- •Авторы: д.Ю. Филипьев, н.В. Пислегина Рецензенты:
- •1. Методические указания по выполнению заданий, включенных в сборник задач. 5
- •2. Исходная информация для выполения заданий 8
- •1. Методические указания по выполнению заданий, включенных в сборник задач.
- •7. Влияние выявленных отклонений и искажений на достоверность финансовой (бухгалтерской) отчетности
- •Вид и причина возникновения отклонений и искажений
- •Источник информации.
- •Нормативная база
- •Правильное документальное и бухгалтерское оформление хозяйственной операции
- •Рекомендации аудитора
- •Количественная (качественная) характеристика отклонений и искажений
- •Влияние выявленных отклонений и искажений на достоверность финансовой (бухгалтерской) отчетности
- •2. Исходная информация для выполения заданий
- •Сведения о бизнесе аудируемого лица
- •1. Принципы организации работы бухгалтерии:
- •2. Общая характеристика бухгалтерского учета:
- •Исходная информация для подготовки письма о проведении аудита
- •Первичная оценка эффективности свк
- •Рассчитать величину аудиторского риска
- •Оценка неотъемлемого риска
- •На основе данных отчетности рассчитать уровень существенности, для каждого показателя отчетности
- •Определение общего уровня существенности
- •Распределение существенности по элементам
- •Определить объем выборки, выраженный в количестве элементов выборки
- •Составьте план и программу аудита.
- •Исходная информация для оценки правильности отражения в балансе основных средств, нематериальных активов.
- •Исходная информация для оценки правильности отражения в балансе финансовых вложений
- •Исходная информация для оценки правильности отражения в балансе производственных запасов организации
- •Исходные данные для оценки правильности проведения инвентаризации наличных денежных средств и ценностей, хранящихся в кассе организации.
- •Данные клиента
- •Исходные данные для оценки правильности отражения в балансе денежных средств в кассе, на расчетном и специальных счетах в учреждениях обслуживающего банка
- •Исходные данные для оценки правильности отражения в балансе расчетов с подотчетными лицами. Данные клиента
- •Исходные данные для оценки правильности отражения в балансе, отчете о прибылях и убытках операций, связанных с изготовлением и реализацией готовой продукции.
- •Исходные данные для оценки правильности отражения в балансе, отчете о прибылях и убытках операций, связанных с формированием и использованием прибыли организации
- •Исходные данные для оценки правильности отражения в финансовой (бухгалтерской) отчетности капитала и резервов организации
- •Подготовить отчет аудитора по результатам аудиторской проверки
- •Подготовить аудиторское заключение по результатам аудиторской проверки
- •Приказ № 115 Об учетной политике на 200__ год.
- •1. Организационно-технический раздел
- •Рабочий план счетов.
- •2. Методический раздел Учет капитальных вложений
- •Учет средств в обороте
- •Основные средства
- •Нематериальные активы
- •Материально-производственные запасы
- •Учет сырья и материалов.
- •Учет товаров для перепродажи
- •Учет готовой продукции.
- •Калькулирование себестоимости продукции, работ, услуг. Учет расходов на продажу. Затраты подразделяются на прямые и косвенные.
- •Порядок определения выручки от реализации и финансовые результаты.
- •События после отчетной даты и условные факты хозяйственной деятельности.
- •Учет расчетов Расчеты с дебиторами и кредиторами
- •Учет поступающих платежей в порядке авансирования заказов.
- •Техника и формы бухгалтерского учета
- •Бухгалтерский баланс
- •Отчет о прибылях и убытках
- •Расписка
- •Расписка
- •Расписка
- •Расчетная ведомость за декабрь 200Хг. (цех №1)
Исходная информация для подготовки письма о проведении аудита
Руководитель аудиторской организации в ходе предварительных переговоров с руководителем Общества обсудили основную цель сотрудничества - проведение аудиторской проверки финансовой (бухгалтерской) отчетности ОАО "Пекарь" за 200Хг.
Исходя из цели, поставленной перед аудиторами, были сформулированы следующие задачи:
дать оценку организации бухгалтерского учета, качеству обработки информации (особенно первичной документации), правильности и законности отражения хозяйственных операций в учете;
дать рекомендации Обществу по устранению недостатков, искажений, нарушений, которые оказали существенное влияние на показатели финансовой (бухгалтерской) отчетности.
В ходе встречи сторон обсуждались следующие вопросы:
1. Объект проверки, в частности порядок организации аудита структурных подразделений Общества.
2. Оформление результатов аудиторской проверки. Обществом высказывались пожелания проведения проверки в два этапа (в срок до 01.09.200Хг. и 01.03.200Х+1г.) и выдачи по результатам каждого этапа отчета аудитора при условии формирования Обществом финансовой (бухгалтерской) отчетности в срок до 01.08.200Хг. и до 01.02.200Х+1г. соответственно. Аудиторское заключение необходимо Обществу в срок до 01.03.200Х+1г.
3. Необходимость участия представителей Аудитора при проведении инвентаризации имущества аудируемого лица.
4. Содействие со стороны Общества в направлении запросов кредитным организациям и контрагентам аудируемого лица с целью получения информации, необходимой для проведения аудита.
5. Возможность привлечения Аудитором экспертов к проверке.
6. Возможность использования результатов проверок предшествующей аудиторской организации, которая работала с Обществом в 200Х-3 - 200Х-1 году.
В соответствии с Федеральным правилом (стандартом) № 8 «Оценка аудиторских рисков и внутренний контроль, осуществляемый аудируемым лицом» по результатам проведенного тестирования осуществить первичную оценку эффективности системы внутреннего контроля (СВК) ОАО «Пекарь»
Задание
1. Произведите первичную оценку надежности и эффективности СВК, используя данные, приведенные в исходной информации и разделе Задание 2.1. и заполнить тест.
Первичная оценка эффективности свк
№ |
Проверяемые вопросы |
Да |
Нет |
Не знаю |
|
А |
1 |
2 |
3 |
4 |
|
Стиль управления |
|||||
1 |
Руководством осознается значимость и необходимость бухгалтерского учета и финансовой отчетности |
|
|
|
|
2 |
Руководство принимает ответственность за организацию и состояние системы внутреннего контроля |
|
|
|
|
3 |
Руководство готово к своевременному исправлению допущенных ошибок и искажений |
|
|
|
|
4 |
Руководство аудируемого лица обращается к внешним консультантам по вопросам учета и отчетности |
|
|
|
|
5 |
Руководство выполняет рекомендации, сформулированные в результате проверок, проводимых в рамках финансового контроля |
|
|
|
|
Организационная структура |
|||||
6 |
Разработана и утверждена схема организационной структуры Общества |
|
|
|
|
7 |
Разработана и утверждена схема организационной структуры подразделения, ответственного за ведение бухгалтерского учета и подготовку финансовой (бухгалтерской) отчетности |
|
|
|
|
8 |
Имеется разработанный и утвержденный график документооборота |
|
|
|
|
Распределение ответственности и полномочий |
|||||
9 |
Распределены обязанности и полномочия между сотрудниками, осуществляющими финансово-хозяйственную деятельность и сотрудниками, отражающими ее результаты в бухгалтерском учете |
|
|
|
|
10 |
Разработаны и утверждены должностные инструкции |
|
|
|
|
11 |
Установлен круг должностных лиц, имеющих право подписи первичных документов |
|
|
|
|
12 |
Установлен круг материально ответственных лиц и с ними заключены договора о полной материальной ответственности |
|
|
|
|
Контроль |
|||||
13 |
Созданы условия для обеспечения сохранности (наличных средств; чеков, ценных бумаг, векселей; товарных запасов; основных средств; прочего имущества). |
|
|
|
|
14 |
Создана система защиты от несанкционированного доступа к офисам; бухгалтерской документации; компьютерным установкам; компьютерным программам, дискетам и другим средствам хранения информации на жестких носителях |
|
|
|
|
15 |
Разработана номенклатура дел |
|
|
|
|
16 |
Все документы брошюруются и последовательно нумеруются |
|
|
|
|
17 |
Бухгалтерские документы хранятся в специально оборудованном помещении |
|
|
|
|
|
Утверждены и действуют внутренние контролирующие органы: |
|
|
|
|
18 |
- служба внутреннего аудита; |
|
|
|
|
19 |
- ревизионная комиссия; |
|
|
|
|
20 |
- инвентаризационная комиссия, |
|
|
|
|
21 |
- комиссия по приему (передаче), вводу в эксплуатацию, списанию основных средств. |
|
|
|
|
22 |
Утвержден график проведения инвентаризации активов и обязательств |
|
|
|
|
23 |
Внутренними контролирующими органами проводятся плановые проверки |
|
|
|
|
24 |
Внедрена практика проведения внезапных инвентаризаций активов и обязательств |
|
|
|
|
Учет и отчетность |
|||||
25 |
Сформирована учетная политика |
|
|
|
|
26 |
Разработан рабочий план счетов |
|
|
|
|
27 |
Определены ли как элемент учетной политики формы учетных регистров бухгалтерского учета в организации |
|
|
|
|
28 |
Содержание и последовательность действий хозяйственного процесса описаны |
|
|
|
|
29 |
Разработаны и утверждены формы первичной документации и бланков |
|
|
|
|
30 |
Разработаны формы внутренней отчетности, для целей управленческого учета и осуществления внутреннего контроля |
|
|
|
|
31 |
Промежуточная бухгалтерская отчетность формируется регулярно |
|
|
|
|
32 |
Своевременно учитываются изменения в порядке ведения бухгалтерского учета и подготовки отчетности |
|
|
|
|
33 |
Соблюдается ли график предоставления отчетности |
|
|
|
|
Кадры |
|||||
34 |
Определена кадровая политика |
|
|
|
|
35 |
Подбор кадров осуществляется на основе разработанных параметров и требований к персоналу |
|
|
|
|
36 |
Определены требования к специалистам и критерии, которым должен соответствовать претендент на занимаемую должность |
|
|
|
|
37 |
Утвержден и реализуется порядок проведения аттестации персонала |
|
|
|
|
39 |
Осуществляется подготовка и повышения квалификации кадров |
|
|
|
|
Для оценки надежности и эффективности СВК используется три градации: высокая, средняя, низкая.
Оценка системы внутреннего контроля определяется процентным соотношением положительных ответов к общему количеству вопросов, включенных в тест.
Если соотношение составляет выше 70% оценка определяется как "высокая", а менее 40 - "низкая".
На основании первичной оценки СВК необходимо произвести оценку по каждому разделу и этапу в целом. Полученные результаты заносятся в таблицу (Таблица 2.).
Результаты выведения оценок
Наименование раздела |
Оценка эффективности СВК |
Последствия |
Стиль управления |
Высокая |
|
Средняя |
|
|
Низкая |
|
|
Организационная структура |
Высокая |
|
Средняя |
|
|
Низкая |
|
|
Разделение ответственности и полномочий |
Высокая |
|
Средняя |
|
|
Низкая |
|
|
Контроль |
Высокая |
|
Средняя |
|
|
Низкая |
|
|
Учет и отчетность |
Высокая |
|
Средняя |
|
|
Низкая |
|
|
Кадры |
Высокая |
|
Средняя |
|
|
Низкая |
|
Риск системы внутреннего контроля измеряется в процентах, а показатель надежности получают, вычитая значение риска из 100%, а если риск измеряется в долях единицы, то вычитают значения риска из единицы.