Інформаційні джерела :

1, 6, 11, 12, 23, 25, 28, 30, 31, 38, 39, 46, 47, 50, 53, 54, 56, 59, 64, 66, 70

[Вверх] [Вниз]

Тема 5. Планування аудиту Методичні рекомендації

Ця тема розглядає процес аудиту в цілому та критерії розподілу його на стадії. Автор виділяє саме три стадії. Необхідно з’ясувати складові кожної із стадій перевірки та процедури, що можливі для виконання за кожною із стадій.Наступним необхідно з’ясувати, яким чином та на підставі яких документів здійснюється взаємовідносини між клієнтом та аудиторською фірмою.У процесі вивчення теми значну увагу треба приділити необхідності планування будь-якої діяльності, в тому числі і аудиторської. Необхідно розглянути три види планів аудиторської фірми, їх значення, методику складання та використання. Особливо треба зупинитись на формуванні плану перевірки за конкретним об’єктом, так як саме він є основою для складання програм аудиту. Важливим моментом теми є методика планування аудиторської перевірки кожного об’єкту за методом дедукції – від загального до часткового, тобто – від звітності до первинного документу.Основні положення цієї теми нададуть підґрунтя для складання програм аудиту за об’єктами перевірки Модулю ІІ.

1. 5.1. Методичні поради до вивчення теми Перелік питань

1. 5.1.1   Процес аудиту та його стадії (етапи).

2. 5.1.2   Необхідність планування аудиторської діяльності та критерії вибору клієнтів.

3. 5.1.3   Процедура замовлення аудиту (аудиторських послуг).

4. 5.1.4   Види планів аудиторської фірми, їх значення та використання.

5. 5.1.5   Методика розробки програми проведення аудиту.

 

1. 5.1.1 Процес аудиту та його стадії (етапи)

Аудиторський процес (аудит) складається з трьох основних стадій (етапів):

1. Організаційна (початкова, підготовча) стадія.

Діяльність у межах цієї стадії також можна розподілити на три складові:

1. Вибір клієнта та об’єкта аудиту.

2. Організаційна підготовка:

• -  отримується Лист- замовлення (Лист-пропозиція) від клієнта;

• -  клієнт приймається або відхиляється;

• -  надсилається Лист-зобов*язання (Лист-згода);

• -  складається Договір на проведення аудиту;

• -  формується бригада (підбирається окремий аудитор);

• -  видається Наказ (розпорядження) керівника аудиторської фірми;

• -  видається Завдання на перевірку (на виконання аудиторської роботи).

3. Методична підготовка:

• -          одержання відомостей про діяльність клієнта;

• -          попередня аналітична перевірка;

• -          перевірка системи внутрішнього контролю;

• -          попередня оцінка ризику;

• -          розробка загального плану перевірки клієнта;

• -          складання планів перевірки за конкретними об*єктами;

• -          розробка відповідних процедур тестування;

• -          розробка незалежних аудиторських процедур;

• -          складання програм аудиту.

ІІ. Дослідна (основна, методична) стадія.

Відповідні процедури аудиту на цій стадії:

1. 1.       проведення загального тестування;

2. 2.       завершальна оцінка внутрішнього контролю;

3. 3.       корегування планів аудиту;

4. 4.       проведення незалежних тестів господарських операцій;

5. 5.       проведення аналітичних процедур;

6. 6.       проведення тестів по оборотах бухгалтерських рахунків;

7. 7.       визначення після балансових перевірочних процедур;

8. 8.       оцінка та узагальнення одержаних результатів;

9. 9.       одержання інформації з інших джерел;

10. 10.   корегування програм аудиту.

ІІІ. Завершальна (результативна) стадія.

На цій стадії необхідно:

1. 1.                 згрупувати виявлені недоліки;

2. 2.                 скласти накопичувальні відомості порушень, аналітичні таблиці, розрахунки, графіки;

3. 3.                 узагальнити та відобразити результати перевірки в аудиторському звіті та висновку;

4. 4.                 обговорити результати аудиту з найвищим управлінським персоналом клієнта;

5. 5.                 розробити проект профілактичних та попереджувальних дій;

6. 6.                 прийняти рішення за результатами аудиту та здійснити контроль за їх виконанням – ці дії виконуються тільки з боку клієнта.