4. Дайте определение счёта бухгалтерского учёта и опишите его структуру. Опишите документальное оформление и учёт денежных средств на расчётном счёте в банке.

Счётом называется способ отражения хозяйственных операций по экономически однородным объектам активов и их источников на основе носителей информации.

Счёт представляет собой двустороннюю таблицу в виде буквы «Т» («Т-счёт»). Модель счёта включает в себя следующие элементы:

- название;

- номер (код);

- левая часть – дебет;

- правая часть – кредит.

Таблица счёта выглядит следующим образом

Счёт __________

(название)

Дебет Кредит

Название счёта пишется с заглавной буквы.

Обозначение сторон «Дебет» (сокращённо Д-т) и «Кредит» (сокращённо К-т) необходимо для того, чтобы знать на какой стороне таблицы счёта записывается увеличение или уменьшение объекта учёта.

В таблице счёта записываются следующие показатели:

- остаток (сальдо) на начало месяца (начальное сальдо);

- записи хозяйственных операций по дебету и кредиту за месяц, итоговая сумма которых называется оборотом;

- остаток (сальдо) на конец месяца (конечное сальдо).

Сальдо (сокращённо С-до) – это разница между дебетовыми и кредитовыми оборотами. Оно свидетельствует о наличии активов или источников на определённую дату.

Открыть счёт – это значит дать ему название, проставить код согласно плану счетов бухгалтерского учёта и записать начальное сальдо, если оно есть.

Счета открываются по отдельным видам активов и источников их образования: денежным средствам в кассе, находящимся в банке, основным средствам, материалам, уставному фонду, дебиторской и кредиторской задолженности и др.

Банк присваивает организации номер расчётного счёта, на котором сосредотачиваются свободные денежные средства и поступления за реализованную продукцию, выполненные работы, оказанные услуги, краткосрочные и долгосрочные кредиты, получаемые от банка, и прочие зачисления.

С расчётного счёта в большинстве случаев производятся платежи организации:

• оплата поставщикам за приобретаемые материалы, выполненные работы и оказанные услуги;

• погашение задолженности перед бюджетом, фондом социальной защиты населения;

• получение денег в кассу для выдачи заработной платы, на командировочные и другие расходы.

Выдачу денег, а также безналичные перечисления с расчётного счёта банк осуществляет, как правило, на основании приказа организации – владельца счёта или с его согласия (акцепта).

В отдельных случаях, предусмотренных законодательством, банк может производить принудительное списание денежных средств с расчётного счёта. Например, по решениям налоговых органов перечисляются просроченные налоги и сборы, по исполнительным листам суда – суммы удовлетворённых исков.

Приём и выдача денег или безналичные перечисления производятся банком на основании документов специальных форм, утверждённых им же. К ним относятся:

1. Денежный чек – является приказом организации банку о выдаче с его

расчётного счёта указанной в нём суммы наличных денег.

2. Объявление на взнос наличными – выписывается при взносе наличных денег на расчётный счёт. Для подтверждения полученных денег банк выдаёт плательщику квитанцию, которая служит оправдательным документом.

3. Платёжное поручение – это приказ организации банку о перечислении определённой суммы с его расчётного счёта в адрес получателя.

4. Платёжное требование – расчётный документ, содержащий требование поставщика (грузоотправителя) и других получателей средств плательщику об уплате определённой суммы через банк.

5. Расчётный чек – это распоряжение чекодателя (владельца счёта) банку произвести платёж указанной в чеке суммы чекодержателю либо о выдаче наличных денежных средств непосредственно чекодателю.

Организация ежедневно получает от банка копии выписок из расчётного счёта с приложением к ним документов, на основании которых выполнены зачисления либо списания.

Полученная из банка выписка обрабатывается, т. е. подбираются все оправдательные документы, сверяется вступительное сальдо с предыдущей выпиской, исходящее сальдо, проставляются корреспондирующие счета с расчётным счётом. Обрабатывая выписки, бухгалтер должен помнить, что расчётный счёт в организации активный, а в банке – пассивный.

Проверка и обработка выписок должны производится в день их поступления.

Выписка из расчётного счёта содержит определённые показатели, часть которых кодируется банком. Она заменяет собой регистр аналитического учёта по расчётному счёту и одновременно служит основанием для бухгалтерских записей. Все приложенные к выписке документы гасятся штампом «Погашено».

Для учёта наличия и движения денежных средств на расчётном счёте в банке предназначен активный денежный счёт 51 «Расчётный счёт». По дебету счёта 51 «Расчётный счёт» отражается зачисление денег на расчётный счёт в банке, по кредиту – их выдача и перечисление. Остаток по дебету показывает наличие денежных средств на расчётном счёте организации.

Синтетический учёт операций по счёту 51 «Расчётный счёт» организуется в следующих учётных регистрах:

-Журнал–ордер № 2, в котором отражаются обороты по кредиту счёта 51 «Расчётный счёт»;

-Ведомость № 2, в которой отражаются обороты по дебету счёта 51 «Расчётный счёт».

Журнал-ордер №2 и ведомость №2 заполняются на основании проверенных и обработанных выписок банка из расчётного счёта. Вначале в ведомость №2 из Главной книги переносится остаток на начало месяца. Затем на основании выписок производятся операции за текущий месяц.

Каждой выписке в журнале-ордере №2 и ведомости №2 отводится одна строка.

По окончании месяца в журнале-ордере №2 и ведомости №2 подсчитываются итоги по графам и по строкам, и определяется остаток по счёту 51 «Расчётный счёт» на конец месяца. Для этого к остатку на начало месяца, отражённому в ведомости № 2, необходимо прибавить итог ведомости № 2 и вычесть итог журнала-ордера № 2. Полученный таким образом остаток записывается в ведомость №2 и сверяется с исходящим сальдо последней выписки банка из расчётного счёта.

На последней странице журнала-ордера №2 и ведомости №2 ставятся подписи лица, заполнившего их, главного бухгалтера организации, указывается дата заполнения и дата переноса сумм в Главную книгу.

В бухгалтерском учёте по дебету счёт 51 «Расчётный счёт» корреспондирует с кредитом счетов:

Документ	Содержание хозяйственных операций	Корреспонденция счетов		ж/о
		Дебет	Кредит
Выписка банка из р/с, ПП, ПТ	Поступили суммы от покупателей в возмещение стоимости тары и транспортных расходов, не включённых в стоимость продукции	51	45	11
Выписка банка из р/с, ПКО	Сданы из кассы наличные деньги на расчётный счёт в банке	51	50	1
Выписка банка из р/с.	Зачислена выручка, сданная в кассы банка	51	57	3
Выписка банка из р/с, ПП, ПТ	Зачислена выручка от реализации продукции (работ, услуг), основных средств, материалов и прочих активов при учёте реализации по мере отгрузки и предъявлении счетов к оплате	51	62	11
Выписка банка из р/с, ПП	Зачислены на расчётный счёт краткосрочные кредиты банка и займы	51	66	4
Выписка банка из р/с, ПП	Зачислены на расчётный счёт долгосрочные кредиты банка и займы	51	67	4
Выписка банка из р/с, ПП	Зачислены на расчётный счёт денежные средства от учредителей в качестве их вкладов в уставный фонд организации	51	75	8
Выписка банка из р/с, ПП	Зачислены на расчётный счёт денежные средства, поступившие от прочих дебиторов (по исполнительным листам суда, по претензиям и др.)	51	76	8
Выписка банка из р/с, ПП	Зачислены на расчётный счёт средства целевого финансирования	51	86	12
Выписка банка из р/с, ПП, ПТ	Зачислена на расчётный счёт выручка от реализации продукции (работ, услуг) при учёте реализации по моменту поступления денег	51	90	11
Выписка банка из р/с, ПП, ПТ	Зачислена на расчётный счёт выручка от реализации основных средств, материалов, нематериальных и прочих активов (при учёте реализации по моменту поступления денег)	51	91	13
Выписка банка из р/с	Зачислены на расчётный счёт штрафы, пеня, неустойка и другие внереализационные доходы	51	92	15