33. Элементы и функции налогов

Элементы налогов:

1. Субъект налогов – налогоплательщик – физическое, юридическое лицо, на которое законом возложена обязанность уплачивать налоги. 2. Объект налогов – предмет, подлежащий обложению (доход, имущество, товары). 3. Источник налогов – доход субъекта, из которого уплачиваются налоги. 4. Единица обложения – это единица измерения объекта: гривны, объем двигателя. 5. Налоговая ставка – это величина налога на единицу обложения. Бывают 4 видов: – твердые ставки (акцизный сбор – грн/л, грн/шт) – ставка умножается на количество; – пропорциональные – НДС, налог на прибыль; – прогрессивные (сбор в пенсионный фонд по госслужащим); – регрессивные (в США – корпоративный налог на прибыль);

6. Налоговый оклад – сумма налога, уплачиваемая с одного объекта.

Налоговый оклад бывает:

а) у источника – взимание налога до получения дохода (сбор на разрешения размещения объектов торговли);

б) по декларации – взимание налога после получения дохода (НДС, акцизный сбор, налог на прибыль);

в) по кадастру – по перечню типичных объектов обложения, классифицируют по внешним признакам с указанием средней доходности объекта.

7. Налоговые льготы – это полное или частичное освобождение от налогов субъектов в соответствии с действующим законодательством.

Принципы предоставления налоговых льгот:

1) по времени действия: – традиционные (устойчивые) – льготы для инвалидов – идут без срока; – кратковременные.

2) по отнесению льгот на доходы или расходы налогоплательщика: – изъятие – исключение из налогооблагаемого дохода; – скидки – форма налоговых льгот, связанная с расходами налогоплательщика; – налоговый кредит – это форма льгот, объектом которой является исчисленная сумма налога (НДС, налог с дохода физических лиц).

Функции налогов:

1. Фискальная – образование государственных денежных фондов и создание материальных условий для функционирования государства.

2. Распределительная – перераспределение национального дохода в интересах структурной перестройки народного хозяйства в пользу наименее обеспеченных слоев населения.

3. Регулирующая – регулирование денежных доходов, перераспределение полученных доходов и прибыли, достижение равновесия между спросом и накоплением.

4. Стимулирующая – стимулирование или сдерживание темпов воспроизводства, усиление или ослабление накопления, расширение или уменьшение платежеспособного спроса населения.

5. Контрольная – обеспечение финансового контроля за своевременным и полным выполнением обязательств налогоплательщика перед бюджетом, соблюдение налоговой дисциплины.

34. Классификация налогов.

1. По экономическим признакам объекта – на потребление и доходы.

Налог на потребление – это обложение товаров общего пользования.

Налог на доходы – взимается с доходов отдельных лиц.

2. По источникам: – на заработанные доходы (зарплата и гонорары); – на незаработанные доходы (дивиденды, капитал, наследство, проценты по вкладам, прирост стоимости недвижимости и ценных бумаг, материальная помощь и т.д.).

3. По способу взимания: – окладные – для каждого плательщика определяется размер налога или оклад по ставке на единое обложение (налог с владельцев транспортных средств); – раскладочные – произвольно распределяется сумма налога между плательщиками.

4. По характеру использования: – общие – преобладающая часть налогов, поступающая в бюджет и используется на общегосударственные потребности; – специальные – имеют строго целевое назначение.

5. По времени действия: – обыкновенные – постоянно действующие налоги; – чрезвычайные – налоги, которые вводятся на время в силу чрезвычайных обстоятельств.

6. По правовому признаку: – государственные – устанавливаются правительством и обязательны на всей территории страны; – местные – устанавливаются местными органами власти и действуют только на территории данного региона.

7. По форме взимания: – денежные; – натуральные.

8. По способу переложения (методу изъятия):

– прямые – налоги, взимаемые в результате приобретения и аккумулирования материальных благ, которые зависят от дохода или имущества и плательщик которых непосредственно является владельцем этих доходов или имущества;

– косвенные (непрямые) налоги – налоги, которые определяются размером потребления и не зависят от дохода или имущества плательщика, выступают в виде надбавки к цене товара или услуги и плательщик которых является конечным потребителем данного товара или услуги.

Классификация прямых налогов:

1. Реальные – подвергают обложению деятельность или товары, т.е. продажу, покупку или владение имуществом, независимо от индивидуальных обстоятельств налогоплательщика. К ним относятся: земельный налог, налог на имущество, налог с владельцев транспортных средств, налог на промысел.

2. Личные – учитывают финансовое положение налогоплательщика и его платежеспособность: налог с доходов физических лиц, налог на прибыль, налог на прирост капитала, налог на наследство и дарение.