- •[До змісту] [Попереднє] [Наступне] Модуль і. Теоретичні основи аудиту
- •Тема 1. Сутність і предмет аудиту
- •Методичні рекомендації
- •1.1. Методичні поради до вивчення теми Перелік питань
- •1.1.1 Суть і значення аудиту
- •1.1.2 Історія розвитку аудиту, передумови виникнення в Україні
- •1.1.3 Мета і завдання аудиту
- •1.1.4 Види аудиту та їх особливості
- •1.1.5 Предмет і об’єкти аудиту
- •1.1.6 Місце аудиту в системі фінансово-господарського контролю
- •1.2. Плани практичних занять Тема практичного заняття1.1. Сутність і предмет аудиту
- •Завдання 1
- •Класифікація об’єктів аудиту за видами
- •Завдання 2
- •Відмінні ознаки окремих видів фінансово-господарського контролю
- •Домашнє завдання
- •Узагальнені ознаки окремих видів контролю
- •1.3. Питання для самостійного вивчення
- •Завдання 3 (для самостійної роботи за темою 1)
- •Завдання 4 (для самостійної роботи за темою 1)
- •Визначення терміну «аудит» в економічній літературі
- •Завдання 5 (для самостійної роботи за темою 1)
- •Визначення терміна «аудит»в нормативних актах різних країн
- •1.4. Тематика індивідуальних завдань Завдання 6 (для індивідуальної роботи за темою 1)
- •Інформаційні потреби основних користувачів звітності підприємства (назва)
- •Теми рефератів за Темою 1
- •1.5. Термінологічний словник за Темою
- •Інформаційні джерела :
- •Тема 2. Регулювання аудиторської діяльності та її інформаційне забезпечення Методичні рекомендації
- •2.1. Методичні поради до вивчення теми Перелік питань
- •2.1.1 Управління аудиторською діяльністю в світі та в Україні
- •2.1.2 Правове регулювання аудиторської діяльності, стандарти аудиту
- •Аудит, надання впевненості та супутні послуги
- •2.1.3 Інформаційне забезпечення аудиту
- •Класифікація інформації, яку використовує аудит, за джерелами
- •2.1.4 Організація аудиторської діяльності в Україні, створення аудиторських фірм та їх класифікація. Реєстр аудиторських фірм та аудиторів
- •2.1.5 Сертифікація аудиторів та підвищення їх кваліфікації, організація праці персоналу аудиторських фірм
- •2.1.6 Професійна етика аудитора
- •Завдання 7
- •Завдання 8
- •Домашнє завдання
- •Мса, їх зміст та призначення
- •2.3. Питання для самостійного вивчення
- •Завдання 9 (для самостійної роботи за темою 2)
- •Принципи та вимоги кепб мфб
- •Завдання 10 (для самостійної роботи за темою 2)
- •Принципи кепб у ситуаціях та прикладах
- •Завдання 11 (для самостійної роботи за темою 2)
- •Порівняльний аналіз вимог до сертифікації аудиторів
- •2.4. Тематика індивідуальних завдань Завдання 12 (для індивідуальної роботи за темою 2)
- •Завдання 13 (для індивідуальної роботи за темою 2)
- •Теми рефератів за Темою 2
- •2.5. Термінологічний словник за Темою
- •Інформаційні джерела :
- •Тема 3. Методи аудиту фінансової звітності та критерії її оцінювання Методичні рекомендації
- •3.1. Методичні поради до вивчення теми Перелік питань
- •3.1.1 Загальнонаукові та специфічні методи і прийоми аудиту
- •3.1.2. Критерії оцінки аудитором фінансової звітності
- •Критерії оцінки достовірності фінансової звітності
- •3.1.3. Методики проведення аудиту фінансової звітності та їх складові
- •3.1.4. Використання методики перевірки оборотів і залишків на рахунках
- •3.1.5. Використання комп’ютерних технологій в аудиті
- •3.2. Плани практичних занять Тема практичного заняття 3.1. Методи аудиту фінансової звітності та критерії її оцінювання
- •Завдання 14
- •Завдання 15
- •Журнал реєстрації господарських операцій по
- •Перевірка чинності господарських операцій ат «Хлібозавод № 2» за лютий 20хх р.
- •Домашнє завдання
- •3.3. Питання для самостійного вивчення
- •Завдання 16 (для самостійної роботи за темою 3)
- •Застосування методичних прийомів при проведенні аудиту за різними об’єктами
- •Завдання 17 (для самостійної роботи за темою 3)
- •3.4. Тематика індивідуальних завдань Завдання 18 (для індивідуальної роботи за темою 3)
- •Теми рефератів за Темою 3
- •3.5. Термінологічний словник за Темою
- •Інформаційні джерела :
- •Тема 4. Аудиторський ризик і оцінювання системи внутрішнього контролю Методичні рекомендації
- •4.1. Методичні поради до вивчення теми Перелік питань
- •4.1.1. Поняття суттєвості в аудиті та методика її оцінювання
- •Приклади критеріїв суттєвості, що наводяться в економічній літературі
- •4.1.2. Сутність аудиторського ризику
- •4.1.3. Складові аудиторського ризику та методика його визначення
- •4.1.4. Види перекручень в обліку та звітності
- •4.1.5. Шахрайство та помилка: сутність та причини виникнення
- •Відповідальність управлінського персоналу за запобігання та вивлення випадків шахрайства та помилок
- •4.1.6. Вивчення та оцінювання системи внутрішнього контролю
- •Класифікації внутрішнього контролю
- •4.2. Плани практичних занять Тема практичного заняття 4.1. Аудиторський ризик і оцінювання системи внутрішнього контролю
- •Завдання 19
- •Оцінка аудиторського ризику
- •Завдання 20
- •Завдання 21
- •Домашнє завдання
- •4.3. Питання для самостійного вивчення
- •Завдання 22 (для самостійної роботи за темою 4)
- •Ключові показники для визначення суттєвості
- •Завдання 23 (для самостійної роботи за темою 4)
- •Фактори моделі загального аудиторського ризику
- •4.4. Тематика індивідуальних завдань Завдання 24 (для індивідуальної роботи за темою 4)
- •Програма зниження аудиторського ризику за даними фінансової звітності (назва підприємства)
- •Теми рефератів за Темою 4
- •4.5. Термінологічний словник за Темою
- •Інформаційні джерела :
- •Тема 5. Планування аудиту Методичні рекомендації
- •5.1. Методичні поради до вивчення теми Перелік питань
- •5.1.1 Процес аудиту та його стадії (етапи)
- •1. Організаційна (початкова, підготовча) стадія.
- •5.1.2 Необхідність планування аудиторської діяльності та критерії вибору клієнтів
- •5.1.3. Процедура замовлення аудиту (аудиторських послуг)
- •5.1.4. Види планів аудиторської фірми, їх значення та використання
- •5.1.5. Методика розробки програми проведення аудиту
- •5.2. Плани практичних занять Тема практичного заняття 5.1. Планування аудиту
- •Завдання 25
- •Домашнє завдання
- •5.3. Питання для самостійного вивчення
- •Завдання 26 (для самостійної роботи за темою 5)
- •Завдання 27 (для самостійної роботи за темою 5)
- •5.4. Тематика індивідуальних завдань Завдання 28 (для індивідуальної роботи за темою 5)
- •Анкета нового клієнта
- •Теми рефератів за Темою 5
- •5.5. Термінологічний словник за Темою
- •Інформаційні джерела :
- •Тема 6. Аудиторські докази та робочі документи аудитора Методичні рекомендації
- •6.1. Методичні поради до вивчення теми Перелік питань
- •6.1.1 Аудиторські докази, їх види та вимоги до них
- •6.1.2 Прийоми та процедури отримання аудиторських доказів, їх види
- •6.1.3 Аудиторська документація, її функції та класифікація
- •Класифікація робочих документів аудитора
- •6.1.4 Порядок використання та збереження аудиторської документації
- •6.2. Плани практичних занять Тема практичного заняття 6.1. Аудиторські докази та робочі документи аудитора
- •Завдання 29
- •Твердження щодо аудиторських доказів
- •Завдання 30
- •Завдання 31
- •Домашнє завдання
- •Аудиторські докази щодо правильності визначення об’єкта оподаткування
- •6.3. Питання для самостійного вивчення
- •Завдання 32 (для самостійної роботи за темою 6)
- •Аналіз інформації, зібраної при проведенні аудиту тов «Дар»
- •Завдання 33 (для самостійної роботи за темою 6)
- •Завдання 34 (для самостійної роботи за темою 6)
- •6.4. Тематика індивідуальних завдань Завдання 35 (для індивідуальної роботи за темою 6)
- •Теми рефератів за Темою 6
- •6.5. Термінологічний словник за Темою
- •Практичне завдання
- •Контрольна робота за модулем 1
- •Теоретичні питання
- •Практичне завдання
- •[До змісту] [Попереднє] [Наступне]
1.4. Тематика індивідуальних завдань Завдання 6 (для індивідуальної роботи за темою 1)
Пов’язати види звітності суб’єктів господарювання з її споживачами та визначити перелік питань про підприємство та потреби в інформації, які, виникають у різних користувачів звітності та враховуються аудитором в ході здійснення аудиту.
Умова завдання
-
1. Кожний студент самостійно обирає підприємство та використовує його звітність, яка додається до вирішеного завдання, обрані підприємства не повинні повторюватись на потоці: один студент – одне підприємство.
-
2. Результати оформити у таблицю наступної форми (табл. 6 )
Таблиця 6
Інформаційні потреби основних користувачів звітності підприємства (назва)
Види звітності (номери та назва форми) |
Група користувачів |
Інформаційні потреби |
Дані підприємства, які можуть отримати користувачі з визначених видів та форм звітності |
Фінансова (Ф № 1 Баланс; Ф № 2 Звіт про фінансові результати; Ф № 3 ………і т.д.) |
Менеджери підприємства Акціонери Інвестори і т.д |
|
Валюта балансу за 2008р. - хххх тис.грн, і т.д. |
Податкова () |
|
|
|
Статистична () |
|
|
|
Відомча/галузева () |
|
|
|
Спеціальна () |
|
|
|
Внутрішня () |
|
|
|
Теми рефератів за Темою 1
-
1. Історія виникнення аудиту у світі.
-
2. Виникнення та розвиток аудиту в Україні.
-
3. Підсумки розвитку аудиту в Україні за 15 років діяльності.
-
4. Розвиток і місце аудиту в світовій практиці.
-
5. Проблеми та перспективи розвитку аудиту в Україні.
-
6. Міжнародні аудиторські компанії, їх діяльність та перспективи розвитку.
1.5. Термінологічний словник за Темою
Активи – це ресурси, контрольовані підприємством, що виникли у результаті минулих подій та використання яких, як очікується, призведе до отримання економічних вигод у майбутньому. Активи за строком використання поділяються на необоротні і оборотні.
Аудит (ст.3 ЗУ «Про аудиторську діяльність») – це перевірка даних бухгалтерського обліку і показників фінансової звітності суб’єкта господарювання з метою визначення незалежної думки аудитора про її достовірність в усіх суттєвих аспектах та відповідність вимогам законів України, положень (стандартів) бухгалтерського обліку або інших правил (внутрішніх положень суб’єктів господарювання) згідно з вимогами користувачів.
Аудиторська палата України (АПУ) – це незалежний самостійний орган, створений шляхом делегування членів від спілки аудиторів України та державних установ і відомств для забезпечення аудиторської діяльності в Україні; він існує на засадах самоврядування і є юридичною особою.
Аудиторський висновок - висновок, наданий в результаті незалежної аудиторської перевірки фінансової інформації.
Аудиторські докази – вся інформація, отримана аудитором під час формування висновків, на яких базується аудиторська думка.
Аудиторський ризик – ризик того, що аудитор висловить невідповідну аудиторську думку в разі, якщо фінансові звіти суттєво викривлені.
Витрати – це зменшення економічних вигод у вигляді вибуття активів або збільшення зобов’язань, які призводять до зменшення власного капіталу (за винятком зменшення капіталу за рахунок його вилучення або розподілення власниками) – списання виробничих запасів у виробництво, нарахування заробітної плати, нарахування амортизації (зносу) обладнання, списання різних послуг, нарахування оренди, нарахування (визначення) податків та зборів тощо.
Внутрішній аудит – це незалежна діяльність в середині самого підприємства з боку перевірки й оцінки його роботи, визначення платоспроможності та запобігання банкрутству. За внутрішній аудит відповідає саме підприємство або один з його відділів. Мета внутрішнього аудиту – удосконалення організації й управління виробництвом, виявлення і мобілізація резервів його зростання тощо.
Господарська операція – це факт підприємницької та іншої діяльності (дія або подія), що впливає на стан та викликає зміни в структурі активів (майна), капіталу, зобов’язань і фінансових результатів.
Добровільний аудит – це аудит, який здійснюється на замовлення зацікавленої сторони, коли перевірку не передбачено в регламентованому (законодавчому) порядку.
Договірних і статутних зобов’язань аудит – це проведення перевірки за певними питаннями щодо заборгованості за господарськими договорами або внесках до статутного капіталу. Наприклад, товариство зі складними домовленостями щодо розподілу прибутку може замовити аудиторську перевірку формування прибутку або звертання до третіх осіб щодо кредитування може бути підкріплене перевіреними звітами.
Доходи – це збільшення економічних вигод у вигляді надходження активів або зменшення зобов’язань, які призводять до зростання власного капіталу (за винятком зростання капіталу за рахунок внесків власників) – виручка від реалізації, доходи від оренди, дивіденди, відсотки тощо.
Збиток - це фінансовий результат діяльності підприємства, який виник шляхом перевищення суми витрат над сумою доходу, для отримання якого були здійснені ці витрати.
Зобов’язання – це заборгованість підприємства, що виникла внаслідок минулих подій і погашення якої в майбутньому, як очікується, приведе до зменшення ресурсів підприємства, що втілюють у собі економічні вигоди.
Зовнішній аудит – це перевірка, яка переважно проводиться аудиторською фірмою (аудитором-підприємцем) за договором із підприємством-замовником про виконання незалежної експертизи фінансово-господарської діяльності й розробку пропозицій щодо фінансової стратегії та підвищення ефективності господарювання. Зовнішній аудитор може скористатися результатами внутрішнього аудиту, але спочатку йому переконатися в їх неупередженості, чинності та правдивості.
Зовнішній аудит – аудиторська перевірка, що виконується зовнішнім аудитором.
Капітал (власний капітал) – це частина активів підприємства, що залишається після вирахування його зобов’язань.
Контроль (фр. control – список, який ведеться у двох примірниках; повторне повернення до раніше розглянутого, його перевірка) – це перевірка виконання тих або інших господарських рішень з метою встановлення їх законності та економічної доцільності.
Коригування і санація – це розробка за результатами проведеного аудиту на прохання клієнта рекомендацій щодо виправлення виявлених ним помилок та уникнення зловживань. Аудитор може дати рекомендації щодо санації і відновлення бухгалтерської документації, організації бухгалтерського обліку тощо, але безпосередньо він не бере участі у виправленні помилок і проведенні санації.
На дотримання нормативних вимог та відповідності діяльності аудит – це визначення дотримання клієнтом, аудит якого проводиться, процедур і правил, встановлених для нього та з’ясування, чи відповідає діяльність статутній (використання ставок заробітної плати, умов договорів із кредиторами та позичальниками, процедур ведення обліку загалом тощо). В окремих підрозділах складність проведення цього виду аудиту значно зростає, так як їх діяльність регулюється великою кількістю різноманітних, часто змінюваних та доповнюваних нормативних актів.
Необоротні активи – це активи, строк використання яких перевищує 12 місяців або один операційний цикл та які переносять свою вартість на собівартість виготовленої продукції (проданих товарів, виконаних робіт, наданих послуг) частинами шляхом нарахування амортизації (зносу) - будівлі, споруди, транспортні засоби, офісне обладнання, оргтехніка, гудвіл тощо.
Об’єкти аудиту - це окремі господарські засоби, джерела їх формування та господарські процеси, сукупність яких характеризує виробничу і фінансово-господарську підприємства й окремих посадових осіб за відповідний період.
Обов’язковий аудит – це аудит, який проводиться відповідно до закону, тобто підприємство-замовник зобов’язане запрошувати аудитора для перевірки фінансово-господарської діяльності. ЗУ «Про аудиторську діяльність» встановлено перелік підприємств, обсяг і порядок здійснення обов’язкового аудиту.
Оборотні активи – це активи, строк використання яких менше 12 місяців або один операційний цикл та які переносять свою вартість на собівартість виготовленої продукції (проданих товарів, виконаних робіт, наданих послуг) повністю за визначений вище період (тобто – споживаються повністю) – сировина і матеріали, паливо, запасні частини, готова продукція, товари, грошові кошти, короткострокова дебіторська заборгованість тощо.
Оперативний контроль та аналіз – це проведення оперативного аудиту й аналізу безпосередньо в процесі господарської діяльності клієнта з метою запобігання помилкам, вибору оптимальних варіантів управлінських рішень без безпосереднього втручання аудитора.
Операційний аудит (управлінський аудит) - це аудит результатів або вивчення операцій компанії з метою сформулювання рекомендації щодо економічного використання ресурсів та ефективного досягнення цілей. Мета операційного аудиту – допомогти керівникам у виконанні їхніх обов’язків, результатом чого може бути підвищення рентабельності діяльності тощо.
Пасиви – це капітал (власний капітал) та зобов’язання.
Предмет аудиту – це процеси і явища, які відображені документально і пов’язані з господарською діяльністю підприємств, при цьому межі аудиторського дослідження визначаються його метою.
Прибуток – це фінансовий результат діяльності підприємства, сума, на яку доходи перевищують пов’язані з ними витрати.
Продуктивність праці – це показник ефективності використання ресурсів праці, який вимірюється кількістю продукції в натуральному або грошовому вимірнику, яка вироблена одним працівником за певний час (годину, день, місяць, рік).
Процес виробництва – це виконання основного завдання діяльності підприємства: виготовлення продукції (виконання робіт, надання послуг) шляхом взаємодії засобів праці і предметів праці при активній ролі в цьому процесі праці - робочої сили, результатом чого є отримання з виробництва і оприбуткування готової продукції на склад підприємства.
Процес постачання (придбання, заготівлі) – це витрата підприємством певної частини грошових коштів на закупівлю засобів праці та предметів праці.
Процес реалізації – це передача готової продукції (товарів, робіт, послуг) з підприємства покупцеві за цінами реалізації шляхом купівлі-продажу та визначення фінансового результату діяльності підприємства.
Санація (оздоровлення) – це система заходів, що проводиться для відвернення банкрутства промислових, торгових, банківських та інших підприємств і організацій. Здійснюється шляхом злиття підприємств, що знаходяться на межі банкрутства, з більш міцними; випуску нових акцій та облігацій для мобілізації капіталу; збільшення банківських кредитів та надання урядових субсидій; повної або часткової купівлі державою акцій підприємства, що знаходиться на межі банкрутства.
Собівартість – це грошовий вираз безпосередніх поточних витрат підприємства, пов’язаних з виробництвом та реалізацією продукції (товарів, робіт, послуг) в цілому по підприємству та частина витрат, необхідна для оцінки вартості певного об’єкта калькулювання.
Спілка аудиторів України (САУ) – об’єднання аудиторів на професійній основі.
Стверджуючий аудит – аудит, який передбачає перевірку та підтвердження практично кожної господарської операції.
Системно-орієнтований аудит – аудит, який передбачає спостереження систем, які контролюють операції. Цей вид аудиту призвела до того, що аудитори стали проводити експертизу на основі внутрішнього контролю.
Стратегічний аналіз – це розробка аудитором на основі даних, отриманих в процесі аудиту пропозицій щодо перспективних питань розвитку господарюючого суб’єкту.
Суб’єкти аудиту – це фізичні особи-аудитори та їх організації (аудиторські фірми), діяльність яких направлена на здійснення незалежного контролю та оцінки свідчень про економічні дії та події з метою визначення ступеню відповідальності цих тверджень встановленим критеріям, надання результатів перевірки зацікавленим користувачам.
Сукупний об’єкт аудиту – це документально зафіксована інформацію про наявність і рух засобів підприємства, джерел їх формування та фінансових результатів.
Супутні аудиту послуги – це послуги, які аудитори (аудиторські фірми), керуючись чинним законодавством, можуть надавати клієнтам окрім проведення аудиту.
Супутні послуги – охоплюють погоджені процедури та підготовку інформації.
Фінансовий результат – це кінцевий результатний показник діяльності підприємства за звітний період, який визначається як різниця між доходами та витратами та має два види – прибуток або збиток.
Фінансово-господарський контроль – це систематичне спостереження і перевірка фінансово-господарської діяльності підприємств і організацій з метою встановлення законності та економічної доцільності господарських операцій.
Фінансової звітності аудит – це, як правило, основний вид обов’язкового аудиту, який проводиться для визначення дотримання під час складання фінансової звітності спеціально встановлених критеріїв в цілому – загальноприйнятих принципів бухгалтерського обліку, припускаючи, що ця звітність буде використовуватись різними групами користувачів і для різних цілей.