- •[До змісту] [Попереднє] [Наступне] Модуль і. Теоретичні основи аудиту
- •Тема 1. Сутність і предмет аудиту
- •Методичні рекомендації
- •1.1. Методичні поради до вивчення теми Перелік питань
- •1.1.1 Суть і значення аудиту
- •1.1.2 Історія розвитку аудиту, передумови виникнення в Україні
- •1.1.3 Мета і завдання аудиту
- •1.1.4 Види аудиту та їх особливості
- •1.1.5 Предмет і об’єкти аудиту
- •1.1.6 Місце аудиту в системі фінансово-господарського контролю
- •1.2. Плани практичних занять Тема практичного заняття1.1. Сутність і предмет аудиту
- •Завдання 1
- •Класифікація об’єктів аудиту за видами
- •Завдання 2
- •Відмінні ознаки окремих видів фінансово-господарського контролю
- •Домашнє завдання
- •Узагальнені ознаки окремих видів контролю
- •1.3. Питання для самостійного вивчення
- •Завдання 3 (для самостійної роботи за темою 1)
- •Завдання 4 (для самостійної роботи за темою 1)
- •Визначення терміну «аудит» в економічній літературі
- •Завдання 5 (для самостійної роботи за темою 1)
- •Визначення терміна «аудит»в нормативних актах різних країн
- •1.4. Тематика індивідуальних завдань Завдання 6 (для індивідуальної роботи за темою 1)
- •Інформаційні потреби основних користувачів звітності підприємства (назва)
- •Теми рефератів за Темою 1
- •1.5. Термінологічний словник за Темою
- •Інформаційні джерела :
- •Тема 2. Регулювання аудиторської діяльності та її інформаційне забезпечення Методичні рекомендації
- •2.1. Методичні поради до вивчення теми Перелік питань
- •2.1.1 Управління аудиторською діяльністю в світі та в Україні
- •2.1.2 Правове регулювання аудиторської діяльності, стандарти аудиту
- •Аудит, надання впевненості та супутні послуги
- •2.1.3 Інформаційне забезпечення аудиту
- •Класифікація інформації, яку використовує аудит, за джерелами
- •2.1.4 Організація аудиторської діяльності в Україні, створення аудиторських фірм та їх класифікація. Реєстр аудиторських фірм та аудиторів
- •2.1.5 Сертифікація аудиторів та підвищення їх кваліфікації, організація праці персоналу аудиторських фірм
- •2.1.6 Професійна етика аудитора
- •Завдання 7
- •Завдання 8
- •Домашнє завдання
- •Мса, їх зміст та призначення
- •2.3. Питання для самостійного вивчення
- •Завдання 9 (для самостійної роботи за темою 2)
- •Принципи та вимоги кепб мфб
- •Завдання 10 (для самостійної роботи за темою 2)
- •Принципи кепб у ситуаціях та прикладах
- •Завдання 11 (для самостійної роботи за темою 2)
- •Порівняльний аналіз вимог до сертифікації аудиторів
- •2.4. Тематика індивідуальних завдань Завдання 12 (для індивідуальної роботи за темою 2)
- •Завдання 13 (для індивідуальної роботи за темою 2)
- •Теми рефератів за Темою 2
- •2.5. Термінологічний словник за Темою
- •Інформаційні джерела :
- •Тема 3. Методи аудиту фінансової звітності та критерії її оцінювання Методичні рекомендації
- •3.1. Методичні поради до вивчення теми Перелік питань
- •3.1.1 Загальнонаукові та специфічні методи і прийоми аудиту
- •3.1.2. Критерії оцінки аудитором фінансової звітності
- •Критерії оцінки достовірності фінансової звітності
- •3.1.3. Методики проведення аудиту фінансової звітності та їх складові
- •3.1.4. Використання методики перевірки оборотів і залишків на рахунках
- •3.1.5. Використання комп’ютерних технологій в аудиті
- •3.2. Плани практичних занять Тема практичного заняття 3.1. Методи аудиту фінансової звітності та критерії її оцінювання
- •Завдання 14
- •Завдання 15
- •Журнал реєстрації господарських операцій по
- •Перевірка чинності господарських операцій ат «Хлібозавод № 2» за лютий 20хх р.
- •Домашнє завдання
- •3.3. Питання для самостійного вивчення
- •Завдання 16 (для самостійної роботи за темою 3)
- •Застосування методичних прийомів при проведенні аудиту за різними об’єктами
- •Завдання 17 (для самостійної роботи за темою 3)
- •3.4. Тематика індивідуальних завдань Завдання 18 (для індивідуальної роботи за темою 3)
- •Теми рефератів за Темою 3
- •3.5. Термінологічний словник за Темою
- •Інформаційні джерела :
- •Тема 4. Аудиторський ризик і оцінювання системи внутрішнього контролю Методичні рекомендації
- •4.1. Методичні поради до вивчення теми Перелік питань
- •4.1.1. Поняття суттєвості в аудиті та методика її оцінювання
- •Приклади критеріїв суттєвості, що наводяться в економічній літературі
- •4.1.2. Сутність аудиторського ризику
- •4.1.3. Складові аудиторського ризику та методика його визначення
- •4.1.4. Види перекручень в обліку та звітності
- •4.1.5. Шахрайство та помилка: сутність та причини виникнення
- •Відповідальність управлінського персоналу за запобігання та вивлення випадків шахрайства та помилок
- •4.1.6. Вивчення та оцінювання системи внутрішнього контролю
- •Класифікації внутрішнього контролю
- •4.2. Плани практичних занять Тема практичного заняття 4.1. Аудиторський ризик і оцінювання системи внутрішнього контролю
- •Завдання 19
- •Оцінка аудиторського ризику
- •Завдання 20
- •Завдання 21
- •Домашнє завдання
- •4.3. Питання для самостійного вивчення
- •Завдання 22 (для самостійної роботи за темою 4)
- •Ключові показники для визначення суттєвості
- •Завдання 23 (для самостійної роботи за темою 4)
- •Фактори моделі загального аудиторського ризику
- •4.4. Тематика індивідуальних завдань Завдання 24 (для індивідуальної роботи за темою 4)
- •Програма зниження аудиторського ризику за даними фінансової звітності (назва підприємства)
- •Теми рефератів за Темою 4
- •4.5. Термінологічний словник за Темою
- •Інформаційні джерела :
- •Тема 5. Планування аудиту Методичні рекомендації
- •5.1. Методичні поради до вивчення теми Перелік питань
- •5.1.1 Процес аудиту та його стадії (етапи)
- •1. Організаційна (початкова, підготовча) стадія.
- •5.1.2 Необхідність планування аудиторської діяльності та критерії вибору клієнтів
- •5.1.3. Процедура замовлення аудиту (аудиторських послуг)
- •5.1.4. Види планів аудиторської фірми, їх значення та використання
- •5.1.5. Методика розробки програми проведення аудиту
- •5.2. Плани практичних занять Тема практичного заняття 5.1. Планування аудиту
- •Завдання 25
- •Домашнє завдання
- •5.3. Питання для самостійного вивчення
- •Завдання 26 (для самостійної роботи за темою 5)
- •Завдання 27 (для самостійної роботи за темою 5)
- •5.4. Тематика індивідуальних завдань Завдання 28 (для індивідуальної роботи за темою 5)
- •Анкета нового клієнта
- •Теми рефератів за Темою 5
- •5.5. Термінологічний словник за Темою
- •Інформаційні джерела :
- •Тема 6. Аудиторські докази та робочі документи аудитора Методичні рекомендації
- •6.1. Методичні поради до вивчення теми Перелік питань
- •6.1.1 Аудиторські докази, їх види та вимоги до них
- •6.1.2 Прийоми та процедури отримання аудиторських доказів, їх види
- •6.1.3 Аудиторська документація, її функції та класифікація
- •Класифікація робочих документів аудитора
- •6.1.4 Порядок використання та збереження аудиторської документації
- •6.2. Плани практичних занять Тема практичного заняття 6.1. Аудиторські докази та робочі документи аудитора
- •Завдання 29
- •Твердження щодо аудиторських доказів
- •Завдання 30
- •Завдання 31
- •Домашнє завдання
- •Аудиторські докази щодо правильності визначення об’єкта оподаткування
- •6.3. Питання для самостійного вивчення
- •Завдання 32 (для самостійної роботи за темою 6)
- •Аналіз інформації, зібраної при проведенні аудиту тов «Дар»
- •Завдання 33 (для самостійної роботи за темою 6)
- •Завдання 34 (для самостійної роботи за темою 6)
- •6.4. Тематика індивідуальних завдань Завдання 35 (для індивідуальної роботи за темою 6)
- •Теми рефератів за Темою 6
- •6.5. Термінологічний словник за Темою
- •Практичне завдання
- •Контрольна робота за модулем 1
- •Теоретичні питання
- •Практичне завдання
- •[До змісту] [Попереднє] [Наступне]
-
5.1.5. Методика розробки програми проведення аудиту
Програма аудиту є набором інструкцій для асистентів, залучених до аудиторської перевірки, а також засобом контролю і документування належного виконання роботи.
Програма оформлюється у вигляді таблиці на кожен об’єкт аудиту окремо на підставі складеного плану аудиту за об’єктом.
Єдиної програми аудиту не існує – кожна аудиторська фірма або аудитор розробляють її самостійно для кожного об’єкту аудиту і вона залежить від багатьох факторів.
В процесі аудиту до неї можуть вноситись зміни.
Але складена програма повинна бути зрозумілою та доступною для всіх (від асистента до керівника підприємства).
Необхідно зауважити, що поняття та види аудиторських процедур і доказів буде розглянуто у наступній темі, тому зараз будуть застосовані ці поняття без детальних пояснень.
Наступним буде запропоновано програму аудиту загальних документів і власного капіталу на підставі складеного у попередньому пункті плану.
Необхідно зауважити, що у прикладі процедурами детально розкрито тільки завдання 1-4, інші – з 5 по 9 завдання студенти повинні описати самостійно.
Назва аудиторської фірми Назва клієнта
Програма проведення аудиту
загальних документів і власного капіталу
ТОВ «назва»
За період 01.01.2008 – 31.12.2008 або за 2008 рік
В період з 01.11.2008 по 30.11.2008
№ з/п |
Завдання та процедури аудиту |
Аудиторські докази (від звітності до первинного документа) |
Термін виконання |
Виконавці |
Примітки |
1 |
Ознайомлення з загальними і установчими документами |
|
|
|
|
1.1 |
Ознайомлення із Установчим договором, статутом (що за підприємство, види діяльності, коли зареєстровано, хто засновники, їх частка) |
Установчий договір, статут |
|
|
|
1.2 |
Ознайомлення із свідоцтвом про державну реєстрацію (зміни, доповнення, перереєстрація) |
Свідоцтво про державну реєстрацію |
|
|
|
1.3 |
Ознайомлення з документами щодо реєстрації суб*акта господарювання в різних інстанціях (стататистика дає КВЕДи, перевірити, чи співпадає, інші фонди) |
Свідоцтва з фондів |
|
|
|
1.4 |
Ознайомлення з дозволами і ліцензіями на право займатися певною діяльністю |
Дозволи, ліцензії, сертифікати |
|
|
|
1.5 |
Ознайомлення з протоколами загальних зборів і засідань певних рад |
Протоколи |
|
|
|
1.6 |
|
|
|
|
|
2 |
Вивчення (аналіз) наказу про облікову політику стосовно власного капіталу |
|
|
|
|
2.1 |
Вивчення наказу про облікову політику та його аналіз з точки зору правильності оформлення (2 сторінки без додатків – це не наказ) |
Наказ про облікову політику |
|
|
|
2.2 |
Перевірка методологічної і методичної частини щодо обліку ВК (які види капіталу формує підприємство |
Наказ про облікову політику |
|
|
|
2.3 |
Перевірка робочого плану рахунків на предмет застосування рахунків власного капіталу і їх обліку на підприємстві |
Робочий план рахунків |
|
|
|
2.4 |
Перевірка і ознайомлення з посадовими обов’язками бухгалтера, який займається обліком за рахунками ВК |
Посадова інструкція |
|
|
|
2.5 |
Перевірка графіку документообігу щодо ВК |
Графік докумен- тообігу |
|
|
|
2.6 |
|
|
|
|
|
3 |
Вивчення (перевірка) документів, що підтверджують внески до статутного капіталу та відповідність статутного капіталу даним балансу і установчим документам |
|
|
|
|
3.1 |
Порівняння даних статуту з даними балансу по статті СК |
Статут Баланс |
|
|
|
3.2 |
Перевірка документів по банку та касі щодо внесків до СК |
Квитанція до ПКО, виписка банку |
|
|
|
3.3 |
Перевірка наявності документів та правильності їх оформлення щодо внесків ОЗ та інших активів як СК |
Наказ про прийняття Оцінка внеску Акт пр-перед ОЗ або Матеріальний ордер |
|
|
|
3.4 |
Вивчення конкретних внесків власників, безпосередньо власників і видів внесеного ними майна |
Статут Баланс Первинні документи |
|
|
|
3.4 |
Визначення терміну погашення заборгованості по внескам до СК і виконання цих термінів |
Статут Баланс Первинні документи |
|
|
|
3.5 |
|
|
|
|
|
4 |
Порівняння даних звітності між собою та інформації синтетичного й аналітичного обліку |
|
|
|
|
4.1 |
Порівняння 1 розділу пасиву балансу із Звітом Про ВК на початок і кінець року – чи є відповідність певних сум |
Баланс Звіт про ВК |
|
|
|
4.2 |
Встановлення, чи були зміни у законодавстві або обліковій політиці стосовно …. |
Наказ про обл. політику Баланс Звіт про ВК |
|
|
|
4.3 |
Порівняння даних балансу з оборотною відомістю за синтетичними рахунками |
Баланс Оборотна відомість |
|
|
|
4.4 |
Порівняння даних оборотної відомості з даними Головної книги або з рах по веденню ВК |
Оборотна відомість Головна книга Рахунки ВК |
|
|
|
4.5 |
Ознайомлення з усіма операціями щодо змін ВК протягом року і фіксація їх у робочих документах |
Баланс Звіт про ВК Первинні докумнти |
|
|
|
4.6 |
|
|
|
|
|
5 |
Перевірка операцій щодо руху за рахунками 40,46,45,421,67 |
|
|
|
|
6 |
Перевірка і підтвердження даних за рахунком 42 (крім 421) |
|
|
|
|
7 |
Перевірка правильності розрахунків щодо формування і використання рахунку 43 і 41 |
|
|
|
|
8 |
Перевірка правильності визначення фінансового результату (прибутку або збитку) та використання прибутку (особливо – сума виплачених дивідендів по привілейованими акціями - 442) |
|
|
|
|
9 |
Узагальнення матеріалів аудиту |
|
|
|
|
Підписи сторін:
Від аудиторської фірми Від клієнта
Печатка Дата Печатка Дата