Фактори моделі загального аудиторського ризику

Властивий ризик ВР	Ризик контролю РК	Ризик виявлення Рн	Аудиторський (загальний) ризик АР
Низький	?	?	Високий
?	Середній	Середній	?
Середній	?	?	Середній
Низький	?	Середній	Низький
Високий	Високий	Низький	?

 

3. 4.4. Тематика індивідуальних завдань Завдання 24 (для індивідуальної роботи за темою 4)

1. 1.        На основі фінансової звітності обраного підприємства (кожний студент обирає підприємство самостійно, дані на потоці не повинні повторюватись, звітність прикладається до завдання) з’ясувати зони максимального ризику і запропонувати можливі шляхи його зниження.

2. 2.        Визначити, на які статті фінансової звітності необхідно звернути увагу аудитору, які технічні прийоми аудиту слід застосовувати до кожної статті, що є найбільш суттєвими (у якості технічних прийомів слід використовувати: порівняння даних, інвентаризація, контрольна закупка, фізичний огляд, спостереження, письмове та усне опитування, вивчення та аналіз первинних документів, аналіз (за видами), арифметичний контроль, тестування, одержання інформації від контрагентів (третіх осіб) тощо).

3. 3.        Розробити програму зниження аудиторського ризику (табл. 17)

Таблиця 17

Програма зниження аудиторського ризику за даними фінансової звітності (назва підприємства)

№ з/п	Форма звітності / № та назва статті	Технічний прийом (прийоми)	Визначений розмір АР	Джерело аудиту (рахунок/ субрахунок)	Рекомендації аудитора
1	2	3	4	5	6

 

Теми рефератів за Темою 4

1. 1.                  Стандарти аудиту про аудиторський ризик.

2. 2.                  Методики визначення аудиторського ризику та шляхи його зменшення з точки зору різних авторів.

3. 3.                  Методики оцінки аудиторського ризику та її уточнення в процесі проведення аудиту.

4. 4.                  Виявлення зон з високим рівнем ризику в процесі аудиту фінансової звітності.

5. 5.                  Система внутрішнього контролю на підприємстві та її вплив на визначення величини аудиторського ризику.

 

3. 4.5. Термінологічний словник за Темою

Аудиторський ризик – ризик того, що аудитор висловить невідповідну аудиторську думку в разі, якщо фінансові звіти суттєво викривлені. АР є функцією ризику суттєвого викривлення (або просто «ризиком суттєвого викривлення») (тобто ризик того, що фінансові звіти суттєво викривлені до аудиторської перевірки) та ризик того, що аудтор не виявить таке викривлення («ризик невиявлення»). Ризик суттєвого викривлення складається з двох компонентів: властивого ризику та ризику контролю (як це описано нижче для рівня тверджень). Ризик невиявлення – це ризик того, що аудиторські процедури не виявлять викривлення, яке існує в твердженні та може бути суттєвим, окремо або у сукупності з іншими викривленнями.

Аудиторський ризик (ризик аудиту або загальний ризик) – це ризик того, що аудитор може висловити неадекватну думку у тих випадках, коли в документах бухгалтерської звітності існують суттєві перекручення, інакше кажучи, за невірно підготовленою звітністю буде представлено аудиторський висновок без зауважень.

Відхилення – це невірне відображення та подання даних у фінансовій звітності у зв’язку з порушенням з боку персоналу економічного суб’єкта правил ведення та організації бухгалтерського обліку та підготовки фінансової звітності, які встановлено нормативними документами.

Властивий ризик – є сприйнятливість твердження до викривлення, яке може бути суттєвим, окремо або у сукупності з іншими викривленнями, якщо припустити відсутність відповідних заходів внутрішнього контролю.

Властивий ризик – це ризик викривлення залишків на рахунках або класів операцій, які можуть бути суттєвими.

Внутрішній (внутрішньогосподарський) контроль – процес, який визначається і на який впливають особи, наділені повноваженнями управління і несуть відповідальність цілей суб’єкта господарювання, достовірності фінансової звітності, ефективності діяльності та дотримання застосованих законів та нормативних актів.

Викривлення, що здійснені навмисно – викривлення фінансової звітності, які є результатом навмисних дій або бездієвості персоналу, які здійснені з корисливими цілями для того, щоб ввести в оману користувача фінансової звітності.

Викривлення, що здійснені ненавмисно – викривлення фінансової звітності, які є результатом ненавмисних дій або бездієвості персоналу підприємства, що перевіряється.

Інформаційний ризик – це ризик того, що звітна інформація, представлена користувачам, містить суттєві відхилення і не відповідає дійсності.

Критична компонента – це показник діяльності економічного суб’єкта, який має тенденцію значно змінюватись щорічно.

Маніпуляція обліковими записами – це зумисне використання неправильних бухгалтерських проведень з метою перекручення даних обліку і звітності.

Матеріальні засоби захисту – це наявність спеціального обладнання приміщень, надійних стін, дверей, огорож, сигналізації, охорони, вказівних знаків, що дає певну гарантію збереження активів підприємства (товарно-матеріальних цінностей, готівки); застосування системи кодів, паролів та інших засобів несанкціонованого доступу до інформації на персональних автоматизованих робочих місцях.

Невідповідне відображення у записах або в документах – це приховування або пропуск операцій, запис несуттєвих операцій, неправильне застосування облікової політики

Незвичайні операції – це угоди і господарські операції, платежі, які, на розсуд аудитора зайві, недоречні або надмірні за певних обставин

Несуттєве викривлення – це викривлення фінансової звітності, яке несуттєво впливає на достовірність фінансової звітності.

Організаційна система – це розподіл обов’язків між керівництвом підприємства, кваліфікація і компетентність штату, рівень виконання обов’язків, а також взаємний контроль за роботою управлінського персоналу.

Підприємницький ризик – це небезпека виставлення претензій клієнтами та іншими сторонами, зацікавленими в результатах аудиту та небезпека виникнення фінансових втрат від заняття аудиторською діяльністю.

«Плинна шкала» - це співвідношення показника виручки від реалізації продукції та фактора, на який повинна бути скоригований нерозподілений прибуток.

Помилка – ненавмисне викривлення інформації у фінансових звітах, включаючи пропуск суми або розкриття інформації.

Процес оцінки ризиків суб’єкта господарювання – компонент внутрішнього контролю, який є процесом ідентифікації бізнес-ризиків суб’єкта господарювання стосовно цілей фінансової звітності, рішень щодо дій у відповідь на ці ризики та результатів цих дій.

Ризик невиявлення - це ризик того, що аудиторські процедури не виявляють викривлення залишків на рахунках або класів операцій, які можуть бути суттєвими.

Ризик суттєвого викривлення – це ризик того, що фінансові звіти суттєво викривлені до аудиторської перевірки.

Ризик економічний – це ймовірність того чи іншого результату (отримання прибутку чи зазанавання втрат) від реалізації певного господарського проекту чи здійснення певної дії.

Ризик завдання з надання впевненості – ризик того, що практик висловить невідповідний висновок, коли інформація з предмету завдання є суттєво викривленою.

Ризик контролю – це ризик того, що не можна буде своєчасно запобігти викривленню, яке можу відбуватися в твердженні та бути суттєвими окремо або у сукупності з іншими викривленнями, або виявити та виправити його за допомогою внутрішнього контролю суб’єкта господарювання.

Ризик контролю - це ризик, пов’язаний з невідповідністю функціонування внутрішнього контролю відносно викривлення залишків по рахунках або класів операцій, які можуть бути суттєвими.

Ризик невиявлення - див. Аудиторський ризик.

Ризик суттєвого викривлення – див. Аудиторський ризик.

Ризик, не пов'язаний з вибіркою – виникає внаслідок дії факторів, які призводіть до того, що аудитор доходить помилкового висновку з будь-якої причини, не повязаної з обсягом вибірки. Наприклад, більшість аудиторських доказів є за своїм характером скоріше переконливими, ніж остаточними; аудитор може застосувати невідповідні процедури або аудитор буде неправильно тулмачити докузи та нерозпізнає помилки.

Ризик, пов'язаний з вибіркою – виникає внаслідок імовірності того, що висновок аудитора, зроблений на основі вибірки, можи відрізнятися від вибірки, який зробив би аудитор, якби застосував ту саму аудиторську процедуру до всієї генеральної сукупності.

Система документації і інформації – це правильність документального оформлення господарських операцій, відображення їх у регістрах обліку, простеження шляху надходження документа з моменту одержання дозволу на здійснення господарської операції та її складання до здавання в архів; нумерація бланків і документів; форма обробки і класифікації інформації; можливість швидкого пошуку потрібної інформації, здійснення аналізу інформації, яка використана для прийняття управлінських рішень; контроль за можливим припущенням неточностей або виявленням помилок.

Система спостереження – це заходи щодо перевірки дієвості системи контролю, що передбачає її безперервну дію, пристосованість до ситуації, яка виникла, актуалізація завдань і проблем.

Суттєве викривлення факту – існує в нашій інформації, коли така інформація, на пов’язана з питаннями, що з’являються у перевірених фінансових звітах, неправильно викладається чи подається.

Суттєвий недолік – недолік у внутрішньому контролі, який може мати суттєвий вплив на фінансові звіти.

Суттєвість – інформація є суттєвою, якщо її пропуск або неправильне відображення може вплинути на економічне рішення користувачів, прийняті на основі фінансових звітів. Суттєвість залежить від величини суми статті або значущості помилки за конкретних обставин пропуску або неправильного відображення. Отже, суттєвість скоріше є певним порогом або критерієм відсікання, а не основною якісною характеристикою, яка повинна бути притаманною інформації, щоб вона стала корисною.

Фальсифікація бухгалтерських документів і записів – це оформлення наперед неправильних документів обліку і записів у регістрах бухгалтерського обліку.

Шахрайство – навмисна дія однієї або кількох осіб з управлінського та найвищого управлінського персоналу, найманих працівників або третіх сторін, при яких застосовується омана для отримання нечесної або незаконної переваги. Для аудитора важливі два типи навмисних викривлень: викривлення, що є результатом неправдивої фінансової звітності та викривлення, що є результатом незаконного привласнення активів (див.також «Неправдива фінансова звітність» та «Незаконне привласнення активів»).

Шахрайство працівників – шахрайство, до якого причетні лише наймані працівники суб’єкта господарювання, що підлягає аудиторській перевірці.

шахрайство управлінського персоналу – шахрайство, до якого причетні один або кілька членів управлінського персоналу, або найвищого управлінського персоналу.

Штат – це політика підприємства стосовно кваліфікації і компетентності фахівців; процедура приймання на роботу (найкраще – на конкурсній основі); заходи щодо підвищення кваліфікації персоналу; розмір оплати праці; перевірка виконання покладених обов’язків.