200 Платежная система рф. Что такое валовые и нетто-расчеты. Основные принципы проведения этих расчетов.

Брутто-расчет или расчет на валовой основе, предполагает, что в соответствии с каждым поручением или требованием проводится отдельная операция посредством соответствующего перечисления средств. Платежи исполняются последовательно по мере их поступления.

Нетто-расчет - зачет взаимных требований и обязательств, его также называют клиринговым или неттингом. Неттинг представляет собой расчет нетто позиций по встречным платежам согласно суммам, отраженным в расчетных документах двух и более участников расчетов на нетто-основе, в соответствии с порядком проведения расчетов.

Системы брутто-расчетов различаются по скорости и порядку проведения расчетов. Расчеты на валовой основе могут проводиться непрерывно в течение дня, а могут осуществляться в заранее определенный период времени. Это определяет деление брутто-расчетных систем на расчеты в режиме реального времени и расчеты с периодической обработкой платежей.

Системы нетто-расчетов различаются по способу проведения зачета требований и обязательств на: двухсторонний зачет и многосторонний зачет.

201 Плательщики и объект обложения налогом на прибыль предприятий. Сущность налоговой базы налога на прибыль. Примеры льгот. Ставки. Авансовые платежи. Взаимоотношения между государством и предприятием в случае отклонения суммы авансового платежа от реальной суммы налога по итогам отчетного (налогового) периода (привести пример).

Плательщиками налога на прибыль являются - компании, фирмы, другие организации, образованные в соответствии с законодательством иностранных государств, которые осуществляют предпринимательскую деятельность в РФ через постоянные представительства

Объектом обложения налогом является валовая прибыль предприятия — это прибыль от реализации продукции, товаров, работ, услуг, основных фондов (включая земельные участки), другого имущества предприятия и доходов от внереализационных операций, уменьшенных на сумму расходов по этим операциям.

Примеры льгот:

для сельхозпроизводителей, для малых предприятий, для вновь созданного производства

Налоговая ставка устанавливается в размере 20%, за исключением некоторых случаев, когда применяются иные ставки налога на прибыль.

При этом:

часть налога, исчисленная по ставке в размере 2% , зачисляется в федеральный бюджет;

часть налога, исчисленная по ставке в размере 18%, зачисляется в бюджеты субъектов РФ.

Организация осуществляет расчеты по налогу на прибыль, путем ежемесячных авансовых платежей исходя из фактически полученной прибыли.

В случае уплаты авансовых платежей в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки на сумму несвоевременно уплаченных авансовых платежей начисляются пени.

Пример:

Сумма авансового платежа составляет 5000р. По факту оплатили 3000р. Соответственно на оставшуюся сумму – 2000р. будет начислена пеня за каждый просроченный день (1/300 от ставки рефинансирования ЦБ РФ – 8%). Пусть будет дней просрочки 63. Рассчитаем 2000 * 0,027 = 54р. – это пеня. Соответственно выплата составит 2054р.

202 Плательщики и характеристика объекта обложения налогом на имущество физических лиц. Примеры льгот для разных категорий плательщиков. Шкала ставок налога на имущество согласно Федеральному Закону № 2003-1.Пример расчета суммы налога на имущество за налоговый период при условии, что это имущество находилось в собственности плательщика не весь налоговый период. Ставки выбрать произвольно, согласно шкале.

Плательщиками данного налога являются граждане Российской Федерации, иностранные граждане и лица без гражданства, имеющие на территории РФ в собственности следующее имущество: жилые дома, квартиры, дачи, гаражи и иные строения, помещения и сооружения. Главным критерием при определении плательщиков налога является наличие права собственности на имущество.

Объект налогообложения - жилые дома, квартиры, дачи, гаражи и иные строения, помещения и сооружения, т.е. недвижимое имущество.

От уплаты налога освобождаются следующие категории граждан:

Герои Советского Союза и Герои Российской Федерации; инвалиды I и II групп, инвалиды с детства; участники гражданской и Великой Отечественной войн; члены семей военнослужащих, потерявших кормильца и т.д.

Стоимость имущества оценивается по инвентаризационной, а не рыночной стоимости.

Ставки налога устанавливаются в следующих пределах:

1. Суммарная инвентаризационная стоимость обыекта до 300т.р. (включительно) ставка налога до 0,1% включительно

2. Свыше 300т.р. и до 500т.р. (включительно) ставка свыше 0,1% до 0,3% (включительно)

3. Свыше 500т.р. ставка свыше 0,3% до 2,0% (включительно)

При переходе права собственности на строение, помещение и сооружение от одного собственника к другому в течении налогового периода (календарного года) налог уплачивается первоначальным собственником с 1 января этого года до начала того месяца, в котором он утратил право собственности на указанный объект недвижимости, а новым собственником с начала месяца, в котором у последнего возникло право собственности.

203 Плательщики налога на доходы физических лиц. Характеристика объекта обложения налогом. Примеры доходов, не являющихся объектом обложения.Формирование налоговой базы НДФЛ. Краткая характеристика системы налоговых вычетов, предоставляемых плательщикам НДФЛ. Пример расчета НДФЛ за месяц или налоговый период с применением любого вычета (комментарии обязательны).

Налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в РФ и/или от источников за ее пределами - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами РФ, либо от источников в РФ - для физических лиц, не являющихся таковыми.

Доходы, не подлежащие налогообложению:

- государственные пособия, за исключением пособий по временной нетрудоспособности;

- пенсии по государственному пенсионному обеспечению и трудовые пенсии;

- вознаграждения донорам за сданную кровь, материнское молоко и иную помощь;

- алименты, получаемые налогоплательщиками и др.

Налоговая база - все доходы налогоплательщика, полученные в денежной и в натуральной формах, и доходы в виде материальной выгоды.

Налоговые вычеты:

стандартные налоговые вычеты

500 руб. - предоставляются, в частности, Героям Советского Союза и Российской Федерации, лицам , награжденным орденом Славы трех степеней, блокадникам. Полный перечень налогоплательщиков, имеющих право на получение этого вычета, приведен в подп. 2 п. 1 ст. 218 НК РФ;

1400 руб. - на первого и второго ребенка налогоплательщика; 3000 – на третьего и последующих.

Суммы льгот на детей удваиваются, если ребёнок-инвалид или единственный родитель/опекун, а также если второй родитель отказался от предоставления ему льгот

3000 руб. - предоставляются, в частности, лицам , получившим лучевую болезнь или инвалидность вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС, инвалидам Великой Отечественной войны.

Порог предоставления вычета 280т.р. нарастающим итогом с начала года.

социальные налоговые вычеты

Сумма доходов уплаченная налогоплательщиком в налоговом периоде за свое обучение в образовательных учреждениях не более 50 000 рублей, сумма, уплаченная налогоплательщиком-родителем за обучение своих детей (но только на очной основе в ВУЗах, а также аспирантам), сумма, уплаченная налогоплательщиком в налоговом периоде за услуги по лечению, предоставленные ему медицинскими учреждениями РФ, сумма, уплаченная налогоплательщиком в налоговом периоде дополнительных страховых взносов на накопительную часть трудовой пенсии.

имущественные налоговые вычеты

Не взымается налог на сумму дохода, затраченную на покупку жилья. Нарастающим итогом и по уведомлению из налогового органа