, фиксированных (рентных) платежей, реформирование системы подоходного обложения колхозов. Фактически неизменной оставалась система взимания налога с оборота.