55. Объекты налогообложения и ставки сборов в пф и соц. Страхования.
Плательщики сбора в пенсионный фонд: 1) юридические лица всех форм собственности – 32,3% от ФОП; 2) предприятия инвалидов, где их количество не менее 50% общей численности – 4% от ФОП; 3) физические лица, СПД, работающие на общей системе обложения – 32% от чистого дохода; 4) физические лица – наемные работники – 1-2%; 5) для плательщиков, имеющих статус госслужащих, ставки сбора дифференцированы в зависимости от величины полученного дохода.
В зависимости от месячного совокупного облагаемого дохода
До 150 грн – 1% || 151 – 250 –1,5 + 2% > 150 || 251 – 350 – 3,5 + 3% от суммы, превышающей 250 || 351 –500 – 6,5 + 4% > 350 || более 501 – 12,5 + 5% > 500
Операции, облагаемые сборами в пенсионный фонд: 1) покупка-продажа безналичной валюты – 1,5% от суммы. Плательщик фиксированного сельхоз налога по этой операции не платят в пенсионный фонд по этой операции; 2) покупка ювелирных изделий, кроме обручальных колец, из золота, платины и драгоценных камней – 5% стоимости; 3) отчуждение легковых автомобилей – 3% от стоимости; 4) приобретение недвижимости – 1% от стоимости; 5) услуги сотовой, мобильной связи – 6% от стоимости услуг.
Начисления: 1. Пенсионный фонд – 32% 2. Фонд социального страхования – 2,9% 3. Фонд социального страхования по безработице – 1,9% 4. Несчастный случай – 0,2-13,8%
Удержания: 1. Налог с дохода физических лиц – 13% 2. Пенсионный фонд – 1% – до 150 грн.; – 2% – более 150 грн.
3. Фонд социального страхования – 0,25% – для инвалидов, работающих в украинском товариществе глухих, слепых; – 0,5% – если зарплата меньше прожиточного минимума; – 1% – если зарплата больше прожиточного минимума. (Прожиточный минимум – 386,73) 4. Фонд безработицы – 0,5%
56. Порядок расчета и уплаты земельного налога.
В соответствии с целевым назначением все земли Украины делят на: 1) земли сельскохозяйственного назначения; 2) земли населенных пунктов; 3) земли промышленности, транспорта, связи и иного назначения; 4) земли природоохранного, оздоровительного, рекреационного и историко-культурного назначения; 5) земли лесного фонда; 6) земли водного фонда; 7) земли запаса.
Использование земли в Украине платное. Плата за землю взимается или в виде земельного налога, или в виде арендной платы, которые устанавливаются в зависимости от денежной оценки земли.
Владельцы земли и землепользователи, кроме арендаторов уплачивают земельный налог. За земельные участки, предоставленные в аренду, взимается арендная плата. Субъектом платы за землю является владелец земли и землепользователь, в том числе арендатор, к ним относятся юридические лица, граждане, СПД и физические лица. Объект платы за землю – земельный участок, находящийся в собственности или пользовании, в том числе на условиях аренды. Размер земельного налога не зависит от результатов хозяйственной деятельности.
Плата за землю сельскохозяйственного назначения. Ставки земельного налога с 1 га сельскохозяйственных угодий устанавливаются в процентах от их денежной оценки в следующих размерах: – для пашни, сенокосов и пастбищ – 0,1%, – для многолетних насаждений – 0,03%.
Плата за землю в населенных пунктах. Ставка земельного налога с земель, денежная оценка которых установлена 1% от денежной оценки: ЗН = Д ∙ 1% ∙ S (м2)
Если денежная оценка земельного участка не установлена, ставки земельного налога определяются по таблице закона о плате за землю.
В зависимости от численности населения населенные пункты делятся на 11 групп. Начиная с 6 группы устанавливаются повышающие коэффициенты.
Ставка = 0,21 ∙ 3 ∙ 2 ∙ 2 ∙ 3,03 = 7,65 грн./м2. 3 – повышающий коэффициент по таблице Закона, 2 – курортный коэффициент, 2 – максимум, на который могут увеличить земельный налог местные органы власти, 0,03 – повышающий коэффициент по Закону «О госбюджете» на год. ЗН = Ставка ∙ S (м2) ЗН = 7,05 ∙ 100 = 765 (грн. в год)
Сроки уплаты: – для юридических лиц – ежемесячно до 30 числа следующего месяца, – для физических лиц – уплачивается два раза в год равными частями до 30 августа и 30 ноября.
57. Порядок расчета и уплаты фиксированного с\х налога.
Закон Украины «О фиксированном сельскохозяйственном налоге» от 17.12.98 – одна из форм упрощенной системы налогообложения.
Плательщики: 1) сельскохозяйственные предприятия различных организационно-правовых форм, крестьянские и другие хозяйства, которые занимаются производством, переработкой и сбытом сельхоз продукции, у которых сумма от реализации сельхоз продукции собственного производства и продуктов ее переработки за последние 12 календарных месяцев превышает 75% общей суммы валового дохода предприятия; 2) владельцы земельных участков и землепользователи, в том числе арендаторы, которые производят товарную сельхоз продукцию.
Не являются плательщиками фиксированного сельхоз налога (ФСН) владельцы и землепользователи земельных участков, переданных для личного подсобного хозяйства, строительства и обслуживания жилого дома, хозяйственных построек, садоводства, дачного строительства, огородничества, сенокошения и выпаса скота.
Объект обложения – площадь сельхоз угодий, переданных сельхоз товаропроизводителям в собственность или пользование, в том числе на условиях аренды.
Порядок расчета: ФСН = Денежная оценка ∙ Ставка налога ∙ S участка (га)
Ставка ФСН с 1 га сельхоз угодий устанавливается в процентах к денежной оценке. Для пашней, сенокосов и пастбищ – 0,5%, для многолетних насаждений – 0,3%.
Налоги, входящие в состав ФСН: 1) налог на прибыль; 2) земельный налог; 3) налог с владельцев транспортных средств; 4) коммунальный налог; 5) сбор за геолого-разведочные работы, выполненные за счет госбюджета; 6) плата за патент; 7) взносы в фонд безработицы и социального страхования; 8) сбор за специальное пользование природными ресурсами (относительно платы за воду для нужд сельского хозяйства).
Уплата производится ежемесячно до 30-го числа месяца, следующего за отчетным, в размере 1/3 суммы налога, определенной на каждый квартал от годовой суммы налога в следующих размерах: I квартал – 10%. II квартал – 10%. III квартал – 50%. IV квартал – 30%.