41. Налоговая система России и принципы её построения

Налоговая система – это совокупность налогов и сборов, взимаемых государством, а также принципов, форм и методов их установления, изменения, отмены, взимания и контроля.

В РФ общую линию налогового законодательства определяет ГД, СФ и Президент РФ. Предложения по налоговому законодательству вносит Минфин РФ.

НК РФ установлена следующая система:

1. Виды налогов и сборов

2. Основания возникновения, изменения, прекращения и порядок исполнения обязанностей по уплате налогов

3. Принципы установлены и введения в действие налогов и сборов субъектов РФ и местных налогов

4. Права и обязанности налогоплательщиков, налоговых органов

5. Формы и методы налогового контроля

6. Ответственность за совершение налоговых правонарушений

7. Порядок обжалования актов налоговых органов

Классификация налогов:

1. По видам налоговых платежей: налоги, сборы, пошлины

2. По отношению к госрасходам: общие (НДФЛ) и целевые (транспортный)

3. По субъектам налогообложения:

   1. С ФЛ, в т.ч. с ИП

   2. С предприятий (НДФЛ)

   3. Смешанные (транспортный)

4. По уровням власти и управления:

   1. Фед (на прибыль – 2%/18%, НДС – 18,10,0, НДФЛ – субъекта, на добычу полезных ископаемых, водный, за пользование объектами животного мира, госпошлина)

   2. Регион (имуществ, трансп, игорный бизнес)

   3. Мест (земельный)

5. По способам взимания: прямые и косвенные (НДС, акцизы)

6. По характеру отражения: на производство и уплачиваемые с доходов

7. По бухгалтерским источникам уплаты:

   1. С выручки (упрощенка)

   2. Относимые на себестоимость продукции (НДС, акцизы)

   3. Относимые на финансовый результат

   4. С чистой прибыли (на прибыль)

   5. На оплату труда (НДФЛ)

8. По видам налоговых ставок: пропорциональные (проп доходу), прогресс, регресс

9. По порядку и срокам уплаты: единовременные, регулярные, фактические, авансовые

10. По способу исчисления уплаты: декларативные, у источника выплаты дохода, бланковые, кадастровые

Организационная структура – внутреннее устройство механизма управления, которое строится на иерархической основе:

Президент РФ
Федеральное собрание	Правительство РФ
	Минфин РФ		Минэкономразвития
Законодательные органы субъектов РФ	ФНС	др. службы		ФТС
Органы исполнительной власти	Управления ФНС по субъектам РФ	Территориальные органы Федеральных служб
Представительные органы МС	Инспекции ФНС

Принципы налогообложения:

1. Законности – гражданин должен уплачивать лишь законом установленные налоги и сборы

2. Равенства и всеобщности налогообложения – налоги и сборы не могут устанавливаться различно, исходя из социальных, расовых, национальных, религиозных и иных различий между налогоплательщиками

3. Определенности – вид, способ, сумма платежа и время должны быть четко определены и понятны налогоплательщику

4. Справедливости – при установлении налогов должна учитываться фактическая способность налогоплательщика к уплате налогов

5. Простоты, доступности, экономии, эффективности