- •Авторы: д.Ю. Филипьев, н.В. Пислегина Рецензенты:
- •1. Методические указания по выполнению заданий, включенных в сборник задач. 5
- •2. Исходная информация для выполения заданий 8
- •1. Методические указания по выполнению заданий, включенных в сборник задач.
- •7. Влияние выявленных отклонений и искажений на достоверность финансовой (бухгалтерской) отчетности
- •Вид и причина возникновения отклонений и искажений
- •Источник информации.
- •Нормативная база
- •Правильное документальное и бухгалтерское оформление хозяйственной операции
- •Рекомендации аудитора
- •Количественная (качественная) характеристика отклонений и искажений
- •Влияние выявленных отклонений и искажений на достоверность финансовой (бухгалтерской) отчетности
- •2. Исходная информация для выполения заданий
- •Сведения о бизнесе аудируемого лица
- •1. Принципы организации работы бухгалтерии:
- •2. Общая характеристика бухгалтерского учета:
- •Исходная информация для подготовки письма о проведении аудита
- •Первичная оценка эффективности свк
- •Рассчитать величину аудиторского риска
- •Оценка неотъемлемого риска
- •На основе данных отчетности рассчитать уровень существенности, для каждого показателя отчетности
- •Определение общего уровня существенности
- •Распределение существенности по элементам
- •Определить объем выборки, выраженный в количестве элементов выборки
- •Составьте план и программу аудита.
- •Исходная информация для оценки правильности отражения в балансе основных средств, нематериальных активов.
- •Исходная информация для оценки правильности отражения в балансе финансовых вложений
- •Исходная информация для оценки правильности отражения в балансе производственных запасов организации
- •Исходные данные для оценки правильности проведения инвентаризации наличных денежных средств и ценностей, хранящихся в кассе организации.
- •Данные клиента
- •Исходные данные для оценки правильности отражения в балансе денежных средств в кассе, на расчетном и специальных счетах в учреждениях обслуживающего банка
- •Исходные данные для оценки правильности отражения в балансе расчетов с подотчетными лицами. Данные клиента
- •Исходные данные для оценки правильности отражения в балансе, отчете о прибылях и убытках операций, связанных с изготовлением и реализацией готовой продукции.
- •Исходные данные для оценки правильности отражения в балансе, отчете о прибылях и убытках операций, связанных с формированием и использованием прибыли организации
- •Исходные данные для оценки правильности отражения в финансовой (бухгалтерской) отчетности капитала и резервов организации
- •Подготовить отчет аудитора по результатам аудиторской проверки
- •Подготовить аудиторское заключение по результатам аудиторской проверки
- •Приказ № 115 Об учетной политике на 200__ год.
- •1. Организационно-технический раздел
- •Рабочий план счетов.
- •2. Методический раздел Учет капитальных вложений
- •Учет средств в обороте
- •Основные средства
- •Нематериальные активы
- •Материально-производственные запасы
- •Учет сырья и материалов.
- •Учет товаров для перепродажи
- •Учет готовой продукции.
- •Калькулирование себестоимости продукции, работ, услуг. Учет расходов на продажу. Затраты подразделяются на прямые и косвенные.
- •Порядок определения выручки от реализации и финансовые результаты.
- •События после отчетной даты и условные факты хозяйственной деятельности.
- •Учет расчетов Расчеты с дебиторами и кредиторами
- •Учет поступающих платежей в порядке авансирования заказов.
- •Техника и формы бухгалтерского учета
- •Бухгалтерский баланс
- •Отчет о прибылях и убытках
- •Расписка
- •Расписка
- •Расписка
- •Расчетная ведомость за декабрь 200Хг. (цех №1)
На основе данных отчетности рассчитать уровень существенности, для каждого показателя отчетности
Исходные данные
Исходные данные для расчета уровня существенности приведены в приложении 3. При выборе базовых показателей и установлении уровней существенности необходимо учитывать результаты понимания СВК и СБУ и оценок аудиторского риска.
Задание
1). Перед тем, как начать выбор базовых показателей и установление уровней существенности занесите в таблицу 9 результаты понимания СВК и СБУ и оценок аудиторского риска.
|
Количество оценок факторов, обеспечивающих |
||
низкий риск |
средний риск |
высокий риск |
|
При оценке риска средств контроля |
|
|
|
При оценке неотъемлемого риска |
|
|
|
При оценке риска необнаружения |
|
|
|
Всего: |
|
|
|
Вывод: |
можно понизить уровень существенности |
устанавливается средний уровень существенности |
необходимо повысить уровень существенности |
2). Используя данные таблиц и руководствуясь Федеральным правилом (стандартом) № 4 «Существенность в аудите» рассчитайте:
единый уровень существенности;
уровень существенности наиболее значимых статей баланса.
Базовые показатели для расчета и критерии отнесения статей бухгалтерского баланса к значимым необходимо определить произвольно, но с описанием и обоснованием своего выбора (рекомендуется выбрать не более пяти базовых показателей).
В качестве базовых показателей могут быть выбраны:
1. Внеоборотные активы.
2. Собственный капитал.
3. Оборотные активы.
4. Дебиторская задолженность.
5. Долгосрочные и краткосрочные кредиты и займы.
6. Кредиторская задолженность.
7. Выручка от продажи.
8. Затраты.
9. Доходы операционные и внереализационные.
10. Расходы операционные и внереализационные.
Расчет уровня существенности оформите в виде рабочей документации аудитора в форме таблицы 10.
Определение общего уровня существенности
Показатель |
База на начало периода, т. руб. |
База на конец периода, т. руб. |
Значение показателя, т.р. |
Доля, % |
Уровень существенности (т. руб.) |
1 |
2 |
3 |
|
4 |
5 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Величина общего уровня существенности |
|
||||
Уточненная величина общего уровня существенности |
|
||||
Округленная величина общего уровня существенности |
|
||||
Определите единый уровень существенности, учитывая, что согласно порядку его нахождения, возможно отклонение нерепрезентативных значений показателей при их отклонении от среднего значения более чем на 65%. Округление значения уровня существенности допустимо не более чем на 5% до числа, заканчивающегося на «00», в большую сторону.
3). После установления значения единого уровня существенности, необходимо определить уровень существенности существенных статей бухгалтерского баланса (составляющих свыше 1% от итога баланса), представленного аудиторской организации для проверки и подтверждения достоверности (Приложение 3).