Рассчитать величину аудиторского риска

Наименование аудиторской организации

ООО "Премьер"

Основными видами деятельности аудиторской организации являются:

- общий аудит;

-страховой аудит;

- постановка, ведение, восстановление бухгалтерского учета;

- оценка недвижимости;

- консалтинг

Вид аудита, по отношению к ОАО "Пекарь"

Первоначальный

Адрес местонахождения:

656049, г. Барнаул, пр. Ленина, 7.

Государственная регистрация

- свидетельство о государственной регистрации - № 071 от 05.05.1993 г., выдано Администрацией Центрального района г. Барнаула.

- о внесении записи в Единый государственный реестр юридических лиц - основной государственный регистрационный номер 1024262091581 (запись внесена ИМНС по Центральному району г. Барнаула от 24.09.2002г.) – свидетельство серии 22 № 687424238.

Состав аудиторской группы

Матвеева Т. И. - руководитель проверки;

Петров А. А. – аудитор (стаж работы аудитором 10 лет);

Николаенко И. Н. - бухгалтер-эксперт (стаж работы 5 лет);

Тарасова О. Ю. - ассистент аудитора (стаж работы 1 год).

Группа работает в данном составе впервые, конфликты не исключены.

Опыт и квалификация группы средние. Опыт работы в организациях профиля аналогичного клиенту имеется только у руководителя проверки.

Оснащение аудиторской группы

Каждому сотруднику аудиторской группы выдается перед выходом на проверку ноутбук.

Компьютер оснащен следующим программным обеспечением:

- информационно-справочной системой "Гарант";

- информационно-справочной системой "Консультант плюс";

- программным обеспечением позволяющим автоматизировать процесс планирования, проведения и оформления результатов аудиторской проверки;

- программный продукт "БЭСТ-4".

Группа обеспечена и ознакомлена с внутренними инструкциями и необходимыми методиками проведения аудита

Организация аудиторской проверки

Планирование предстоящей проверки было выполнено в полном объеме.

Рабочая группа имеет представление о бизнесе аудируемого лица. Клиент полностью заинтересован в результатах предстоящей проверки и предоставлении информации. Работа аудиторов полностью им одобряется. Аудиторам выделен отдельный кабинет с возможностью выхода в локальную сеть клиента. Клиентом гарантировано обеспечение необходимых условий аудиторам для более качественного выполнения работ.

Планирование проверки

Планирование проверки выполнено аудиторами в полном объеме. Основываясь на первоначальной оценке (низкой) риска СВК аудиторы запланировали незначительный объем аудиторской выборки. При оценке эффективности СБУ аудиторы пришли к выводу, что состояние учета может не позволить получить аудиторам существенную информацию. Исходя из этого, аудиторы запланировали применение большого спектра аудиторских процедур по существу к смешанным источникам аудиторских доказательств и значительно расширить состав аналитических процедур при проведении проверки.

1. Нематериальные активы

Проведена ли классификация НМА на соответствующие группы?

Да

У3

Удовлетворительная база для организации учета

Разработаны ли схемы отражения движения НМА на счетах бухгалтерского учета?

Да

У3

Удовлетворительная база для организации учета

Определен ли состав и порядок формирования инвентарной стоимости объектов НМА?

Да

У3

Удовлетворительная база для организации учета

Организован ли аналитический учет НМА, ведутся ли инвентарные карточки по учету НМА?

Аналитический учет организован, карточки не ведутся.

У1

Имеется вероятность ошибок в учете

Соблюдается ли график документооборота по учету движения НМА?

Не знаю

У2

Имеется вероятность несвоевременного отражения операций в учете

Проводится ли периодическая сверка данных аналитического и синтетического учета?

Ежеквартально

У1

Возможно искажение данных о НМА в финансовой (бухгалтерской) отчетности.

Проводятся ли в организации операции с НМА, по которым велик риск возникновения ошибок?

Нет

У3

Существенно снижается вероятность возникновения ошибок.

Используются ли забалансовые счета для учета нематериальных активов?

Нет

У2

Имеется вероятность искажения данных раздела «Справочно» бухгалтерского баланса.

2. Основные средства

Разработаны ли методические инструкции по учету ОС?

Да

Имеется ли в штате организации внутренний аудитор?

Нет

Используются ли ответственными за ведение бухгалтерского учета лицами рекомендации внутреннего аудитора?

Нет

Рационально ли распределены обязанности и полномочия между лицами, ответственными за составление и обработку документации?

Да

Высока ли степень автоматизации бухгалтерского учета и формирования документов?

Да

Соблюдается ли график документооборота по учету движения основных средств?

Да, но она не всегда эффективна и имеются случаи отражения операций с нарушением принципа временной определенности фактов хозяйственной деятельности.

Исключены ли в организации операции, по которым велик риск возникновения ошибок?

Не знаю

Организован ли аналитический учет основных средств?

Да

Используются ли забалансовые счета для учета основных средств?

Нет. Хотя информация, подлежащая отражению в рамках забалансовых счетов, в Обществе имеется.

3. Материально-производственные запасы

Произведена ли классификация МПЗ на соответствующие группы?

Да

Выбраны ли методы оценки и учета на счетах МПЗ в учетной политике?

Да

Разработаны ли схемы движения МПЗ на счетах бухгалтерского учета?

Да

Организован ли аналитический учет МПЗ, ведутся карточки складского учета?

Аналитический учет организован, но карточки не ведутся.

Соблюдается ли график документооборота по учету движения МПЗ?

В целом график документооборота соблюдается, но имеют место случаи нарушения принципа временной определенности фактов хозяйственной деятельности.

Проводится ли периодическая сверка аналитического и синтетического учета МПЗ?

Ежеквартально

4. Финансовые вложения

Проведена ли классификация финансовых вложений на соответствующие группы?

Да

Разработаны ли схемы движения финансовых вложений на счетах бухгалтерского учета?

Учетной политикой не предусмотрены

Определен ли состав и порядок формирования первоначальной стоимости финансовых вложений по их видам?

Учетной политикой не предусмотрены

Организован ли аналитический учет финансовых вложений?

Да

Формируются ли резервы под обесценение ценных бумаг?

Нет. Причины не формирования резерва раскрыты в пояснительной записке.

Проводится ли периодическая сверка данных аналитического и синтетического учета?

Ежеквартально

Исключены ли в организации операции с финансовыми вложениями, по которым велик риск возникновения ошибок?

В целом объем операций с финансовыми вложениями в организации не велик. Но в тоже время ряд операций с финансовыми вложениями отражен в учете с отклонением от установленных правил учета. Причины отклонений отражены в пояснительной записке.

5. Денежные средства

Разработаны ли схемы движения денежных средств на счетах бухгалтерского учета?

Да

Проводится ли периодическая сверка данных кассовой книги с данными учетных регистров и первичных документов?

Да.

Проводится ли ежемесячная внезапная инвентаризация денежных средств и ценностей, хранящихся в кассе организации?

Формально. Внезапные инвентаризации не проводятся

Своевременно ли формируются отчеты кассира по кассовым операциям?

Нет

Регулярно ли обрабатываются и отражаются в учете выписки банка?

Да

Соответствуют ли данные учетных регистров Отчету о движении денежных средств (Ф.4)?

Да

6. Расчеты с подотчетными лицами

Разработаны ли схемы учета расчетов с подотчетными лицами на счетах бухгалтерского учета?

Да

Регулярно ли сопоставляются данные первичных документов, аналитического и синтетического учета расчетов с подотчетными лицами?

Да

Организован ли аналитический учет командировочных расходов в пределах норм и сверх норм?

Частично. Расходы сверх норм относятся при принятии авансового отчета к учету относятся в дебет счета 91 «Прочие расходы» субсчета «Расходы, не принимаемые для целей налогообложения прибыли»

7. Себестоимость

Производится ли классификация затрат по элементам и статьям калькуляции?

Да

Соответствует ли выбранный метод учета затрат особенностям производствам?

Организация применяет «котловой» метод учета затрат на производство.

Ведется ли обособленный учет нормируемых расходов?

Нормируемые расходы отражаются на счетах общей суммой.

Организован ли учет потерь от брака?

Фактически нет.

Соблюдается ли выбранный метод списания общепроизводственных и общехозяйственных расходов?

Да

Разработана ли схема сводного учета затрат на производство?

Определен только рабочий план счетов, схемы сводного учета нет.

Проверяются ли данные по сегментам затрат и данные сводного учета?

Нет.

Отвечает ли учет затрат принципу временной определенности фактов хозяйственной жизни?

Принцип соблюдается не всегда

Регулярно ли проводится сверка аналитического и синтетического учета затрат на производство?

Ежеквартально

8. Продажи

Разработаны ли схемы отражения продаж на счетах продаж?

Да

Установлен ли и соблюдается ли график документооборота?

Да

Ведется ли аналитический учет продаж?

Да

Исключаются ли факты продаж, не подтвержденных документами?

В целом да.

Разделены ли обязанности по операциям с денежными средствами и по учету продаж?

Да

Проводится ли сверка аналитического и синтетического учета?

Ежеквартально

9. Прочие доходы и расходы

Соответствует ли выбранный метод учета прочих доходов и расходов особенностям производствам?

Да

Отвечает ли учет прочих доходов и расходов принципу временной определенности фактов?

Имеют место случаи несвоевременного отражения хозяйственных операций.

Регулярно ли проводится сверка аналитического и синтетического учета прочих доходов и расходов?

Ежеквартально

10. Капитал

Соответствует ли объявленный размер уставного капитала (какой), учредительным документам?

Да

Своевременно ли отражаются изменения в уставном капитале организации?

Да

Своевременно ли отражается проведенная переоценка основных средств?

Переоценка не осуществляется

Имеются ли лицензии на лицензируемые виды деятельности?

Да

Своевременно ли отражаются изменения в структуре капитала организации?

Нет. Не своевременно.