31. Налоговое регулирование и оптимизация налогообложения. Основные положения Налогового кодекса рф.

Налоговое регулирование – меры косвенного воздействия на экономику, экономические и социальные процессы путем изменения вида налогов, налоговых ставок, установления налоговых льгот, понижения или повышения общего уровня налогообложения, отчислений в бюджет. Так, снижение налогов способно стимулировать производство, а повышение налогов – сдерживать или даже подавлять некоторые виды деятельности.

Налоговое регулирование является сложным действием налоговой политики государства, поскольку его цель – не только соблюдение интересов государства в бюджетно-налоговой сфере деятельности, то есть обеспечение покрытия государственных расходов доходами бюджета, но и интересов налогоплательщика, а также обеспечение необходимых условий для роста благосостояния всей страны в целом.

В основу многогранного механизма налоговой оптимизации заложено понимание собственником или уполномоченным им органом административной и уголовной ответственности за уклонение от уплаты налогов и, как следствие этого, отрицание незаконных методов налоговой оптимизации.

В классическом понимании, основными способами оптимизации налогообложения являются:

• использование «пробелов» законодательства;

• применение налоговых льгот;

• правильное формирование учетной политики;

• использование оффшоров;

• применение льгот для предприятий;

• изменение срока уплаты налогов;

• правильное заключение договоров;

• применение «нужной» нормы действующего законодательства;

• «правильное поведение» в отношении проверяющих государственных органов;

• другие факторы (замена обязательств, давальческая переработка, использование судебной практики и прочее).

Для выбора способа оптимизации в каждом конкретном случае имеет значение хозяйственная цель предприятия. В соответствии с действующим законодательством, цель налогоплательщика — осуществление предпринимательской деятельности, направленной на получение дохода, независимо от выбранных методов ее ведения, а не минимизация налогообложения. Если же все действия субъекта хозяйствования направлены на снижение налоговой нагрузки и достижение этой цели не оправданно с точки зрения ведения бизнеса, не отвечает договорным отношениям с контрагентами или обычаям делового оборота, то такие действия налогоплательщика могут квалифицироваться как уклонение от уплаты налогов.

32. Государственные расходы, их состав и структура. Роль гос расходов в соц защите населения, развитии экономики, науки и культуре.

Государственные расходы – расходы органов государственной и мун власти.

Объектом гос расходов являются денежные средства, направляемые органами власти на финансирование производства, предоставление общественных благ и формирование гос резерва.

Субъектами являются все участники процессов финансирования, производства общественных благ.

Классификация государственных расходов:

1. По степени делимости общественных благ (характеристики полезности госрасходов):

   1. Делимые – являются осязаемыми, могут распределяться (стипендия)

   2. Неделимые – возможность получать образование

2. По экономическому содержанию: текущие и инвестиционные блага

3. По материально-вещественной форме: материальные (денежные) и вещественные (соц.гарантии)

4. По функциональной классификации: управленческие, экон, со, правоохр, защитные

5. По принуждению к экон результатам:

   1. Производственные – увеличение имуществ состояния гос-ва и укрепления экон основы

   2. Непроизводственные – не дают ни одного из этих результатов

6. По звеньям системы государственных финансов: бюджетные, внебюджетные, на формирование гос резервов

7. В зависимости от отношения к заемным источникам: процентные (кредиты) и непроцентные

8. По экономическому признаку: текущие (функционирование органов власти) и капитальные (обеспечение инвестиционной и инновационной деятельности, чаще на долгосроч перспективу)

Бюджетная классификация:

1. Общегосударственные расходы

2. Национальная оборона

3. Национальная безопасность и правоохранительная деятельность

4. Национальная экономика

5. ЖКХ

6. Охрана окружающей среды

7. Образование

8. Культура, кинематография, СМИ

9. Здравоохранение, физическая культура и спорт

10. Социальная политика

11. Межбюджетные трансферты