- •[До змісту] [Попереднє] [Наступне] Модуль і. Теоретичні основи аудиту
- •Тема 1. Сутність і предмет аудиту
- •Методичні рекомендації
- •1.1. Методичні поради до вивчення теми Перелік питань
- •1.1.1 Суть і значення аудиту
- •1.1.2 Історія розвитку аудиту, передумови виникнення в Україні
- •1.1.3 Мета і завдання аудиту
- •1.1.4 Види аудиту та їх особливості
- •1.1.5 Предмет і об’єкти аудиту
- •1.1.6 Місце аудиту в системі фінансово-господарського контролю
- •1.2. Плани практичних занять Тема практичного заняття1.1. Сутність і предмет аудиту
- •Завдання 1
- •Класифікація об’єктів аудиту за видами
- •Завдання 2
- •Відмінні ознаки окремих видів фінансово-господарського контролю
- •Домашнє завдання
- •Узагальнені ознаки окремих видів контролю
- •1.3. Питання для самостійного вивчення
- •Завдання 3 (для самостійної роботи за темою 1)
- •Завдання 4 (для самостійної роботи за темою 1)
- •Визначення терміну «аудит» в економічній літературі
- •Завдання 5 (для самостійної роботи за темою 1)
- •Визначення терміна «аудит»в нормативних актах різних країн
- •1.4. Тематика індивідуальних завдань Завдання 6 (для індивідуальної роботи за темою 1)
- •Інформаційні потреби основних користувачів звітності підприємства (назва)
- •Теми рефератів за Темою 1
- •1.5. Термінологічний словник за Темою
- •Інформаційні джерела :
- •Тема 2. Регулювання аудиторської діяльності та її інформаційне забезпечення Методичні рекомендації
- •2.1. Методичні поради до вивчення теми Перелік питань
- •2.1.1 Управління аудиторською діяльністю в світі та в Україні
- •2.1.2 Правове регулювання аудиторської діяльності, стандарти аудиту
- •Аудит, надання впевненості та супутні послуги
- •2.1.3 Інформаційне забезпечення аудиту
- •Класифікація інформації, яку використовує аудит, за джерелами
- •2.1.4 Організація аудиторської діяльності в Україні, створення аудиторських фірм та їх класифікація. Реєстр аудиторських фірм та аудиторів
- •2.1.5 Сертифікація аудиторів та підвищення їх кваліфікації, організація праці персоналу аудиторських фірм
- •2.1.6 Професійна етика аудитора
- •Завдання 7
- •Завдання 8
- •Домашнє завдання
- •Мса, їх зміст та призначення
- •2.3. Питання для самостійного вивчення
- •Завдання 9 (для самостійної роботи за темою 2)
- •Принципи та вимоги кепб мфб
- •Завдання 10 (для самостійної роботи за темою 2)
- •Принципи кепб у ситуаціях та прикладах
- •Завдання 11 (для самостійної роботи за темою 2)
- •Порівняльний аналіз вимог до сертифікації аудиторів
- •2.4. Тематика індивідуальних завдань Завдання 12 (для індивідуальної роботи за темою 2)
- •Завдання 13 (для індивідуальної роботи за темою 2)
- •Теми рефератів за Темою 2
- •2.5. Термінологічний словник за Темою
- •Інформаційні джерела :
- •Тема 3. Методи аудиту фінансової звітності та критерії її оцінювання Методичні рекомендації
- •3.1. Методичні поради до вивчення теми Перелік питань
- •3.1.1 Загальнонаукові та специфічні методи і прийоми аудиту
- •3.1.2. Критерії оцінки аудитором фінансової звітності
- •Критерії оцінки достовірності фінансової звітності
- •3.1.3. Методики проведення аудиту фінансової звітності та їх складові
- •3.1.4. Використання методики перевірки оборотів і залишків на рахунках
- •3.1.5. Використання комп’ютерних технологій в аудиті
- •3.2. Плани практичних занять Тема практичного заняття 3.1. Методи аудиту фінансової звітності та критерії її оцінювання
- •Завдання 14
- •Завдання 15
- •Журнал реєстрації господарських операцій по
- •Перевірка чинності господарських операцій ат «Хлібозавод № 2» за лютий 20хх р.
- •Домашнє завдання
- •3.3. Питання для самостійного вивчення
- •Завдання 16 (для самостійної роботи за темою 3)
- •Застосування методичних прийомів при проведенні аудиту за різними об’єктами
- •Завдання 17 (для самостійної роботи за темою 3)
- •3.4. Тематика індивідуальних завдань Завдання 18 (для індивідуальної роботи за темою 3)
- •Теми рефератів за Темою 3
- •3.5. Термінологічний словник за Темою
- •Інформаційні джерела :
- •Тема 4. Аудиторський ризик і оцінювання системи внутрішнього контролю Методичні рекомендації
- •4.1. Методичні поради до вивчення теми Перелік питань
- •4.1.1. Поняття суттєвості в аудиті та методика її оцінювання
- •Приклади критеріїв суттєвості, що наводяться в економічній літературі
- •4.1.2. Сутність аудиторського ризику
- •4.1.3. Складові аудиторського ризику та методика його визначення
- •4.1.4. Види перекручень в обліку та звітності
- •4.1.5. Шахрайство та помилка: сутність та причини виникнення
- •Відповідальність управлінського персоналу за запобігання та вивлення випадків шахрайства та помилок
- •4.1.6. Вивчення та оцінювання системи внутрішнього контролю
- •Класифікації внутрішнього контролю
- •4.2. Плани практичних занять Тема практичного заняття 4.1. Аудиторський ризик і оцінювання системи внутрішнього контролю
- •Завдання 19
- •Оцінка аудиторського ризику
- •Завдання 20
- •Завдання 21
- •Домашнє завдання
- •4.3. Питання для самостійного вивчення
- •Завдання 22 (для самостійної роботи за темою 4)
- •Ключові показники для визначення суттєвості
- •Завдання 23 (для самостійної роботи за темою 4)
- •Фактори моделі загального аудиторського ризику
- •4.4. Тематика індивідуальних завдань Завдання 24 (для індивідуальної роботи за темою 4)
- •Програма зниження аудиторського ризику за даними фінансової звітності (назва підприємства)
- •Теми рефератів за Темою 4
- •4.5. Термінологічний словник за Темою
- •Інформаційні джерела :
- •Тема 5. Планування аудиту Методичні рекомендації
- •5.1. Методичні поради до вивчення теми Перелік питань
- •5.1.1 Процес аудиту та його стадії (етапи)
- •1. Організаційна (початкова, підготовча) стадія.
- •5.1.2 Необхідність планування аудиторської діяльності та критерії вибору клієнтів
- •5.1.3. Процедура замовлення аудиту (аудиторських послуг)
- •5.1.4. Види планів аудиторської фірми, їх значення та використання
- •5.1.5. Методика розробки програми проведення аудиту
- •5.2. Плани практичних занять Тема практичного заняття 5.1. Планування аудиту
- •Завдання 25
- •Домашнє завдання
- •5.3. Питання для самостійного вивчення
- •Завдання 26 (для самостійної роботи за темою 5)
- •Завдання 27 (для самостійної роботи за темою 5)
- •5.4. Тематика індивідуальних завдань Завдання 28 (для індивідуальної роботи за темою 5)
- •Анкета нового клієнта
- •Теми рефератів за Темою 5
- •5.5. Термінологічний словник за Темою
- •Інформаційні джерела :
- •Тема 6. Аудиторські докази та робочі документи аудитора Методичні рекомендації
- •6.1. Методичні поради до вивчення теми Перелік питань
- •6.1.1 Аудиторські докази, їх види та вимоги до них
- •6.1.2 Прийоми та процедури отримання аудиторських доказів, їх види
- •6.1.3 Аудиторська документація, її функції та класифікація
- •Класифікація робочих документів аудитора
- •6.1.4 Порядок використання та збереження аудиторської документації
- •6.2. Плани практичних занять Тема практичного заняття 6.1. Аудиторські докази та робочі документи аудитора
- •Завдання 29
- •Твердження щодо аудиторських доказів
- •Завдання 30
- •Завдання 31
- •Домашнє завдання
- •Аудиторські докази щодо правильності визначення об’єкта оподаткування
- •6.3. Питання для самостійного вивчення
- •Завдання 32 (для самостійної роботи за темою 6)
- •Аналіз інформації, зібраної при проведенні аудиту тов «Дар»
- •Завдання 33 (для самостійної роботи за темою 6)
- •Завдання 34 (для самостійної роботи за темою 6)
- •6.4. Тематика індивідуальних завдань Завдання 35 (для індивідуальної роботи за темою 6)
- •Теми рефератів за Темою 6
- •6.5. Термінологічний словник за Темою
- •Практичне завдання
- •Контрольна робота за модулем 1
- •Теоретичні питання
- •Практичне завдання
- •[До змісту] [Попереднє] [Наступне]
-
5.1.4. Види планів аудиторської фірми, їх значення та використання
В аудиторський фірмі існує 3 види планів
1. Загальний план аудиторської фірми (як правило, складається на рік).
№ з/п |
Назва клієнта |
Термін проведення |
Примітки |
|
|
|
|
2. Загальний план аудиту по певному конкретному підприємству.
Назва аудиторської фірми Назва клієнта
План проведення аудиту
ТОВ «назва»
За період 01.01.2008- 31.12.2008 або за 2008 рік
В період з 01.11.2009 по 30.11.2009
№ з/п |
Заплановані види робіт (об*єкти аудиту) |
Період проведення перевірки (згідно загального плану аудиторської фірми та договору на проведення аудиту) |
Викона-вці |
Примітки |
|
|
2 дні або з 01.12 по 03.12 |
|
|
Підписи сторін, печатки, дата
Об’єктами аудиту можуть бути:
-
- загальні та установчі документи (статут, ліцензія, патент тощо)
-
- формування і зміни статутного (пайового) капіталу
-
- наявність і використання кредитних ресурсів
-
- необоротні активи (ОЗ, НМА, інвестиції)
-
- запаси (ВЗ, ГП, товари)
-
- кошти (каса, рахунки в банках, векселі тощо)
-
- власний капітал (статутний, пайовий, додатковий, резервний, неоплачений)
-
- довгострокові та поточні зобов’язання
-
- витрати, доходи і фінансові результати
-
- фінансова звітність
Аудит може проводитись як за певним об’єктом (групою об’єктів), так і в цілому по господарсько-фінансовій діяльності підприємства.
3. План проведення за конкретним об’єктом аудиту.
Наприклад, об’єктом аудиту є загальні документи і власний капітал.
Назва аудиторської фірми Назва клієнта
План проведення аудиту
загальних документів і власного капіталу
ТОВ «назва»
За період 01.01.2008- 31.12.2008 або за 2008 рік
В період з 01.11.2009 по 30.11.2009
№ з/п |
Завдання аудиту |
Період проведення (згідно плану на конкретному підприємстві) |
Вико-навці |
Приміт ки |
1. Ознайомлення з загальними і установчими документами |
|
|
|
|
2. Вивчення (аналіз) наказу про облікову політику стосовно … |
|
|
|
|
3. Вивчення (перевірка) документів, що підтверджують внески до статутного капіталу та відповідність статутного капіталу даним балансу і установчим документам |
|
|
|
|
4. Порівняння даних звітності між собою та інформації синтетичного й аналітичного обліку |
|
|
|
|
5. Перевірка операцій щодо руху на рахунках 40,41,46,45,421,67 |
|
|
|
|
6. Перевірка і підтвердження даних за рахунком 42 (крім 421) |
|
|
|
|
7. Перевірка правильності розрахунків щодо формування і використання рахунку 43 і 41 |
|
|
|
|
8. Перевірка правильності визначення фінансового результату (прибутку або збитку) та використання прибутку (особливо – сума виплачених дивідендів по привілейованими акціями - 442) |
|
|
|
|
9. Узагальнення матеріалів аудиту |
2 дні |
|
|
Підписи сторін:
Від ауд фірми Від клієнта
Печатка Дата Печатка Дата
Щодо методики цього плану необхідно зауважити - він складається за методом дедукції – від загального до часткового, тобто – від звітності за визначеним об’єктом перевірки до первинних документів, де цей об’єкт також відображається.
Аудиторові необхідно прослідкувати весь шлях обліку за об’єктом, але він проходить його навпаки відносно облікового циклу підприємства – зі звітності до первинного документа (рис. 5.1).
Рис. 5.1 Схема аудиту – обратна до облікового циклу