53. Порядок расчета и уплаты единого налога

Указ Президента Украины «Об упрощенной системе налогообложения, учета и отчетности субъектов малого предпринимательства» №746 от 28.06.99.

Плательщики: юридические лица СПД какой-либо организационно-правовой формы и формы собственности, у которых за календарный год среднеучетная численность работающих не превышает 50 человек и объем выручки от реализации продукции не превышает 1 млн. грн.

Юр. лица. Единый налог. Плательщики: юридические лица СПД какой-либо организационно-правовой формы и формы собственности, у которых за календарный год среднеучетная численность работающих не превышает 50 человек и объем выручки от реализации продукции не превышает 1 млн. грн. Объект налогообложения – выручка от реализации продукции, которая определяется как сумма, фактически полученная СПД на расчетный счет или в кассу. Способ расчета за отгруженную продукцию – только наличными или безналичными средствами. В состав единого налога входят следующие налоги: 1) НДС, кроме 6%; 2) налог на прибыль; 3) земельный налог; 4) сбор за специальное использование природных ресурсов; 5) коммунальный налог; 6) пенсионный фонд, соцстрах, безработица; 7) сбор за выдачу разрешения на размещение объектов торговли; 8) взносы в фонд социальной защиты инвалидов; 9) плата за патенты.

Ставки единого налога: 6% - от суммы выручки без учета акцизного сбора, в случае уплаты НДС. 10% - от выручки без учета акцизного сбора, в случае включения НДС в состав единого налога.

Налог уплачивается ежемесячно до 20 числа следующего месяца.

Распределение налога: 20% – госбюджет, 23% - местные бюджеты, 42% – в пенсионный фонд, 15% – соцстрах и безработица.

Физ. лица Плательщики – граждане СПД, у которых количество лиц, состоящих в трудовых отношениях с предпринимателем, включая членов его семьи, в течение года не должно превышать 10 человек одновременно и выручка от реализации продукции за год не должна превышать 500 тыс. грн.

Ставки: от 20 до 200 грн. в месяц в зависимости от вида деятельности. За каждого наемного работника ставка увеличивается на 50%.

Нал. пл. по ед. н. = ЕН + n ∙ ЕН ∙ 50%

ЕН – ставка единого налога в месяц. n – количество наемных работников.

Если физическое лицо осуществляет несколько видов деятельности, для которых установлены различные ставки единого налога, им приобретается одно свидетельство и уплачивается единый налог, не превышающий максимальной ставки.

В состав единого налога входят: 1) НДС, 2) подоходный за себя, 3) пенсионный фонд, соцстрах, безработица – за себя, 4) плата за патенты, 5) налог на прибыль, 6) сбор за выдачу разрешения на размещение объектов торговли, сбор за специальное использование природных ресурсов, 7) налог за землю.

Единый налог уплачивается гражданами ежемесячно до 20 числа каждого месяца.

54. Порядок расчета и уплаты фиксированного налога

Фиксированный налог уплачивается только физическими лицами. Плательщики – физические лица СПД, у которых количество наемных работников, включая членов семьи, не превышает 5 человек и валовой доход за последние 12 календарных месяцев, предшествующих месяцу приобретения фиксированного патента, не превышает 7000 необлагаемых минимумов или 119 тыс. грн. Те, кто переходят на фиксированный налог, торгуют только на рынке.

Ставка налога – от 20 до 100 грн. в месяц в зависимости от территориального происхождения рынка. За каждого наемного работника уплачивается 50%.

Налог.пл. = ФН + Рсб ∙ К + n ∙ ФН ∙ 50%

ФН – ставка фиксированного налога в месяц. Рсб – рыночный сбор. n – количество наемных работников. К – количество отработанных дней на рынке за месяц.

Те, кто переходят на фиксированный налог не имеют право торговать спиртными, ликероводочными изделиями.

В состав фиксированного налога входят: 1) НДС, 2) налог с доходов физических лиц за себя, 3) пенсионный, соцстрах, безработица (пенсионный фонд пересчитывается как в случае с единым налогом), 4) плата за патенты, 5) налог на промысел.

Налогообложение доходов граждан СПД на общей (традиционной) основе

Налогооблагаемый доход граждан предпринимателей – это совокупный чистый доход, т.е. разница между валовым доходом (выручкой в денежной и натуральной форма) и документально подтвержденными расходами, непосредственно связанными с получением дохода. Налогооблагаемый доход физ. лица = 13% ∙ ЧД

Если расходы предпринимателя не могут быть подтверждены документально, то они учитываются по нормам в процентах к валовому доходу.