- •[До змісту] [Попереднє] [Наступне] Модуль і. Теоретичні основи аудиту
- •Тема 1. Сутність і предмет аудиту
- •Методичні рекомендації
- •1.1. Методичні поради до вивчення теми Перелік питань
- •1.1.1 Суть і значення аудиту
- •1.1.2 Історія розвитку аудиту, передумови виникнення в Україні
- •1.1.3 Мета і завдання аудиту
- •1.1.4 Види аудиту та їх особливості
- •1.1.5 Предмет і об’єкти аудиту
- •1.1.6 Місце аудиту в системі фінансово-господарського контролю
- •1.2. Плани практичних занять Тема практичного заняття1.1. Сутність і предмет аудиту
- •Завдання 1
- •Класифікація об’єктів аудиту за видами
- •Завдання 2
- •Відмінні ознаки окремих видів фінансово-господарського контролю
- •Домашнє завдання
- •Узагальнені ознаки окремих видів контролю
- •1.3. Питання для самостійного вивчення
- •Завдання 3 (для самостійної роботи за темою 1)
- •Завдання 4 (для самостійної роботи за темою 1)
- •Визначення терміну «аудит» в економічній літературі
- •Завдання 5 (для самостійної роботи за темою 1)
- •Визначення терміна «аудит»в нормативних актах різних країн
- •1.4. Тематика індивідуальних завдань Завдання 6 (для індивідуальної роботи за темою 1)
- •Інформаційні потреби основних користувачів звітності підприємства (назва)
- •Теми рефератів за Темою 1
- •1.5. Термінологічний словник за Темою
- •Інформаційні джерела :
- •Тема 2. Регулювання аудиторської діяльності та її інформаційне забезпечення Методичні рекомендації
- •2.1. Методичні поради до вивчення теми Перелік питань
- •2.1.1 Управління аудиторською діяльністю в світі та в Україні
- •2.1.2 Правове регулювання аудиторської діяльності, стандарти аудиту
- •Аудит, надання впевненості та супутні послуги
- •2.1.3 Інформаційне забезпечення аудиту
- •Класифікація інформації, яку використовує аудит, за джерелами
- •2.1.4 Організація аудиторської діяльності в Україні, створення аудиторських фірм та їх класифікація. Реєстр аудиторських фірм та аудиторів
- •2.1.5 Сертифікація аудиторів та підвищення їх кваліфікації, організація праці персоналу аудиторських фірм
- •2.1.6 Професійна етика аудитора
- •Завдання 7
- •Завдання 8
- •Домашнє завдання
- •Мса, їх зміст та призначення
- •2.3. Питання для самостійного вивчення
- •Завдання 9 (для самостійної роботи за темою 2)
- •Принципи та вимоги кепб мфб
- •Завдання 10 (для самостійної роботи за темою 2)
- •Принципи кепб у ситуаціях та прикладах
- •Завдання 11 (для самостійної роботи за темою 2)
- •Порівняльний аналіз вимог до сертифікації аудиторів
- •2.4. Тематика індивідуальних завдань Завдання 12 (для індивідуальної роботи за темою 2)
- •Завдання 13 (для індивідуальної роботи за темою 2)
- •Теми рефератів за Темою 2
- •2.5. Термінологічний словник за Темою
- •Інформаційні джерела :
- •Тема 3. Методи аудиту фінансової звітності та критерії її оцінювання Методичні рекомендації
- •3.1. Методичні поради до вивчення теми Перелік питань
- •3.1.1 Загальнонаукові та специфічні методи і прийоми аудиту
- •3.1.2. Критерії оцінки аудитором фінансової звітності
- •Критерії оцінки достовірності фінансової звітності
- •3.1.3. Методики проведення аудиту фінансової звітності та їх складові
- •3.1.4. Використання методики перевірки оборотів і залишків на рахунках
- •3.1.5. Використання комп’ютерних технологій в аудиті
- •3.2. Плани практичних занять Тема практичного заняття 3.1. Методи аудиту фінансової звітності та критерії її оцінювання
- •Завдання 14
- •Завдання 15
- •Журнал реєстрації господарських операцій по
- •Перевірка чинності господарських операцій ат «Хлібозавод № 2» за лютий 20хх р.
- •Домашнє завдання
- •3.3. Питання для самостійного вивчення
- •Завдання 16 (для самостійної роботи за темою 3)
- •Застосування методичних прийомів при проведенні аудиту за різними об’єктами
- •Завдання 17 (для самостійної роботи за темою 3)
- •3.4. Тематика індивідуальних завдань Завдання 18 (для індивідуальної роботи за темою 3)
- •Теми рефератів за Темою 3
- •3.5. Термінологічний словник за Темою
- •Інформаційні джерела :
- •Тема 4. Аудиторський ризик і оцінювання системи внутрішнього контролю Методичні рекомендації
- •4.1. Методичні поради до вивчення теми Перелік питань
- •4.1.1. Поняття суттєвості в аудиті та методика її оцінювання
- •Приклади критеріїв суттєвості, що наводяться в економічній літературі
- •4.1.2. Сутність аудиторського ризику
- •4.1.3. Складові аудиторського ризику та методика його визначення
- •4.1.4. Види перекручень в обліку та звітності
- •4.1.5. Шахрайство та помилка: сутність та причини виникнення
- •Відповідальність управлінського персоналу за запобігання та вивлення випадків шахрайства та помилок
- •4.1.6. Вивчення та оцінювання системи внутрішнього контролю
- •Класифікації внутрішнього контролю
- •4.2. Плани практичних занять Тема практичного заняття 4.1. Аудиторський ризик і оцінювання системи внутрішнього контролю
- •Завдання 19
- •Оцінка аудиторського ризику
- •Завдання 20
- •Завдання 21
- •Домашнє завдання
- •4.3. Питання для самостійного вивчення
- •Завдання 22 (для самостійної роботи за темою 4)
- •Ключові показники для визначення суттєвості
- •Завдання 23 (для самостійної роботи за темою 4)
- •Фактори моделі загального аудиторського ризику
- •4.4. Тематика індивідуальних завдань Завдання 24 (для індивідуальної роботи за темою 4)
- •Програма зниження аудиторського ризику за даними фінансової звітності (назва підприємства)
- •Теми рефератів за Темою 4
- •4.5. Термінологічний словник за Темою
- •Інформаційні джерела :
- •Тема 5. Планування аудиту Методичні рекомендації
- •5.1. Методичні поради до вивчення теми Перелік питань
- •5.1.1 Процес аудиту та його стадії (етапи)
- •1. Організаційна (початкова, підготовча) стадія.
- •5.1.2 Необхідність планування аудиторської діяльності та критерії вибору клієнтів
- •5.1.3. Процедура замовлення аудиту (аудиторських послуг)
- •5.1.4. Види планів аудиторської фірми, їх значення та використання
- •5.1.5. Методика розробки програми проведення аудиту
- •5.2. Плани практичних занять Тема практичного заняття 5.1. Планування аудиту
- •Завдання 25
- •Домашнє завдання
- •5.3. Питання для самостійного вивчення
- •Завдання 26 (для самостійної роботи за темою 5)
- •Завдання 27 (для самостійної роботи за темою 5)
- •5.4. Тематика індивідуальних завдань Завдання 28 (для індивідуальної роботи за темою 5)
- •Анкета нового клієнта
- •Теми рефератів за Темою 5
- •5.5. Термінологічний словник за Темою
- •Інформаційні джерела :
- •Тема 6. Аудиторські докази та робочі документи аудитора Методичні рекомендації
- •6.1. Методичні поради до вивчення теми Перелік питань
- •6.1.1 Аудиторські докази, їх види та вимоги до них
- •6.1.2 Прийоми та процедури отримання аудиторських доказів, їх види
- •6.1.3 Аудиторська документація, її функції та класифікація
- •Класифікація робочих документів аудитора
- •6.1.4 Порядок використання та збереження аудиторської документації
- •6.2. Плани практичних занять Тема практичного заняття 6.1. Аудиторські докази та робочі документи аудитора
- •Завдання 29
- •Твердження щодо аудиторських доказів
- •Завдання 30
- •Завдання 31
- •Домашнє завдання
- •Аудиторські докази щодо правильності визначення об’єкта оподаткування
- •6.3. Питання для самостійного вивчення
- •Завдання 32 (для самостійної роботи за темою 6)
- •Аналіз інформації, зібраної при проведенні аудиту тов «Дар»
- •Завдання 33 (для самостійної роботи за темою 6)
- •Завдання 34 (для самостійної роботи за темою 6)
- •6.4. Тематика індивідуальних завдань Завдання 35 (для індивідуальної роботи за темою 6)
- •Теми рефератів за Темою 6
- •6.5. Термінологічний словник за Темою
- •Практичне завдання
- •Контрольна робота за модулем 1
- •Теоретичні питання
- •Практичне завдання
- •[До змісту] [Попереднє] [Наступне]
-
3.4. Тематика індивідуальних завдань Завдання 18 (для індивідуальної роботи за темою 3)
-
1. Проаналізувати зміст нормативно-правових документів, що регулюють організацію і порядок проведення інвентаризації:
-
- [4];
-
- Порядок визначення розміру збитків від розкладання, нестачі, знищення (псування) матеріальних цінностей: Постанова Кабінету міністрів України від 22.01.1996 р. № 116.
-
2. Використовуючи дані обраного суб’єкта господарювання (його студент обирає самостійно, на потоці підприємство чи організація повторюватись не повинна, документи прикладаються до завдання) та документацію з проведення інвентаризації певної групи товарно-матеріальних цінностей або розрахунків зясувати:
-
- чи згідно чинного законодавства було проведено інвентаризацію на підприємстві;
-
- чи правильно було здійснено документальне оформлення ведення та результатів інвентаризації;
-
- чи правильно розраховано та внесено відшкодування;
-
- чи згідно чинного законодавства відображено результати інвентаризації в обліку.
-
3. Результати аудиторської перевірки проведення інвентаризації відобразити у Звіті аудитора.
Теми рефератів за Темою 3
-
1. Класифікація методів аудиту за тлумаченням різних авторів.
-
2. Методичні прийоми документального контролю.
-
3. Інвентаризація – один з методів фактичного контролю.
-
4. Проведення аудиту із застосуванням комп’ютерних аудиторських програм.
-
5. Здійснення аудиту при використанні клієнтом комп’ютерних програм ведення обліку.
-
6. Використання комп’ютерних методів аудиту за кордоном.
-
3.5. Термінологічний словник за Темою
Абстрагування – це метод дослідження, при якому вивчення предмету йде шляхом відволікання, абстракції, переходом від конкретних об’єктів до загальних питань.
Аналіз – це метод дослідження, при якому вивчення предмету йде шляхом розчленування його на складові, кожна з яких аналізується (вивчається) окремо в рамках одного цілого.
Аналітичні тести – це методи порівняння як в абсолютних одиницях, так і відносних (індекси, коефіцієнти, відсотки).
Аналогія – це метод дослідження, при якому вивчення предмету йде шляхом пізнання ознак суб’єкта на основі його подібності з іншими.
Арифметична документальна перевірка – це перевірка правильності розрахунків у документах, облікових регістрах і звітних формах.
Бухгалтерський підхід – це розробка методик перевірки за різними розділами бухгалтерського обліку.
Вибіркові спостереження – це прийоми статистичного спостереження якісних характеристик господарського процесу.
Галузевий підхід – це розробка методик аудиту суб’єктів господарювання в залежності від виду їх діяльності та галузевої належності.
Дедукція – це метод дослідження, при якому вивчення предмету йде шляхом вивчення спочатку стану об’єкту в цілому, а тільки потім – стан його складових елементів – висновки робляться від загального до окремого.
Документальна перевірка – це перевірка документів і записів, яка може бути формальною, арифметичною та по суті.
Документальні методи – це дослідження документів, групування недоліків, формальна, арифметична, логічна, зустрічна перевірка, балансовий метод, порівняння, оцінка законності, обґрунтованості й чинності господарських операцій та заповнення документів.
Економіко-математичні методи – це методи, які застосовуються при визначенні впливу факторів на результати господарських процесів з метою їх оптимізації на стадії проектування.
Економічний аналіз – це система прийомів для розкриття причинних зв’язків, що зумовлюють результати явищ і процесів.
Експеримент – це науково поставлений досвід з метою аудиту для перевірки результатів процесів, що плануються або виконані.
Експертизи – це експерті оцінки, що застосовуються криміналістичними, судово-бухгалтерськими, товарознавчими та іншими експертизами.
Електронний обмін даними (ЕОД) – електронна передача документів між організаціями у прийнятій до введення до комп’ютера форми.
Загальнонаукові методи дослідження – це методи та методичні прийоми, які використовуються будь-якою наукою.
Залишки на початок періоду – ті залишки на рахунках, які існують на початок періоду. Залишки на початок періоду базуються на залишках на рахунках на кінець попереднього періоду і відображають вплив операцій попередніх періодів та облікових політик, що застосовувалися у попередньому періоді.
Зустрічна перевірка – це відображення господарських операцій, що здійснюються між клієнтом і третіми особами, як правило перевіряється в останніх та порівнюється з даними клієнта.
Інвентаризація – від лат. іnventarium “опис майна” - це елемент методу бухгалтерського обліку, який є способом виявлення в натурі фактичної наявності матеріальних цінностей, грошових коштів і розрахунків; це перевірка наявності й стану об’єкта шляхом огляду, підрахунку, зважування обміру тощо.
Індукція – це метод дослідження, при якому вивчення предмета йде шляхом ознайомлення не із всіма ознаками, а лише з частиною них – висновки робляться від окремого до загального.
Кількісна суттєвість достовірності фінансової звітності – це суттєвість фінансової звітності, коли аудитор повинен оцінити, чи перевишують окремо або у загальній сумі виявлені відхилення кількісний критерій – рівень суттєвості.
Компютеризовані методи аудиту – прикладні програми аудиторських процедур з використанням комп’ютера як засобу аудиту (КМА).
Конкретизація – це метод дослідження, при якому вивчення предмету йде шляхом огляду об’єктів за певними конкретними умовами їх існування.
Контирування документів – це зазначення номерів рахунків, що дебетуються і кредитуються, і суми в облікових документах.
Контрольні замірювання робіт – це прийом фактичного контролю за дотриманням визначених норм.
Критерії – контрольні показники, що використовуються для оцінки або визначення предмету перевірки, включаючи контрольні показники подання та розкриття інформації, якщо прийнято. Критерії можуть бути формальними або менш формальними. Можуть бути різні критерії для одного й того ж предмету перевірки. відповідні критерії потрібні для обгрунтованої оцінки чи визначення предмету перевірки в контексті професійного судження.
Критерій – це засіб судження, вимірник для визначення, оцінки предмету, явища, ознака, що покладена в основу класифікації.
Критерій оцінки фінансової звітності – це оцінка, за допомогою якої можна визначити відповідність звітності попередньо встановленим нормам, правилам та показникам.
Метод аудиту – це сукупність прийомів, за допомогою яких оцінюється стан об’єктів, за якими проводиться аудит.
Метод будь-якої науки – це спосіб дослідження того, що є її предметом.
Методика – це повний послідовний набір правил та процедур щодо обраного об’єкта, за виконанням яких здійснюється визначена мета і завдання.
Методика аудиту – це послідовність та порядок застосування методів (прийомів) аудиту з метою встановлення об’єктивної істини шляхом аудиторського висновку до користувачів фінансової звітності та аудиту.
Моделювання – це метод дослідження, при якому вивчення предмету йде шляхом заміни об’єкту, що вивчається, на його аналог, модель, що містить істотні прикмети оригіналу.
Надлишок – це результат інвентаризації, при якому фактична наявність цінностей або розрахунків перевищує облікові дані; оприбутковується в доходи підприємства.Нестача – це результат інвентаризації, при якому фактична наявність цінностей або розрахунків менше облікових даних; списується за рахунок винної особи або підприємства.
Несуцільний спосіб (вибіркова перевірка) – це метод, який характеризує всю сукупність одиниць за результатами обстеження певної її частини (вибіркової сукупності), відібраної випадковим чином за правилами наукової теорії вибірки.
Обстеження – це особисте ознайомлення з предметом дослідження (обстеження місць зберігання запасів тощо).
Опитування – це одержання письмової або усної інформації від клієнта або про клієнта.
Перевірка документів за змістом – це відповідність господарської операції чинному законодавству, логічна ув’язка окремих показників.Перевірка документів за формою – це наявність у документі обов’язкових реквізитів.
Перевірка документів по суті – це перевірка, що дозволяє встановити законність і доцільність господарських операцій, правильність відображення операцій на рахунках бухгалтерського обліку та включення до статей витрат і доходів
Перевірка механічної точності – це перевірка підрахунків і передачі інформації.
Пересортиця – це результат інвентаризації, при якому виникають лишки одних і нестачі інших матеріальних цінностей як результат заміни одного сорту іншим при відпуску товарно-матеріальних цінностей.
Підтвердження – це одержання письмової відповіді від клієнта або третіх осіб з метою підтвердження точності інформації (підтвердження дебіторської заборгованості тощо).
Принципи інвентаризацій: раптовість, зіставність, плановість, своєчасність, точність, об’єктивність, безперервність, повнота охоплення об’єктів, ефективність, оперативність, економічність, гласність, виховний вплив, оцінка результатів, дотримання матеріальної відповідальності, обов’язковість, документальне відображення результатів інвентаризації, доцільність.Природний убуток у межах норм – це результат інвентаризації, при якому виникає нестача, але її кількісна та вартісна оцінка знаходиться у межах, визначених законодавчо й дозволяє списати нестачу за рахунок організації без визначення винних осіб.
Процедури аудиторські – це конкретні дій аудитора щодо виконання визначених завдань перевірки.
Розцінка документів – це розрахунок ціни (у разі її відсутності).
Синтез – це метод дослідження, при якому вивчення предмету йде шляхом об’єднання в цілісності, в єднанні його частин.
Системний аналіз – це метод дослідження, при якому вивчення предмету йде шляхом огляду об’єктів як сукупності елементів, що утворюють систему. В аудиті системний аналіз передбачає оцінку поведінки об’єктів як системи з усіма факторами, що впливають на його функціонування.
Сканування – це безперервний, по-елементний перегляд інформації (перегляд всіх первинних документів по касі, поточному рахунку, сировині і матеріалах з метою встановлення незвичного факту).
Службове розслідування – це сукупність прийомів перевірки дотримання службовими особами і робітниками чи службовцями нормативно-правових актів .
Специфічні (власні) методичні прийоми аудиту – це методи та методичні прийоми, які використовуються тільки аудитом та деякими суміжними з ним науками.
Спеціальна перевірка – це перевірка, що здійснюється із залученням спеціалістів з вузькою спеціалізацією (техніки, технологи по певним виробництвам). Використовується з метою виявлення різного роду відхилень від норм та з метою доказів фактів порушень та відхилень.
Спеціальний підхід – це розробка методик щодо певних особливостей діяльності підприємств, пов’язаних з правовими, організаційними, законодавчими аспектами.
Спостереження – це одержання загальної характеристики можливостей клієнта на підставі візуального огляду.
Статистичні розрахунки – це методи, які застосовуються при потребі відтворення реальних кількісних відношень.
Суцільний спосіб – це спостереження, коли перевірці підлягають усі документи і записи по всіх об’єктах у регістрах бухгалтерського обліку та фінансова звітність.
Суцільні спостереження – це прийоми статистичного спостереження фактичного стану об’єктів.
Технологічний контроль – це контроль якості продукції, її відповідності технічним умовам.
Узагальнення і реалізація результатів аудиту – сукупність прийомів синтезування результатів аудиту та прийняття відповідних рішень щодо виправлення недоліків і запобігання їх повторенню у майбутньому.
Фактична перевірка – це перевірка кількісного і якісного стану об’єктів, який встановлюється шляхом обстеження, огляду, обчислення, перерахунку, зважування, лабораторного аналізу та інших способів перевірки фактичного стану активів.
Фінансові звіти – структуроване подання фінансової інформації, до складу якої, як правило, входять примітки, що додаються, складене на основі облікових записів та призначене повідомляти про економічні ресурси або зобов’язання суб’єкта господарювання на певний момент часу або про зміни в них за період часу відповідно до концептуальної основи фінансової звітності. Термін може означати також повний пакет фінансових звітів, але також може означати окремий фінансовий звіт, наприклад, Баланс або Звіт про доходи та витрати та відповідні пояснювальні Примітки.
Фінансова звітність – це бухгалтерська звітність, що містить інформацію про фінансове становище, результати діяльності та рух грошових коштів підприємства за звітній період.
Формальна документальна перевірка – це візуальна перевірка правильності записів усіх реквізитів, у виявленні безпідставних виправлень, підчисток, дописувань у тексті і цифрах, у перевірці достовірності підписів посадових і матеріально-відповідальних осіб.
Функціонально-вартісний аналіз – це метод дослідження, при якому вивчення предмету йде шляхом огляду об’єктів на стадії підготовки виробництва, що включає проектування та синтез складних систем у процесі дослідження їх функціонування.
Хімічно-технологічний контроль – це контроль якості сировини і матеріалів, що використовуються у виробництві продукції.
Юридичний підхід – це розробка методик перевірки різних питань з юридичної точки зору.
Якісна суттєвість достовірності фінансової звітності – це суттєвість фінансової звітності, коли аудитор визначає своє професійне судження для того, щоб визначити, чи мають суттєвий характер відхилення, що виявлені у ході перевірки.