- •Авторы: д.Ю. Филипьев, н.В. Пислегина Рецензенты:
- •1. Методические указания по выполнению заданий, включенных в сборник задач. 5
- •2. Исходная информация для выполения заданий 8
- •1. Методические указания по выполнению заданий, включенных в сборник задач.
- •7. Влияние выявленных отклонений и искажений на достоверность финансовой (бухгалтерской) отчетности
- •Вид и причина возникновения отклонений и искажений
- •Источник информации.
- •Нормативная база
- •Правильное документальное и бухгалтерское оформление хозяйственной операции
- •Рекомендации аудитора
- •Количественная (качественная) характеристика отклонений и искажений
- •Влияние выявленных отклонений и искажений на достоверность финансовой (бухгалтерской) отчетности
- •2. Исходная информация для выполения заданий
- •Сведения о бизнесе аудируемого лица
- •1. Принципы организации работы бухгалтерии:
- •2. Общая характеристика бухгалтерского учета:
- •Исходная информация для подготовки письма о проведении аудита
- •Первичная оценка эффективности свк
- •Рассчитать величину аудиторского риска
- •Оценка неотъемлемого риска
- •На основе данных отчетности рассчитать уровень существенности, для каждого показателя отчетности
- •Определение общего уровня существенности
- •Распределение существенности по элементам
- •Определить объем выборки, выраженный в количестве элементов выборки
- •Составьте план и программу аудита.
- •Исходная информация для оценки правильности отражения в балансе основных средств, нематериальных активов.
- •Исходная информация для оценки правильности отражения в балансе финансовых вложений
- •Исходная информация для оценки правильности отражения в балансе производственных запасов организации
- •Исходные данные для оценки правильности проведения инвентаризации наличных денежных средств и ценностей, хранящихся в кассе организации.
- •Данные клиента
- •Исходные данные для оценки правильности отражения в балансе денежных средств в кассе, на расчетном и специальных счетах в учреждениях обслуживающего банка
- •Исходные данные для оценки правильности отражения в балансе расчетов с подотчетными лицами. Данные клиента
- •Исходные данные для оценки правильности отражения в балансе, отчете о прибылях и убытках операций, связанных с изготовлением и реализацией готовой продукции.
- •Исходные данные для оценки правильности отражения в балансе, отчете о прибылях и убытках операций, связанных с формированием и использованием прибыли организации
- •Исходные данные для оценки правильности отражения в финансовой (бухгалтерской) отчетности капитала и резервов организации
- •Подготовить отчет аудитора по результатам аудиторской проверки
- •Подготовить аудиторское заключение по результатам аудиторской проверки
- •Приказ № 115 Об учетной политике на 200__ год.
- •1. Организационно-технический раздел
- •Рабочий план счетов.
- •2. Методический раздел Учет капитальных вложений
- •Учет средств в обороте
- •Основные средства
- •Нематериальные активы
- •Материально-производственные запасы
- •Учет сырья и материалов.
- •Учет товаров для перепродажи
- •Учет готовой продукции.
- •Калькулирование себестоимости продукции, работ, услуг. Учет расходов на продажу. Затраты подразделяются на прямые и косвенные.
- •Порядок определения выручки от реализации и финансовые результаты.
- •События после отчетной даты и условные факты хозяйственной деятельности.
- •Учет расчетов Расчеты с дебиторами и кредиторами
- •Учет поступающих платежей в порядке авансирования заказов.
- •Техника и формы бухгалтерского учета
- •Бухгалтерский баланс
- •Отчет о прибылях и убытках
- •Расписка
- •Расписка
- •Расписка
- •Расчетная ведомость за декабрь 200Хг. (цех №1)
Порядок определения выручки от реализации и финансовые результаты.
Выручка от продажи продукции, от выполнения работ, оказания услуг признается по отгрузке.
Доходами от обычных видов деятельности признаются доходы:
выручка от продажи продукции (мука, отруби и прочие продукты сельхоз переработки; продукция, произведенная столовой и пекарней, вторичные отходы производства, иная продукция, произведенная в организации);
выручка от продажи товаров (ГСМ, запчасти, проч.);
выручка от реализации услуг (лаборатории, пилорамы, отгрузке, аренде, прочие услуги).
Выручка, а также прочие доходы (выручка от продажи продукции, выручка от выполнения работ (оказания услуг), продажи активов), составляющие пять и более процентов от общей суммы доходов за отчетный период, показываются в отчете о прибылях и убытках по каждому виду деятельности в отдельности.
При получении в качестве расчетов за реализованную продукцию (выполненные работы, оказанные услуги, реализованные активы) векселей третьих лиц, данные векселя отражаются на счете 58 «Финансовые вложения» в порядке, предусмотренном для учета финансовых вложений в ценные бумаги.
Доходы, полученные в отчетном периоде, но относящиеся к следующим отчетным периодам, отражаются в учете и отчетности отдельной статьей как доходы будущих периодов. Эти доходы включаются в результаты хозяйственной деятельности при наступлении отчетного периода, к которому они относятся.
Отрицательные и положительные курсовые разницы, выявленные по денежным счетам, имуществу и обязательствам, стоимость которых выражена в иностранной валюте, подлежат отнесению на финансовый результат в том периоде, к которому относится дата совершения операций (дата оприходования имущества, дата утверждения авансового отчета, дата фактического потребления услуги, дата счета, дата поступления средств на валютный счет).
Пересчет обязательств, выраженных в иностранной валюте, производится на последний день отчетного периода (квартала), за который составлена бухгалтерская отчетность.
Курсовые разницы относятся на прибыль или убыток по мере их принятия к бухгалтерскому учету (п.п. 4.2.; 4.3 ПБУ 3/2000).
Суммовые разницы, при условии заключения договоров в иностранной валюте (условных единицах) включаются в выручку от реализации: положительные суммовые разницы увеличивают, отрицательные уменьшают выручку от продажи. При возникновении отрицательных суммовых разниц обороты по кредиту счета 90 «Продажи» сторнируются на величину суммовой разницы.
По полученным займам и кредитам задолженность показывается с учетом причитающихся на конец отчетного периода (квартала) к уплате процентов.
Корректировка предшествующих периодов определяется как исправление ошибок, обнаруженных в отчетности предшествующих периодов.
В бухгалтерском балансе финансовый результат отчетного периода отражается как нераспределенная прибыль (непокрытый убыток), остающаяся в распоряжении организации после уплаты налогов и иных аналогичных обязательных платежей и не распределяется по фондам (бесфондовый метод).
Сумма полученной чистой прибыли за отчетный год отражается в бухгалтерском учете на счете 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)», предназначена для распределения согласно решению Общего собрания акционеров.
Прибыль и убыток, выявленные в отчетном году, но относящиеся к операциям прошлых лет, включаются в финансовый результат отчетного года.
Обществом формируется резерв по сомнительным долгам с целью равномерного учета предстоящих затрат и, соответственно, формирования наиболее приближенного к действительности показателя налогооблагаемой прибыли В бухгалтерском учете резерв формируется по правилам налогового учета за исключением того, что в бухгалтерском учете резерв формируется только по просроченной задолженности за ранее отгруженные товары (работы, услуги) и только на основании данных инвентаризации , проведенной на конец текущего отчетного налогового периода за год.
Обществом формируется резервный фонд акционерного общества путем обязательного отчисления ежегодного отчисления и составляет 15.000 рублей.