- •Введение
- •Глава 1. Сущность налогов и сборов §1.1. Экономическое содержание и специфические признаки налогов
- •§1.2. Функции налогов
- •§1.3. Место и роль налогов в воспроизводственном процессе
- •Глава 2. Принципы налогообложения
- •Глава 3. Основы построения налогов и сборов
- •§3.1. Обязательные элементы налога
- •§3.2. Факультативные элементы налога
- •§3.3. Дополнительные элементы налога
- •§3.4. Способы и методы определения налоговых обязательств
- •Глава 4. Налоговая система государства §4.1. Понятие налоговой системы
- •§4.2. Виды налогов и их классификация
- •Глава 5. Эволюция налоговой системы России
- •§5.1. Подати и сборы Древнерусского государства (IX – XII вв.)
- •§5.2. Налогообложение удельного периода и татаро-монгольского владычества (XII – XIV вв.)
- •§5.3. Подати и пошлины в Московском государстве (XV – XVII вв.)
- •§5.4. Налоги в России XVIII в.
- •§5.5. Налогообложение в XIX в.
- •§5.6. Налогообложение в начале XX века и годы Первой мировой войны
- •§5.7. Становление советской налоговой системы (1918 – 1921 гг.) и налоги в период нэпа (1921 – 1929 гг.)
- •§5.8. Налоговая политика в 30–е гг.
- •§5.9. Налоги ссср в годы Великой Отечественной войны (1941 – 1945г.Г.) и в послевоенный период (1945– 1965 гг.)
- •§5.10. Налоговое реформирование в 1985 – 1991 гг.
- •§5.11. Формирование налоговой системы Российской Федерации (1992 – 1999 г.)
- •Глава 6. Налоговая система Российской Федерации в современных условиях
- •§6.1. Виды налогов в современной России и система налогового законодательства рф
- •§6.2. Нормативные правовые акты о налогах и сборах
- •§6.3. Действие во времени актов законодательства о налогах и сборах
- •§6.4. Принципы налогообложения в рф
- •§6.5. Понятийный аппарат для целей налогообложения в рф
- •§6.6. Участники отношений, регулируемых законодательством о налогах и сборах
- •Глава 7. Налоговая политика государства §7.1. Налоговая политика: ее сущность, цели, задачи и типы
- •§7.2. Стратегия и тактика налоговой политики
- •§7.3. Налоговый механизм
- •§7.4. Налоговое регулирование экономики
- •§7.5. Налоговое планирование
- •§7.6. Налоговый контроль
- •§7.7. Сущность налоговых реформ
- •Методические указания по выполнению контрольных работ
- •Функции налогов.
- •Литература
- •Учебное издание Коллектив авторов Теория и история налогообложения
- •394087 Воронеж, ул. Мичурина 1
§5.2. Налогообложение удельного периода и татаро-монгольского владычества (XII – XIV вв.)
В XIII в. после завоевания Руси Золотой Ордой иноземная дань выступила формой регулярной эксплуатации русских земель. На Руси вводилась обычная в покоренных Золотой Ордой землях система обложения. Взимание дани началось после поголовной переписи населения («запись в число») Суздаля, Рязани, Мурома, Новгорода, проведенной в 1257 г. численниками. По результатам переписи специальные монгольские чиновники – баскаки – осуществляли контроль над сбором дани с покоренных народов. Единицей обложения в городах был двор, а в сельской местности – хозяйство. Но был и другой способ взимания дани – откуп. Откупщиками выступали чаше всего бесермены (мусульманские купцы). Внося татарам единовременные суммы, равные ожидаемой дани, они затем собирали подать с населения в свою пользу, не забыв при этом увеличить налоговый гнет на русские княжества.
Известно 14 видов «ордынских тягостей», из которых главными были: «выход» – «царева дань», т.е. налог в пользу хана, которую сначала собирали натурой, потом деньгами, составлял 1300 кг серебра в год; торговые сборы («мыт», «тамка»); извозные повинности («ям», «подводы»); взносы на содержание монгольских послов («корм») с огромной свитой и др. Население обязывалось содержать ордынских чиновников и военные отряды. Постоянная дань дополнялась «запросами» – единовременными поборами в пользу хана. Обременительны были княжеские поездки в Сарай – столицу Орды – куда не показывались без богатых даров.
В 1262 г. волна выступлений против «лютого томленья» от сборщиков податей прокатилась по многим городам. Многие баскаки были убиты. В Орде посчитали более выгодным передать значительную часть сбора дани русским князьям. Каждый удельный князь собирал дань в своем уделе сам и передавал ее Великому князю для отправления в Золотую Орду.
Дмитрий Донской после нашествия Тохтамыша (1382 г.) должен был заплатить «выход» в сумме 5000 руб. О его величине можно судить по стоимости тогдашнего рубля. На один рубль можно было купить корову, на три рубля – деревянную избу или хорошего коня. Для выплаты этого «выхода» Дмитрий Донской указал собрать с каждой деревни (1–2 двора) по полтине (0,5 рубля). Этих сведений достаточно, чтобы сделать вывод об исключительной тяжести ордынской дани, падавшей на долю каждой крестьянской семьи.
Величина дани с удельных князей определялась их договорами с великим князем. Долю «выхода» с городов и земель, входивших непосредственно в его владения, великий князь определял сам. Так, по договору с Дмитрием Донским удельный князь Серпуховский Владимир Андреевич вносил со своих владений в ордынский выход 320 руб. В 90–е гг. XIV в. общая сумма «выхода» достигла 7000 руб.
Эта сумма взималась только с земель, входивших в состав Великого Владимирского княжения. С рязанских, тверских, новгородских и прочих земель поступала своя дань, которую получали и передавали в Орду московские князья, владевшие ярлыком на великое владимирское княжение. Наибольшее значение при этом имела дань с Великого Новгорода, самого богатого тогда города на Руси, являвшегося центром наиболее обширной из русских земель. В самой Руси Новгород был фактически независимой республикой, но поскольку новгородцы признавали, как и другие русские земли, зависимость от Орды, то они были обязаны выплачивать туда дань. Налог с Новгорода в пользу ордынских ханов назывался «черный бор». Взимался «черный бор» обычно один раз в 7–8 лет. От налогов по выплате «черного бора» были освобождены бояре. Нижегородское княжество платило дань в 1500 руб.
Взимание прямых налогов в казну самого Русского государства стало уже почти невозможным. Как и прежде, основной налог, взимаемый с населения в княжескую казну, именовался данью. Он мог включать и сборы, предназначенные для выплаты «выхода» в Орду. Наряду с данью среди податей в княжескую казну встречается «оброк». Им называлась подать, взимаемая взамен ряда повинностей (дани, других сборов) с целью упрощения порядка сбора или для установления налоговой льготы. В этом случае оброк выглядит как прямой налог, аналогичный дани, взимаемый в денежной форме. В другом значении оброком называлась подать с каких–либо земель, которые государство в лице князя считает своей собственностью и полагает себя вправе брать за использование этих объектов особую плату. Нередко такие оброки взимались как в денежной, так и натуральной форме с лиц, организовавших на определенных землях какие–либо промыслы. Известны оброки с рыбных ловель, бобровых гонов, бортных участков.
В XIV – XV вв. главное место среди натуральных повинностей занимает ям – транспортная повинность крестьян или горожан по перевозке почты, доставке должностных лиц и др., которая со временем заменялась «ямскими деньгами». Кроме того, крестьяне обязаны были заготавливать лес, заниматься ткачеством, покосом трав. Постепенно отработочные повинности переводятся на деньги.
Главным источником внутренних доходов Руси в период татаро-монгольского завоевания стали различные пошлины, которые по своей сути и взимаемым объемам были на порядок хуже, с точки зрения эффективности взимания и поступления в казну денежных средств на содержание публичной власти, а также при искусственном увеличении являются одной из известных причин спада производства.
Внутренние таможенные сборы образовывали сложную и запутанную систему. Запутанность состояла главным образом в дробности обложения, во взимании в разные моменты времени с одного и того же предмета самых различных пошлин всевозможных наименований. Все это множество сборов можно разделить на 2 категории: сборы торговые, которые падали на действия, сопровождавшие торговлю, или на право продажи-покупки товаров, и сборы проезжие, взимаемые исключительно при перевозке товаров. Торговые пошлины в то время обычно были таковы: «тамга», «осмничее», «мыт», «костки», «мостовщина», «явка» и др., которых насчитывалось до 20.
Сборщик пошлин в XII в. в Киеве назывался осьмеником. Он взимал осмничее5 – сбор за право торговли. С XIII в. на Руси входит в обиход название «таможник» для главного сборщика торговых пошлин. По всей видимости, это слово происходит от монгольского «тамга» – деньги, печать. У таможника имелся помощник, именовавшийся мытником. Чем же различались эти торговые пошлины? Очевидно, только своим происхождением. Осмничее – это старинная русская торговая пошлина, тамга введена ордынскими ханами. По величине эти пошлины были практически равны. С определенного момента московские и другие князья стали собирать тамгу в свою пользу, но при этом возродили и древнее осмничее, что только увеличило их доходы.
Начиная с XIV в., усложнилась вся система сбора пошлин с торговли, которая включала сборы не только с самой купли-продажи, но и охватывала движение товаров в целом, различные манипуляции с ними. Под мытом понималась проезжая пошлина, взимаемая за провоз товаров с количества возов или саней. Специальной проезжей пошлиной облагались и люди (одна деньга с человека), сопровождающие провоз товаров – «костки». Особым вариантом проезжих пошлин была плата за проезд по мосту («мостовщина») или с переправы через реки («перевоз»). За объявление товара купец платил «явку», составляющая 1–2 деньги.
Существенную долю княжеских, боярских и монастырских доходов составляли судебные пошлины. Упоминается в летописях пошлина с серебряного литья, с клеймения лошадей, гостиная, пошлина с браков и т.д.
Как и прежде продолжала существовать и система «кормлений», включавшая целую группу податей.
В целом в удельный период и татаро-монгольского ига население Руси содержало два государства: татаро-монгольское и собственно Русское княжество. В пользу Орды уплачивался «выход» – регулярный налог с русских земель, а также нерегулярные поборы, вызванные чрезвычайными обстоятельствами.
Основными податями на Руси по-прежнему оставалась дань и ряд пошлин. Система налогов носила децентрализованный характер. Каждый князь распоряжался и устанавливал величину налогов на территории своих владений. Не существовало в данный период, как и в предшествующий каких-либо росписей налогов, поступавших в казну.