6. Облік короткострокових і довгострокових векселів одержаних.

Простий вексель – це безумовне зобов'язання сплатити певну суму на вимогу або у встановлений термін. Особа, яке підписує вексель, а тим самим зобов'язується сплатити по ньому називається векселедавцем, особа, яка одержує платіж – ремітентом. Якщо термін оплати векселя менше року, то ремітент відображає його в балансі як векселі одержані в ліквідних активах.

При обліку простих векселів необхідно знати значення наступних показників:

Дата погашення – вона або прямо указується у векселі, або визначається якимсь іншим способом (число днів, місяців, з дати підписання векселя. При цьому виключається дата оформлення, але включається дата погашення).

Термін векселя – тривалість дії векселя в днях.

Позиковий відсоток і процентна ставка – це або платня за користування кредитом, або винагорода, одержувана за надання кредиту. Величина позикового відсотка залежить від 3 чинників: номінала векселя, процентної ставки і терміну, на який позичаються засоби.

Позиковий відсоток = номінал векселя * процентна ставка * час

Сума погашення – загальна сума, виплачувана по векселю в день погашення.

Сума погашення = номінал векселя + позиковий відсоток

Облік векселя і облікова ставка. Обліковувати вексель – значить одержати авансом позиковий відсоток. Облікова ставка є сумою позикового відсотка, що віднімається.

Облікова ставка = сума погашення *процентна ставка * час

Виплата по врахованому векселю – якщо особа бере у позику під вексель, то воно одержує суму, рівну номінальній вартості, або номіналу векселя. Але якщо здійснюється облік одержаного векселя, то сума, яку він одержує, називається виплата по врахованому векселю і розраховується за мінусом позикового відсотка.

Бухгалтерські записи по обліку простих векселів одержаних діляться на п'ять груп:

1 – отримання векселя. Приклад: від покупця 1 червня одержаний під 12% вексель строком на 30 днів на суму 4000 дол. У покриття існуючої дебіторської заборгованості.

Д-т „Векселі одержані”

К-т „Рахунки до отримання” Сума 4000 дол.

2 – погашення векселя. Після погашення векселя через 30 днів разом з позиковим відсотком робиться запис:

Д-т „Каса” Сума 4040 (4000*12\100*30\360=40)

К-т „Векселя одержані” 4000дол.

К-т „Доходи по відсотках” 40 дол.

3 – облік відмовного векселя. Якщо вексель не оплачується векселедавцем у вказаний строк, вважається, що відбулася відмова від оплати векселя. В цьому випадку робиться запис:

Д-т „Рахунки до отримання” – 4040 дол.,

К-т ”Векселі одержані” – 4000 дол.

К-т „Доходи по відсотках” – 40 дол.

4 – облік векселя. Багато фірм, щоб знайти гроші для поточних операцій, вважають за краще не зберігати у себе одержані векселі, а продавати їх банкам або фінансовим компаніям за готівковий розрахунок. Утримувач векселя ставить свої підписи на зворотному боці(індосамент) і передає його в банк. Якщо векселедавець у вказаний термін не зможе погасити вексель, по ньому перед банком відповідає індосант.

Приклад: переданий в банк за 60 днів до дати погашення вексель на суму 1000 дол., виданий під 12% на термін 90 днів. Банк враховує його за готівку з обліковою ставкою 15%. Тоді виплата по врахованому векселю буде розрахована як сума погашення за вирахуванням облікової ставки і відображена в обліку таким чином:

Дебет Сума Кредит Сума

Каса сума погашення

(1000+(1000*12\100*90\360) - Векселі одержані 1000

мінус облікова ставка

-1030*15\100*60\360)=25,74 Доходи по відсотках 4,25.

1004,25

Оскільки передбачуваний до отримання позиковий відсоток у розмірі 30 дол. перевищує облікову ставку, то різниця в 4,25 дол., відноситься на кредит рахунку „Доходи по відсотках”. Якщо виплата по врахованому векселю, менше ніж сума погашення, то різницю відносять в Д-т рахунка „Витрати по відсотках”.

5 – трансформаційні записи. Вексель, одержаний в одному звітному періоді, може підлягати оплаті лише в наступному звітному періоді. Оскільки відсотки наростають щодня, то відповідно до принципу відповідності доходів і витрат необхідно визначити суму по відсотках, нараховану за звітний період, в якому був виписаний вексель.

Приклад: Фірмою, що щомісячно складає звітність, 31 серпня було одержано 8% вексель на суму 2000дол., строком на 60 днів. 30 вересня робиться наступний трансформаційний запис:

На суму нарахованих відсотків, що підлягають оплаті (2000 * 8\100 * 30\360 = 13,33 дол.)

Д-т „Нараховані до оплати відсотки” (стаття Поточні активи в балансі)

К-т „Доходи по відсотках” Сума 13,33 дол.

30 жовтня при оплаті суми погашення і відсотків робиться запис:

Д-т „Каса” – 2026,67 К-т „Векселі одержані” 2000

К-т „Нараховані до оплати відсотки” 13,33

К-т „Доходи по відсотках” 13,34