38. Факторы, показатели и структура налоговой системы.

Факторы: 1. Сложившиеся в стране пропорции в распределении функций между центральными и местными органами государственной власти. 2. Доля налогов среди источников доходов бюджета. 3. Степень контроля центральной администрации за органами местной власти.

Показатели: I. Экономические: – налоговый гнет, – соотношение доходов от внутренней и внешней торговли, – соотношение прямого и косвенного налогообложения, – структура прямых налогов, – структура косвенных налогов. II. Политико-правовые: – соотношение компетенций центральных и местных органов власти, – разные налоги, – разные ставки, – разные доходы.

Структура налоговой системы: 1) система налоговых органов; 2) система и принципы налогового законодательства; 3) принципы налоговой политики; 4) порядок распределения налогов по бюджетам; 5) фонды и методы налогового контроля; 6) решение проблем устранения двойного налогообложения и т.д.

Структура налоговой системы Украины:

Общегосударственные налоги и сборы

1. НДС. 2. Акцизный сбор. 3. Налог на прибыль предпринимателей. 4. Налог на доходы физических лиц. 5. Пошлина. 6. Гос. пошлина. 7. Налог на недвижимое имущество. 8. Плата (налог) за землю. 9. Рентные платежи. 10. Налог с владельцев транспортных средств. 11. Налог на промысел. 12. Сбор за геологоразведочные работы, выполненные за счет госбюджета. 13. Сбор за специальное использование природных ресурсов. 14. Сбор за загрязнение окружающей природной среды.

Местные налоги и сборы: 1. Коммунальный налог. 2. Налог с рекламы. 3. Сбор за парковку автотранспорта (0,3-0,1%). 4. Рыночный сбор. 5. Курортный сбор. 6. Сбор за выдачу ордера на квартиру. 7. Сбор за участие в бегах на ипподроме. 8. Сбор за выигрыш на бегах на ипподроме. 9. Сбор с лиц, принимающих участие в игре на тотализаторе на ипподроме. 10.

39. Устранение двойного налогообложения.

Двойное налогообложение – это обложение одного налогового объекта у отдельного плательщика одним и тем же или аналогичным налогом за один и тот же отрезок времени.

Двойное налогообложение возникает при: 1) налогообложении доходов, получаемых резидентом за границей; 2) смешанном порядке уплаты налогов; 3) налогообложении распределяемой части прибыли предприятия.

Виды двойного налогообложения: 1. Внутреннее – один и тот же налог взимается на уровне разных административно-териториальных единиц. Внутреннее налогообложение бывает: а) вертикальное – уплата одинакового налога на местном и государственном уровне; б) горизонтальное – налогообложение на одном административном уровне за счет различий в определенном налогообложении. 2. Внешнее (международное) – сталкивание национального законодательства в определении объекта налогообложения или плательщик рассматривает его как обязанное лицо по аналогии с законодательством другого государства.

Пути устранения: 1) одностороннее – путем изменения национального налогового законодательства; 2) двустороннее (многостороннее) – на основе международных соглашений путем приведения в определенное соответствие национальных налоговых законодательств.

Методы устранения двойного налогообложения:

1. Вычет – обе договаривающиеся страны облагают доход налогом при условии выравнивания до уровня налога в стране с меньшим размером налога.

2. Освобождение – означает право на налог с определенного вида дохода, принадлежащее одной из договаривающихся сторон, при этом перечисленные доходы облагаются в одной стране и освобождаются от обложения в другой.

3. Кредит – зачет уплаченных налогов за границей в счет внутренних налоговых обязательств.

4. Скидка – налог, уплаченный за границей, рассматривается в качестве расходов, на которые уменьшается сумма доходов, подлежащих налогообложению.

Кредит уменьшает подлежащий уплате размер налога, а скидка уменьшает объект налогообложения.

Международные соглашения по устранению двойного налогообложения бывают двух видов: 1) имеющие большую юридическую силу по сравнению с национальными налоговыми законами; 2) имеющие равную юридическую силу по сравнению с национальными налоговыми законами. Международные соглашения, которые регулируют налоговые отношения делятся на: 1) условно-налоговые – соглашения, в которых вопрос налогообложения регулируется наряду с другими вопросами, не составляющими предмет налогового права; 2) общеналоговые – соглашения, посвященные общим проблемам налогообложения между договаривающимися странами; 3) ограниченно-налоговые – это соглашения, которые оговаривают применение механизма налогообложения в отношении конкретного вида налога, плательщика или объекта налогообложения.