Оценка неотъемлемого риска

N	Факторы риска	Классы риска
N	Факторы риска	3 - высокий	2 - средний	1 - низкий
Внешние факторы
	Характер бизнеса клиента	Отрасль новая, состояние нестабильное	Промежуточное состояние	Отрасль традиционная, состояние стабильное
	Внешняя среда	Нестабильна.	Промежуточное состояние	Стабильна
Факторы, характеризующие деятельность аудируемого лица
	Вид деятельности аудируемого лица	Вид деятельности обусловлен высоким уровнем риска	Промежуточное состояние	Вид деятельности стабилен
	Масштаб деятельности	Крупный	Средний	Малый
4.1.	Финансовое положение аудируемого лица:	Ненадежное, неустойчивое	Средняя оценка	Высокая оценка
4.2.	Уровень собственного оборотного капитала (обеспеченность собственными средствами)	Существует дефицит собственного оборотного капитала (коэффициент обеспеченности ниже норматива или отрицательный).	Уровень собственного оборотного капитала не достаточен для поддержания текущей деятельности (коэффициент обеспеченности близок к нормативу).	Уровень собственного оборотного капитала достаточен для поддержания текущей деятельности (коэффициент обеспеченности выше норматива).
4.3.	Текущая ликвидность	Низкая (ниже 1.2)	1.2 - 1.8	Близкая к нормативу и выше (1.8)
4.4.	Вероятность банкротства	Высокая или очень высокая	Вероятность банкротства существует.	Вероятность банкротства низкая или отсутствует.
4.5.	Рентабельность продукции	Большая часть продукции реализуется ниже себестоимости, отрицательная рентабельность	Существуют отдельные случаи реализации продукции ниже себестоимости.	Вся продукция организации рентабельна, случаев реализации ниже себестоимости не отмечается.
4.6.	Уровень чистых активов (удельный вес в активах баланса).	Чистые активы отрицательные, либо динамика их уровня свидетельствует об их резком снижении.	Уровень чистых активов составляет от 20 до 70% (в зависимости от отраслевых особенностей), отмечается тенденция снижения уровня чистых активов.	Уровень чистых активов высокий и стабильный (более 70%).
Внутренние факторы
	Стиль и основные принципы управления *	Низкая оценка	Средняя оценка	Высокая оценка
	Кадровая политика *	Низкая оценка	Средняя оценка	Высокая оценка
	Состояние системы бухгалтерского учета **.	Низкая оценка	Средняя оценка	Высокая оценка

* - заполняется по данным таблицы 2.

** - заполняется по данным таблицы 2, 4.

Механизм расчета величины неотъемлемого риска, используемый в задании, значительно упрощен с целью облегчения понимания студентами порядка его расчета.

При формировании оценок неотъемлемого риска использовать следующую градацию:

- Н1 - низкий уровень;

- Н2 - средний уровень;

- Н3 - высокий уровень.

Установим количественные значения указанных градаций оценок: Н1 = 0,3; Н2 = 0,5; Н3 = 0,8.

Величина неотъемлемого риска определяется по формуле:

НР= (1 – (∑Н / n)) * 100, где n количество оцениваемых факторов риска.

3). На следующем этапе осуществляется оценка эффективности средств контроля.

При формировании оценок состояния (эффективности) средств контроля (К) использовать следующую градацию:

- К1 - низкий уровень;

- К2 - ниже среднего уровня;

- К3 - средний уровень;

- К4 - выше среднего уровня*;

- К5 - высокий уровень*.

* на этапе планирования аудитор не в состоянии сформировать мнение о высокой эффективности средств контроля, так как это приведет в дальнейшем к сокращению объема планируемых процедур по существу, и соответственно к увеличению вероятности пропуска ошибок, которые могут оказать существенное влияние на достоверность показателей финансовой (бухгалтерской) отчетности.

Тест оценки эффективности средств контроля

Направления и вопросы контроля	Ответ	Символ	Примечание
Основные средства
Ведутся ли регистры для различных видов ОС?	Да	К3	Контроль удовлетворительный (средняя эффективность)
Фиксируется ли в учете место размещения и эксплуатации ОС и за кем они закреплены?	Да, но не всегда эти данные совпадают с фактическим состоянием	К2	Контроль удовлетворительный (ниже средней эффективности)
Проводится ли периодическая инвентаризация основных средств (как часто?).	Инвентаризация проводится фактически 1 раз в три года	К2	Имеется вероятность ошибок и расхождений (ниже средней эффективности)
Приходуются ли запчасти и лом при ликвидации ОС?	Нет	К1	Существует вероятность присвоения активов (низкий уровень контроля)
Отражен ли в учетной политике способ начисления амортизации?	Да	К3	Контроль удовлетворительный (средняя эффективность)
Отражен ли в учетной политике способ учета затрат на ремонт ОС?	Да	К3	Контроль удовлетворительный (средняя эффективность)
Есть ли ОС на консервации?	Нет, но имеются основные средства, не используемые в деятельности организации и не переведенные на консервацию	К1	Существует вероятность ошибок и искажений (низкий уровень контроля)
Создается ли ремонтный фонд?	Нет	К2	Существует вероятность несвоевременного восстановления и неэффективного использования основных средств
Проводится ли модернизация и реконструкция ОС?	Да	К3	Контроль удовлетворительный (средняя эффективность)
Есть ли арендованные ОС?	Да, но информация о них в учете не формируется и не отражается.	К2	Имеется вероятность ошибок и расхождений (ниже средней эффективности).
Сдаются ли ОС в аренду?	Нет	К3	Контроль удовлетворительный (средняя эффективность)
Есть ли на балансе ОС непроизводственного назначения?	Нет	К3	Контроль удовлетворительный (средняя эффективность)
Были ли случаи безвозмездного поступления ОС?	Да, но не всегда они приходовались и отражались на счетах учета.	К2	Имеется вероятность ошибок и расхождений (ниже средней эффективности).
Были ли случаи безвозмездной передачи ОС?	Нет	К3	Контроль удовлетворительный (средняя эффективность)
Осуществляет ли организация строительство основных средств?	Да	К2	Имеется вероятность ошибок и расхождений (ниже средней эффективности)
Нематериальные активы
Определен ли круг лиц, ответственных за использование и сохранность НМА?	Да
Созданы ли условия, обеспечивающие сохранность НМА?	Нет
Проводится ли периодическая инвентаризация нематериальных активов (как часто?).	Один раз в три года
Санкционируются ли операции по движению НМА?	Да
Проводятся ли проверки полноты и своевременности оприходования и ввода в эксплуатацию НМА?	Да
Проверяется ли использование НМА по различным направлениям деятельности?	Эпизодически
Материально-производственные запасы
Созданы ли условия, обеспечивающие сохранность МПЗ?	Да, но они не совсем эффективны, так периодически возникают недостачи
Определен ли в организации круг лиц, ответственных за сохранность, приемку и отпуск МПЗ и оформление этих операций?	Да, но имеют место случаи искажения сортности зерна при приемке сотрудниками лаборатории.
Проводятся ли инвентаризации МПЗ, когда и сколько раз?	Да, один раз в год.
Проводятся ли проверки полноты и своевременности оприходования МПЗ?	Да
Обоснован ли применяемый метод контроля за использованием сырья и материалов в производстве для данной организации?	Да
Осуществляется ли контроль за нормами расхода материалов на производство?	Формально да, фактически нет, так как нормы используются исключительно для учета
Выявляются ли лица, виновные в перерасходе сырья и материалов?	Да
Проверяется ли обоснованность расходования МПЗ?	Периодически
Финансовые вложения
Определен ли круг лиц, ответственных за использование и сохранность ценных бумаг, и обеспечение конфиденциальности информации о них?	Нет
Созданы ли условия, обеспечивающие сохранность ценных бумаг и обеспечение конфиденциальности информации о них?	Да
Проводится ли периодическая инвентаризация финансовых вложений (как часто?).	Не проводится
Санкционируются ли операции с финансовыми вложениями?	Решение о финансовых вложениях принимается финансовым директором независимо от величины вложений
Проводятся ли проверки полноты и своевременности отражения в учете финансовых вложений?	Периодически.
Проверяется ли доходность финансовых вложений?	По отдельным категориям.
Денежные средства
Заключен ли договор о полной материальной ответственности с кассиром?	Да
Созданы ли условия, обеспечивающие сохранность денежных средств?	Да
Исключены ли случаи подписания незаполненных чеков и платежных документов?	Нет. В чековой книжке подписаны все листы, а ключ от клиент-банка находится у бухгалтера
Регистрируются ли кассовые ордера в журналах регистрации?	Журналы регистрации у организации отсутствуют
Полностью ли заполняются необходимые реквизиты в кассовых документах?	Да. Но имеют место случаи не заполнения необходимых реквизитов
Регулярно ли отчеты кассира передаются в бухгалтерию и проверяются гл. бухгалтером?	Отчеты кассира в бухгалтерию передаются регулярно, но гл. бухгалтером проверяются эпизодически
Проводятся ли внезапные проверки кассы?	Нет.
Имеется ли письменное распоряжение на лиц, уполномоченных ставить подписи на кассовых документах?	Да.
Проверяется ли полнота оприходования поступивших денежных средств?	Да.
Установлен ли банком лимит кассы? (какой?)	Да. Лимит кассы установлен в размере 110000 руб.
Проверяется ли целевое использование денежных средств, полученных в банке?	Эпизодически
Производит ли кассир ежедневно подсчет и запись остатка денежных средств в кассовой книге в конце дня?	Да.
Регулярно ли гл. бухгалтер сверяет данные первичных банковских документов и учетных регистров?	Не регулярно.
Имеется ли письменное распоряжение на лиц, которым разрешено выдавать деньги на хозяйственные нужды, и устанавливается ли на какой срок?	Да
Расчеты с подотчетными лицами
Имеется ли письменное распоряжение на лиц, которым разрешено выдавать деньги на хозяйственные нужды?	Да
Наличие журнала учета убытия и прибытия командированных сотрудников.	Журнал учета прибытия и выбытия не ведется
Установлены ли сроки выдачи денег под отчет?	Да
Установлены ли периодичность и сроки проведения инвентаризации? (какие)	Проведение инвентаризации предусмотрено, однако сроки не определены
Себестоимость
Проверяются ли требования на материалы и табели учета рабочего времени сотрудниками бухгалтерии?	Осуществляется ежемесячный выборочный контроль по подразделениям
Контролируется ли последовательность нумерации документов на отпуск в производство?	Документы предварительно не нумеруются, их регистрация производится после отражения в регистре учета
Проверяется ли соответствие данных первичных документов на отпуск материалов, учету труда и производственных отчетов?	Выборочно, один раз в квартал
Установлены ли нормативы затрат на отпуск в производство, и регулярно ли они пересматриваются?	Нормы затрат установлены, которые пересматриваются один раз в полугодие
Составляются ли и контролируются ли сметы общехозяйственных и общепроизводственных расходов?	Исполнение смет расходов контролируется ежеквартально
Соблюдается ли график документооборота по учету затрат на производство?	Первичные документы по учету затрат сдаются в бухгалтерию часто с опозданием один месяц
Проводится ли инвентаризация незавершенного производства?	Проводится только в конце года инвентаризационной комиссией, назначенной приказом руководителя
Продажи
Реализуется ли персоналу продукция за наличный расчет, и реализуются ли отходы?	Да осуществляются продажи продукции персоналу и отходов
Контролируется ли последовательность нумерации документов на отгрузку?	Документы предварительно не нумеруются, их регистрация производится после отражения в регистре учета
Производится ли инвентаризация готовой продукции (как часто)?	Проводится только в конце года инвентаризационной комиссией, назначенной приказом руководителя
Обоснованы ли цены и сроки продаж по договорам?	Цены и сроки обоснованны не всегда
Утвержден ли прейскурант цен на готовую продукцию?	Прейскурант цен утвержден
Исключены ли колебания отпускных цен, превышающие 20%?	Имеют место колебания отпускных цен, превышающих 20%
Отражаются ли в учете недостача и порча готовой продукции?	Да
Определен ли круг лиц, санкционирующих продажи и выписывающих документы на отгрузку?	Круг лиц санкционирующих продажи определен, а выписывающих документы на отгрузку нет.
Прочие доходы и расходы
Контролируются ли прочие расходы?	Контроль не осуществляется.
Соблюдается ли график документооборота по прочим расходам?	Да
Проводится ли инвентаризация прочих доходов и расходов?	Проводится только в конце года
Капитал
Имеют ли лица, санкционирующие операции с капиталом, полномочия в соответствии с Уставом?	Да
Санкционированы ли операции с капиталом уполномоченными органами?	Да
Определены ли лица, ответственные за полноту и своевременность отражения операций с капиталом?	Нет
Полностью ли сформирован Уставный капитал?	Да
Ведется ли реестр акционеров?	Да

Исходя из практического опыта, знания информационных систем организации, степени квалификации работников учета, состояния внутреннего контроля, а также особенностей формирования системы бухгалтерского учета установим количественные значения указанных градаций оценок: К1 = 0,1; К2 = 0,3; К3 = 0,4; К4 = 0,6; К5 = 0,7

Оценка надежности и эффективности средств контроля осуществляется по формуле:

Э_СК= (∑ к / n) * 100, где n количество вопросов в тесте.

Величина риска средств определяется по формуле:

РСК= 100 – Э_СК.

3). Для расчета величины риска необнаружения ошибок используйте таблицу 7.

Оценка риска необнаружения

№ п/п	Фактор	Оценка фактора, обеспечивающего
№ п/п	Фактор	низкий риск	средний риск	высокий риск
	Информированность аудиторской организации об аудируемом лице	Аудиторской организации давно и хорошо знакома с аудируемым лицом	Аудиторская организация имеет представление об аудируемом лице	Первичный аудит
	Рабочая группа, сформированная для проведения проверки …	Рабочая группа давно и хорошо знакома с аудируемым лицом	Рабочая группа имеет представление об аудируемом лице	Рабочая группа не имеет представления об аудируемом лице
	Наличие проверок контролирующих органов за предыдущие периоды	Проверки проводились в течение последних 3-х лет.	Год, предшествующий отчетному, не проверялся	Последние 3 года не проверялись
	Техническое оснащение аудиторской группы	Полностью соответствует объему и характеру работ	Частично соответствует объему и характеру работ	Не соответствует объему и характеру работ
	Методологическое обеспечение проведения аудита	Обеспечение в требуемом объеме	Обеспечение частичное	Обеспечение не в требуемом объеме
	Информационное обеспечение проведения аудита	Обеспечение в требуемом объеме	Обеспечение частичное	Обеспечение не в требуемом объеме
	Опыт проведения проверок в организациях такого же профиля, что и клиент	Имеется у всех аудиторов группы	Имеется не у всех аудиторов группы	Не имеется у всех аудиторов группы
	Опыт и квалификация аудиторов, принимающих участие в проверке	Высокие	Средние	Невысокие
	Психологическая совместимость членов аудиторской группы	Полная, группа не раз работала в таком составе	Частичная, хотя группа работала в таком составе	Группа не работала в таком составе
	Условия работы аудиторской группы у клиента	Способствуют более качественному выполнению работ	Средние	Не способствуют более качественному выполнению работ
	Планирование предстоящей проверки	Было выполнено в полном объеме	Было выполнено частично	Не было выполнено в полном объеме
	Планируемый объем проверяемой документации (планируемый объем выборки)	Увеличенный	Средний	Уменьшенный
	Предоставление информации.	Клиент заинтересован в предоставлении информации, и состояние учета позволяет получить существенную информацию	Клиент заинтересован в предоставлении информации, а состояние учета не позволяет получить существенную информацию	Клиент не заинтересован в предоставлении информации, и состояние учета не позволяет получить существенную информацию
	Применение аналитических процедур в качестве процедур проверки по существу	Незначительное	Умеренное	Значительное
	Преобладающее применение аудиторских процедур, исходная информация для которых получена из…	Внешних источников	Смешанных источников	Внутренних источников
	Итого оценок: —высоких —средних —низких
	Итоговая оценка риска необнаружения (нужное подчеркнуть)	Низкий	Средний	Высокий

При осуществлении оценки следует иметь ввиду, что для принятых уровней рисков рекомендуются следующие вероятности выдачи аудитором достоверного заключения:

уровень риска «высокий» - рекомендуемая вероятность не ниже 0.95 (95%), риск необнаружения ≤ 5%, объем выборки большой;
уровень риска «средний» - рекомендуемая вероятность = 0.95 (95%) риск необнаружения = 5%;
уровень риска «низкий» - рекомендуемая вероятность = 0.90 (90%), риск необнаружения = 10%, объем выборки малый.

4). При проведении оценок следует иметь ввиду, что согласно статистике риск необнаружения составляет около 0,1 (10%), а величина приемлемого аудиторского риска не превышает 5%. В случае превышения этой величины необходимо принять меры по уменьшению риска необнаружения существенных ошибок.

Результаты расчета аудиторского риска необходимо занести в таблицу 8.

Определение аудиторского риска

Неотъемлемый риск
Риск средств контроля
Риск необнаружения
Величина аудиторского риска

<<< < Предыдущая 1 2 3 4 5 6 78 / 338 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 23 24 25 > Следующая >>>

Соседние файлы в предмете [НЕСОРТИРОВАННОЕ]

#
14.05.2015556.54 Кб20Задание 2 для сем занятий по АП.doc
#
26.08.201950.18 Кб0задание КПРФ.doc
#
14.05.201556.95 Кб13Задание по математике.pdf
#
14.05.201530.21 Кб13Задание_4.doc
#
14.05.20151.04 Mб12Задания грибы.pdf
#
20.08.20191.64 Mб13Задания на практику.doc
#
04.09.201948.37 Кб5Задания по пед. психологии.docx
#
14.05.2015261.65 Кб44Задания по работе с базами данных.pdf
#
13.07.2019631.3 Кб6задания с решениями.doc
#
19.11.201928.84 Кб4Задача 4.docx
#
19.11.201925.82 Кб4задача 6.docx