16. Исходные данные для оценки правильности отражения в финансовой (бухгалтерской) отчетности капитала и резервов организации

1. Руководствуясь законодательством РФ, нормативно-правовыми актами в области бухгалтерского учета, учетной политикой ОАО «Пекарь» оцените: соблюдение учетной политики организации, а также правильность формирования и отражения эмиссионного дохода и бухгалтерских проводок.

Сделайте соответствующие записи в рабочей документации аудита.

В соответствии с выпиской из протокола годового собрания акционеров от 25 марта 200Х. было принято решение об увеличении Уставного капитала организации на 500.000 руб. путем размещения дополнительных акций общества. Размещению подлежало 500.000 штук обыкновенных акций номинальной стоимостью 1 руб. Акции были размещены на внебиржевом рынке по цене 25 руб. за акцию. Услуги по размещению акций в размере 30.000 руб. (в т.ч. НДС 4.576,27 руб.) оплачены ООО «Фортуна» согласно договору № 112 от 30 марта 200Хг.

Дт	Кт	Сумма
51 «Расчетные счета»	75/1 «Расчеты с учредителями», субсчет «Расчеты по вкладам в уставный (складочный) капитал»	12.500.000
75/1 «Расчеты с учредителями», субсчет «Расчеты по вкладам в уставный (складочный) капитал»	91/1 «Прочие доходы и расходы», субсчет «Прочие доходы»	12.000.000
75/1 «Расчеты с учредителями», субсчет «Расчеты по вкладам в уставный (складочный) капитал»	80 «Уставный капитал»	500.000
91/2 «Прочие доходы и расходы», субсчет «Прочие расходы»	76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»	25.423,73
19 «НДС»	76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»	4.576,27
76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»	51 «Расчетные счета»	30.000

2. Руководствуясь законодательством РФ, нормативно-правовыми актами в области бухгалтерского учета, учетной политикой ОАО «Пекарь» оцените: соблюдение учетной политики организации; а также необходимость проведения переоценки основных средств организации и отражения переоценки на счетах бухгалтерского учета организации.

Сделайте соответствующие записи в рабочей документации аудита.

По результатам оценки стоимости здания цеха независимым оценщиком она составляла на 31.012.2003 г. 5.200.000 рублей. В бухгалтерском учете организации здание было отражено по первоначальной стоимости равной 4.800.000 рублей (износ – 30%).

3. Руководствуясь законодательством РФ, нормативно-правовыми актами в области бухгалтерского учета, учетной политикой ОАО «Пекарь» оцените:

• соблюдение учетной политики организации;

• необходимость отражения экономии (перерасхода) резерва на оплату очередных отпусков на счетах бухгалтерского учета организации.

Сделайте соответствующие записи в рабочей документации аудита.

Остаток резерва на оплату очередных отпусков на 01.01.200Х+1г. составил 250.000 руб. По данным инвентаризации задолженности организации по оплате очередных отпусков на 31.12.200Хг. она должна составлять 237.800 рублей.

4. В соответствии с «Положением по бухгалтерскому учету «Учет финансовых вложений (ПБУ 19/02)», «Положением по бухгалтерскому учету «Доходы организации» (ПБУ 9/99)», «Положением по бухгалтерскому учету «Расходы организации» (ПБУ 10/99)», «Планом счетов бухгалтерского учета» установите правильность: идентификации объекта бухгалтерского учета, формирования стоимости акций, выкупленных у акционеров, а также своевременность отражения операций в бухгалтерском учете организации.

Сделайте соответствующие записи в рабочей документации аудита.

ОАО «Пекарь» в соответствии с Федеральным законом «Об акционерных обществах» приобрело акции по требованию акционеров в количестве 235 шт. по рыночной стоимости 900 руб. (номинал 1.000 руб.). Выкупленные акции были реализованы на рынке ценных бумаг по 950 руб. В бухгалтерском учете данные операции были отражены следующими проводками.

Дт	Кт	Сумма, руб.
81 «Собственные акции (доли)»	50/1 «Касса», субсчет «Касса организации»	211.500
50/1 1 «Касса», субсчет «Касса организации»	81 «Собственные акции (доли)»	223.250
81 «Собственные акции (доли)»	91/1 «Прочие доходы и расходы», субсчет «Прочие доходы»	11.750