- •Авторы: д.Ю. Филипьев, н.В. Пислегина Рецензенты:
- •1. Методические указания по выполнению заданий, включенных в сборник задач. 5
- •2. Исходная информация для выполения заданий 8
- •1. Методические указания по выполнению заданий, включенных в сборник задач.
- •7. Влияние выявленных отклонений и искажений на достоверность финансовой (бухгалтерской) отчетности
- •Вид и причина возникновения отклонений и искажений
- •Источник информации.
- •Нормативная база
- •Правильное документальное и бухгалтерское оформление хозяйственной операции
- •Рекомендации аудитора
- •Количественная (качественная) характеристика отклонений и искажений
- •Влияние выявленных отклонений и искажений на достоверность финансовой (бухгалтерской) отчетности
- •2. Исходная информация для выполения заданий
- •Сведения о бизнесе аудируемого лица
- •1. Принципы организации работы бухгалтерии:
- •2. Общая характеристика бухгалтерского учета:
- •Исходная информация для подготовки письма о проведении аудита
- •Первичная оценка эффективности свк
- •Рассчитать величину аудиторского риска
- •Оценка неотъемлемого риска
- •На основе данных отчетности рассчитать уровень существенности, для каждого показателя отчетности
- •Определение общего уровня существенности
- •Распределение существенности по элементам
- •Определить объем выборки, выраженный в количестве элементов выборки
- •Составьте план и программу аудита.
- •Исходная информация для оценки правильности отражения в балансе основных средств, нематериальных активов.
- •Исходная информация для оценки правильности отражения в балансе финансовых вложений
- •Исходная информация для оценки правильности отражения в балансе производственных запасов организации
- •Исходные данные для оценки правильности проведения инвентаризации наличных денежных средств и ценностей, хранящихся в кассе организации.
- •Данные клиента
- •Исходные данные для оценки правильности отражения в балансе денежных средств в кассе, на расчетном и специальных счетах в учреждениях обслуживающего банка
- •Исходные данные для оценки правильности отражения в балансе расчетов с подотчетными лицами. Данные клиента
- •Исходные данные для оценки правильности отражения в балансе, отчете о прибылях и убытках операций, связанных с изготовлением и реализацией готовой продукции.
- •Исходные данные для оценки правильности отражения в балансе, отчете о прибылях и убытках операций, связанных с формированием и использованием прибыли организации
- •Исходные данные для оценки правильности отражения в финансовой (бухгалтерской) отчетности капитала и резервов организации
- •Подготовить отчет аудитора по результатам аудиторской проверки
- •Подготовить аудиторское заключение по результатам аудиторской проверки
- •Приказ № 115 Об учетной политике на 200__ год.
- •1. Организационно-технический раздел
- •Рабочий план счетов.
- •2. Методический раздел Учет капитальных вложений
- •Учет средств в обороте
- •Основные средства
- •Нематериальные активы
- •Материально-производственные запасы
- •Учет сырья и материалов.
- •Учет товаров для перепродажи
- •Учет готовой продукции.
- •Калькулирование себестоимости продукции, работ, услуг. Учет расходов на продажу. Затраты подразделяются на прямые и косвенные.
- •Порядок определения выручки от реализации и финансовые результаты.
- •События после отчетной даты и условные факты хозяйственной деятельности.
- •Учет расчетов Расчеты с дебиторами и кредиторами
- •Учет поступающих платежей в порядке авансирования заказов.
- •Техника и формы бухгалтерского учета
- •Бухгалтерский баланс
- •Отчет о прибылях и убытках
- •Расписка
- •Расписка
- •Расписка
- •Расчетная ведомость за декабрь 200Хг. (цех №1)
Калькулирование себестоимости продукции, работ, услуг. Учет расходов на продажу. Затраты подразделяются на прямые и косвенные.
Прямые расходы – это расходы, связанные с производством отдельных видов продукции, которые могут быть прямо и непосредственно включены в их себестоимость (сырье, материалы, полуфабрикаты, услуги производственного характера, заработная плата производственных рабочих и ЕСН). Учет прямых затрат на производство ведется на счете 20 «Основное производство». Учет прямых затрат по производству обедов столовой, а также выпечке хлебобулочных изделий (пекарня) ведется также на счете 20 с выделением отдельных групп в справочнике затрат.
Косвенные расходы – это расходы, связанные с производством нескольких видов продукции (расходы на содержание и эксплуатацию оборудования, общехозяйственные, общепроизводственные и др.) Косвенные расходы, связанные с обслуживанием производства, отражаются на счете 25 «Общепроизводственные расходы».
Косвенные расходы, связанные с управлением организацией учитываются на счете 26 «Общехозяйственные расходы».
В организации используется пропорциональный метод исчисления себестоимости продукции.
В конце отчетного периода (месяц) все косвенные расходы относятся в дебет счета 90 на себестоимость реализации каждого вида продукции (работ, услуг).
При расчете себестоимости каждого вида изделия, прямые затраты распределяются между ними пропорционально количеству произведенной продукции с учетом коэффициентов. Коэффициенты рассчитываются ежемесячно, исходя из следующих условий: количество произведенной продукции в конкретном месяце, процент выхода, выручка по каждому виду номенклатуры в фактических ценах (т.к. в сопоставимых количествах стоимость проданной продукции может существенно отличаться, например мука в/с или крупа манная и отруби).
Счет 23 «Вспомогательные производства» используется для обобщения информации о затратах производств, которые являются вспомогательными (подсобными) для основного производства организации. В организации этот счет используется для учета затрат производств, обеспечивающих:
обслуживание различными видами энергии (электроэнергией, паром, газом, воздухом и др.);
транспортное обслуживание (учет расходов грузового автотранспорта, он осуществляется на основании путевых листов установленной формы, в которых указывают все данные по каждой поездке (вид груза, количество, пункты доставки, расстояние между начальными и конечными пунктами и т.д.);
ремонт основных средств (ремонтно-механический цех);
изготовление инструментов, штампов, запасных частей, строительных деталей, конструкций и т.д.;
лесопиление.
Аналитический учет ведется по видам производств, обслуживание которых осуществляется.
Услуги вспомогательных производств списываются на затраты основного производства по себестоимости пропорционально каждому виду номенклатуры по подразделениям.
Для обобщения информации о расходах, связанных с продажей продукции (работ, услуг) организацией применяется счет 44-2 «Коммерческие расходы в организациях, осуществляющих промышленную и иную производственную деятельность». На этом субсчете могут быть отражены, в частности, следующие расходы: на затаривание и упаковку изделий на складах готовой продукции; по доставке продукции покупателю (учитывая условия договоров); по погрузке в вагоны (зарплата ПРУ, отчисления ЕСН, подготовка вагонов к отправке - оборудование вагонов(спруты, картон, доски, гвозди и пр.), комиссионные сборы, уплачиваемые сбытовым и другим посредническим –организациям; по содержанию помещений для хранения продукции, предназначенной на продажу; расходы на рекламу, включая расходы на участие в выставках, ярмарках и пр.
Расходы, отраженные по дебету счета 44-2 в конце месяца списываются полностью в дебет счета 90/7 «Расходы на продажу» (п.9 ПБУ 10).
Расходы на продажу распределяются по видам продукции пропорционально выручке по каждому виду номенклатуры.
Затраты, произведенные в отчетном периоде, но относящиеся к будущим отчетным периодам учитываются на счете 97 «Расходы будущих периодов». К таким расходам относятся:
затраты, связанные с подготовкой и освоением производства;
затраты по подписке на периодические издания для служебного пользования;
уплаченные вперед суммы арендной платы;
расходы на абонентское обслуживание;
расходы на подготовку и переподготовку кадров;
расходы, связанные с приобретением лицензий;
представительские и рекламные расходы для развития будущей деятельности при отсутствии права на эти расходы в отчетном периоде;
расходы на страхование;
расходы по командировкам, выполненным для заключения контрактов на будущий период;
расходы на капитальный и другой ремонт до утверждения сметы и определения доли отчетного периода; и др.
Расходы будущих периодов подлежат равномерному списанию в течение периода определенного документами, в случае, если период документально не подтвержден, такие затраты списываются на себестоимость в течение отчетного года.
Резервы по сомнительным долгам формируются по каждой сомнительной задолженности в отдельности на основании актов сверки задолженности.
Резервы предстоящих расходов создаются на ремонт основных средств и на оплату очередных отпусков.
Проценты, уплачиваемые за предоставление в пользование денежных средств (кредитов, займов) на приобретение материально-производственных запасов, являются прочими расходами.