- •[До змісту] [Попереднє] [Наступне] Модуль і. Теоретичні основи аудиту
- •Тема 1. Сутність і предмет аудиту
- •Методичні рекомендації
- •1.1. Методичні поради до вивчення теми Перелік питань
- •1.1.1 Суть і значення аудиту
- •1.1.2 Історія розвитку аудиту, передумови виникнення в Україні
- •1.1.3 Мета і завдання аудиту
- •1.1.4 Види аудиту та їх особливості
- •1.1.5 Предмет і об’єкти аудиту
- •1.1.6 Місце аудиту в системі фінансово-господарського контролю
- •1.2. Плани практичних занять Тема практичного заняття1.1. Сутність і предмет аудиту
- •Завдання 1
- •Класифікація об’єктів аудиту за видами
- •Завдання 2
- •Відмінні ознаки окремих видів фінансово-господарського контролю
- •Домашнє завдання
- •Узагальнені ознаки окремих видів контролю
- •1.3. Питання для самостійного вивчення
- •Завдання 3 (для самостійної роботи за темою 1)
- •Завдання 4 (для самостійної роботи за темою 1)
- •Визначення терміну «аудит» в економічній літературі
- •Завдання 5 (для самостійної роботи за темою 1)
- •Визначення терміна «аудит»в нормативних актах різних країн
- •1.4. Тематика індивідуальних завдань Завдання 6 (для індивідуальної роботи за темою 1)
- •Інформаційні потреби основних користувачів звітності підприємства (назва)
- •Теми рефератів за Темою 1
- •1.5. Термінологічний словник за Темою
- •Інформаційні джерела :
- •Тема 2. Регулювання аудиторської діяльності та її інформаційне забезпечення Методичні рекомендації
- •2.1. Методичні поради до вивчення теми Перелік питань
- •2.1.1 Управління аудиторською діяльністю в світі та в Україні
- •2.1.2 Правове регулювання аудиторської діяльності, стандарти аудиту
- •Аудит, надання впевненості та супутні послуги
- •2.1.3 Інформаційне забезпечення аудиту
- •Класифікація інформації, яку використовує аудит, за джерелами
- •2.1.4 Організація аудиторської діяльності в Україні, створення аудиторських фірм та їх класифікація. Реєстр аудиторських фірм та аудиторів
- •2.1.5 Сертифікація аудиторів та підвищення їх кваліфікації, організація праці персоналу аудиторських фірм
- •2.1.6 Професійна етика аудитора
- •Завдання 7
- •Завдання 8
- •Домашнє завдання
- •Мса, їх зміст та призначення
- •2.3. Питання для самостійного вивчення
- •Завдання 9 (для самостійної роботи за темою 2)
- •Принципи та вимоги кепб мфб
- •Завдання 10 (для самостійної роботи за темою 2)
- •Принципи кепб у ситуаціях та прикладах
- •Завдання 11 (для самостійної роботи за темою 2)
- •Порівняльний аналіз вимог до сертифікації аудиторів
- •2.4. Тематика індивідуальних завдань Завдання 12 (для індивідуальної роботи за темою 2)
- •Завдання 13 (для індивідуальної роботи за темою 2)
- •Теми рефератів за Темою 2
- •2.5. Термінологічний словник за Темою
- •Інформаційні джерела :
- •Тема 3. Методи аудиту фінансової звітності та критерії її оцінювання Методичні рекомендації
- •3.1. Методичні поради до вивчення теми Перелік питань
- •3.1.1 Загальнонаукові та специфічні методи і прийоми аудиту
- •3.1.2. Критерії оцінки аудитором фінансової звітності
- •Критерії оцінки достовірності фінансової звітності
- •3.1.3. Методики проведення аудиту фінансової звітності та їх складові
- •3.1.4. Використання методики перевірки оборотів і залишків на рахунках
- •3.1.5. Використання комп’ютерних технологій в аудиті
- •3.2. Плани практичних занять Тема практичного заняття 3.1. Методи аудиту фінансової звітності та критерії її оцінювання
- •Завдання 14
- •Завдання 15
- •Журнал реєстрації господарських операцій по
- •Перевірка чинності господарських операцій ат «Хлібозавод № 2» за лютий 20хх р.
- •Домашнє завдання
- •3.3. Питання для самостійного вивчення
- •Завдання 16 (для самостійної роботи за темою 3)
- •Застосування методичних прийомів при проведенні аудиту за різними об’єктами
- •Завдання 17 (для самостійної роботи за темою 3)
- •3.4. Тематика індивідуальних завдань Завдання 18 (для індивідуальної роботи за темою 3)
- •Теми рефератів за Темою 3
- •3.5. Термінологічний словник за Темою
- •Інформаційні джерела :
- •Тема 4. Аудиторський ризик і оцінювання системи внутрішнього контролю Методичні рекомендації
- •4.1. Методичні поради до вивчення теми Перелік питань
- •4.1.1. Поняття суттєвості в аудиті та методика її оцінювання
- •Приклади критеріїв суттєвості, що наводяться в економічній літературі
- •4.1.2. Сутність аудиторського ризику
- •4.1.3. Складові аудиторського ризику та методика його визначення
- •4.1.4. Види перекручень в обліку та звітності
- •4.1.5. Шахрайство та помилка: сутність та причини виникнення
- •Відповідальність управлінського персоналу за запобігання та вивлення випадків шахрайства та помилок
- •4.1.6. Вивчення та оцінювання системи внутрішнього контролю
- •Класифікації внутрішнього контролю
- •4.2. Плани практичних занять Тема практичного заняття 4.1. Аудиторський ризик і оцінювання системи внутрішнього контролю
- •Завдання 19
- •Оцінка аудиторського ризику
- •Завдання 20
- •Завдання 21
- •Домашнє завдання
- •4.3. Питання для самостійного вивчення
- •Завдання 22 (для самостійної роботи за темою 4)
- •Ключові показники для визначення суттєвості
- •Завдання 23 (для самостійної роботи за темою 4)
- •Фактори моделі загального аудиторського ризику
- •4.4. Тематика індивідуальних завдань Завдання 24 (для індивідуальної роботи за темою 4)
- •Програма зниження аудиторського ризику за даними фінансової звітності (назва підприємства)
- •Теми рефератів за Темою 4
- •4.5. Термінологічний словник за Темою
- •Інформаційні джерела :
- •Тема 5. Планування аудиту Методичні рекомендації
- •5.1. Методичні поради до вивчення теми Перелік питань
- •5.1.1 Процес аудиту та його стадії (етапи)
- •1. Організаційна (початкова, підготовча) стадія.
- •5.1.2 Необхідність планування аудиторської діяльності та критерії вибору клієнтів
- •5.1.3. Процедура замовлення аудиту (аудиторських послуг)
- •5.1.4. Види планів аудиторської фірми, їх значення та використання
- •5.1.5. Методика розробки програми проведення аудиту
- •5.2. Плани практичних занять Тема практичного заняття 5.1. Планування аудиту
- •Завдання 25
- •Домашнє завдання
- •5.3. Питання для самостійного вивчення
- •Завдання 26 (для самостійної роботи за темою 5)
- •Завдання 27 (для самостійної роботи за темою 5)
- •5.4. Тематика індивідуальних завдань Завдання 28 (для індивідуальної роботи за темою 5)
- •Анкета нового клієнта
- •Теми рефератів за Темою 5
- •5.5. Термінологічний словник за Темою
- •Інформаційні джерела :
- •Тема 6. Аудиторські докази та робочі документи аудитора Методичні рекомендації
- •6.1. Методичні поради до вивчення теми Перелік питань
- •6.1.1 Аудиторські докази, їх види та вимоги до них
- •6.1.2 Прийоми та процедури отримання аудиторських доказів, їх види
- •6.1.3 Аудиторська документація, її функції та класифікація
- •Класифікація робочих документів аудитора
- •6.1.4 Порядок використання та збереження аудиторської документації
- •6.2. Плани практичних занять Тема практичного заняття 6.1. Аудиторські докази та робочі документи аудитора
- •Завдання 29
- •Твердження щодо аудиторських доказів
- •Завдання 30
- •Завдання 31
- •Домашнє завдання
- •Аудиторські докази щодо правильності визначення об’єкта оподаткування
- •6.3. Питання для самостійного вивчення
- •Завдання 32 (для самостійної роботи за темою 6)
- •Аналіз інформації, зібраної при проведенні аудиту тов «Дар»
- •Завдання 33 (для самостійної роботи за темою 6)
- •Завдання 34 (для самостійної роботи за темою 6)
- •6.4. Тематика індивідуальних завдань Завдання 35 (для індивідуальної роботи за темою 6)
- •Теми рефератів за Темою 6
- •6.5. Термінологічний словник за Темою
- •Практичне завдання
- •Контрольна робота за модулем 1
- •Теоретичні питання
- •Практичне завдання
- •[До змісту] [Попереднє] [Наступне]
Теми рефератів за Темою 6
-
1. МСА про аудиторські докази та їх застосування.
-
2. Прийоми та процедури отримання аудиторських доказів.
-
3. Класифікація джерел аудиторських доказів.
-
4. Методика складання та вимоги до зберігання документації з аудиту.
-
5. Аудиторська вибірка.
-
6.5. Термінологічний словник за Темою
Аналітичний облік – це самостійно визначений підприємством облік, що ведеться на аналітичних рахунках в натуральному та вартісному вимірниках в окремих журналах, відомостях, картках, книгах тощо за необхідними в діяльності кожного підприємства рахунками.
Аналітичні процедури – оцінки фінансової інформації, зроблені на основі аналізу можливих взаємозв’язків між фінансовими та нефінансовими даними. АП охоплюють також вивчення ідентифікованих відхилень та взаємозв’язків, які іншій суттєвій інформації або суттєво відхиляються від прогнозованих сум.
Аудиторська вибірка – це застосування аудиторських процедур до менш ніж до 100% облікових записів (елементів вибірки) у межах залишку за рахунком або класу операцій таким чином, що всі елементи мають однаковий шанс бути обраними.
Аудиторські докази – це вся інформація, яку використовує аудитор для формулювання висновків, на яких ґрунтується аудиторська думка; вони охоплюють інформацію, яка міститься в облікових записах, що є основою фінансових звітів та іншої інформації.
Аудитрські докази – вся інформація, отримана аудитором під час формування висновків, на яких базується аудиторська думка. До складу аудиторських доказів входить інформація, що міститься в облікових записах, які є основою для фінансових звітів та інша інформація.
Аудиторські процедури – це конкретні дії аудитора щодо виконання визначених завдань перевірки.
Аналітичні рахунки (рахунки третього порядку) – це рахунки, які дають детальну характеристику відповідних об’єктів обліку, накопичених на субрахунках, в натуральному, трудовому чи грошовому вимірнику.
Безповоротна вибірка – це вибірка, коли з процеса відбору виключаються перевірені раніше елементи.
Бухгалтерська обробка документів передбачає юридичну, формальну й арифметичну перевірку, відображення господарських операцій на рахунках бухгалтерського обліку.
Бухгалтерський документ – це належним чином складений і оформлений діловий папір, який письмово підтверджує право здійснення або реальне здійснення господарської операції, містить її ознаки і показники, що підлягають відображенню в обліку.
Відповідність – це оцінка якості аудиторських доказів, тобто їх доречності та достовірності щодо підтвердження класів операцій, залишків на рахунках та розкриття інформації і пов’язаних з нею тверджень або виявлення викривлень в них.
Генеральна сукупність – це вся сукупність даних (елементів), з яких складається вибірка та відносно яких аудитор припискає здійснити висновок.Документ – це письмове свідоцтво про здійснення господарської операції або право на її здійснення. Документація – це засіб суцільного й безперервного спостереження за господарськими операціями, засіб обґрунтування облікових записів.
Документація з аудиту – запис виконаних аудиторських процедур (виконані аудиторські процедури складаються з планування аудиторської перевірки, розглянутого в МСА 300 «Планування аудиту фінансових звітів»), отриманих суттєвих аудитрських доказів та висновків, що їх дійшов аудитор (також іноді вживаються такі терміни, як «робочі документи»).
Документація із завдання – запис виконаної роботи, отримані результати та висновки, яких дійшов практик (іноді вживаються такі терміни як «робочі документи» або «робоча документація») документація щодо конкретного завдання збирається в файлі завдання.
Документооборот (документообіг) – це рух документів в обліковому процесі від моменту їх заповнення або одержання від інших підприємств до завершення їх використання та здачі до архіву.
Документування – це спосіб оформлення господарських операцій підприємства первинними документами.
Достатність – це критерій кількості аудиторських доказів. На потрібну кількість аудиторських доказів впливає ризик суттєвого викривлення та якість таких аудиторських доказів.
Запит – складаєтьсяіз звернення за інформацією (як фінансовою, так і не фінансовою) до обізнаних осіб усередені суб’єкта господарювання або поза його межами.
Зведений документ – це декілька первинних документів, які за встановленими правилами об’єднуються у один зведений, як правило звітний документ (Звіт касира, Звіт про рух сировини і матеріалів на складі, Товарно-грошовий звіт), саме який є підставою для занесення бухгалтерської інформації у регістри обліку.
Механічна вибірка – це вибірка, яка припускає попереднє ранжування сукупності, що перевіряється.
Незалежні тести – це перевірка операцій та залишків та інші процедури, завдяки яким аудитор одержує відомості відносно повноти, правильності та законності інформації, що міститься у бухгалтерських записах та фінансовій звітності.
Непрямі докази – це відомості, що не мають прямого відношення до даного питання (наприклад, надійність системи внутрішнього контролю є непрямим доказом відсутності значних помилок у фінансовій звітності підприємства).
Нестатистична (довільна) вибірка – це вибірка, що застосовується за неможливості використання статистичної вибірки.Оборотна відомість за рахунками синтетичного обліку – це зведення оборотів і сальдо за всіма синтетичними рахунками, призначене для перевірки облікових записів, складання нового балансу та загального ознайомлення зі станом і змінами господарських засобів. За цим документом повинно відбуватися три пари рівнянь.Оборотні відомості за рахунками аналітичного обліку – це зведення оборотів і сальдо за всіма рахунками аналітичного обліку (можливо – по кількості і сумі), які об’єднуються одним синтетичним рахунком, та призначені для перевірки правильності облікових записів за цими рахунками, а також для спостереження за станом і рухом окремих видів господарських засобів та їх джерел.
Оформлення документу – це отримання всіх необхідних дозволяючи надписів, резолюцій, віз, печаток і штампів на документ.
Первинний документ –це документ, який містить відомості про господарську операцію та підтверджує її здійснення.
Перевірка (як аудиторська процедура) – перевірка записів або документів (як зовнішніх, так і внутрішніх) чи матеріальних активів.
Підтвердження – конкретний тип запиту, який є процесом отримання пояснення інформації або існуючого стану безпосередньо від третьої особи.
Повторне виконання – незалежне виконання аудитором процедур чи заходів контролю, які початково виконувались як частина процедур контролю суб’єкта господарювання або вручну або з застосуванням кма.
Повторне обчислення – складається з перевірки математичної правильності документів або записів.
Поворотна вибірка – це вибірка, коли з процеса відбору не виключаються перевірені раніше елементи.
Процедури оцінки ризиків – аудиторські процедури, які виконують для отримання розуміння суб’єкта господарювання та його середовища (включаючи його внутрішній контроль), щоби оцінити ризики суттєвого викривлення на рівні фінансових звітів та тверджень.
Процедури по суті – це перевірки, виконані для отримання аудиторських доказів з метою виявлення суттєвих викривлень у фінапнсових звітах.
Прямі докази – це відомості, що підтверджуються обліковими регістрами, первинними документами, фізичними об’єктами.
Реквізити документу – це обов’язкове визначення показника документу.Репрезентативність вибірки – це її обов’язковість мати ті ж характеристики, що й генеральна сукупність.
Робочі документи – матеріали, складені аудитором чи для нього, або такі, що отримані та зберігаються аудитором у зв’язку з виконанням аудиторської перевірки. РД можуть бути у формі даних, що зберігаються на папері, плівці, електроних та інших носіях інформації.
Серійна вибірка – це вибірка, яка припускає відбір елементів для перевірки не одиницями, а серіями.
Синтетичний облік – це обов’язковий облік, що ведеться на синтетичних рахунках у розрізі кореспондуючих рахунків тільки у вартісному вимірнику в Головній книзі підприємства за синтетичними рахунками.
Синтетичні рахунки (рахунки першого порядку, об’єднуючі) – це рахунки, які надають узагальнені дані тільки у грошовому вимірнику з економічно однорідних груп об’єктів обліку (засобів, джерел їх утворення і господарських операцій).
Складання документу – це заповнення в документі всіх його показників (реквізитів).
Спостереження – складається з нагляду за процесом або процедурою, що їх виконують інші особи (наприклад, спостереження аудитора за здійсненням інвентаризації персоналом суб’єкта господарювання або за виконанням процедур внутрішнього контролю).
Стандартизація документів – це створення типових бланків для використання при оформленні господарських операцій.
Статистична вибірка – це вибірка, що використовується для пошука помилок, викривлень, що повторюються з певною частістю та за певною кількістю; для оцінки масштабів розповсюдження помилок, які виявлено.Стратифікація – це розподіл на підсовокупності (страти).Субрахунки (рахунки другого порядку) – це проміжна ланка між синтетичними та аналітичними рахунками, більш детальні, ніж синтетичні рахунки й призначені для додаткового, проміжного групування даних про окремі об’єкти обліку в складі синтетичних рахунків.
Тест – застосування процедур до деяких або всіх елементів генеральної сукупності.
Тести контролю – тести, які виконуються для одержання аудиторських доказів щодо операційної ефективності заходів контролю стосовно запобігання або виявлення та виправлення суттєвих викривлень на рівні тверджень.
Тести контролю – це тести, що проводяться з метою отримання аудиторських доказів щодо відповідності та ефективності функціонування систем бухгалтерського обліку і внутрішнього контролю.
Тести на відповідність – це тести, що використовуються для проведення перевірки з метою виявлення відповідності процедур внутрішнього контролю встановленим нормативам.
Уніфікація документів – це створення однакових за розміром і форматом документів, які найбільш зручні для використання.
Інформаційні джерела :
1, 3, 5, 7, 10, 11, 12, 16, 17, 23, 24, 25, 28, 30, 31, 32, 33, 38, 45, 46, 47, 49, 50, 51, 53, 54, 56, 59, 64, 66, 70
Зразки
КОНТРОЛЬНА РОБОТА за модулем 1
Варіант 1
Теоретичні питання
(надайте повну відповідь)
-
1. Сертифікація аудиторів.
Методика визначення аудиторського ризику.
Тести
Оберіть одну правильну відповідь з чотирьох запропонованих
-
1. Інформаційний ризик – це:
-
1) ризик того, що аудитор може висловити неадекватну думку у тих випадках, коли в документах бухгалтерського обліку та фінансової звітності існують суттєві перекручення
-
2) здатність залишку на певному бухгалтерському рахунку або певної категорії операцій до суттєвих перекручень, або здатність до перекручень по цих показниках у комплексі з перекрученнями по інших рахунках
-
3) небезпека виявлення претензій клієнтами та іншими сторонами, зацікавленими в результатах аудиту, та небезпека виникнення фінансових втрат від зайняття аудиторською діяльністю;
-
4) ризик того, що звітна інформація, представлена користувачам, містить суттєві відхилення і не відповідає дійсності
-
2. До загальнонаукових методів аудиту відносять:
-
1) синтез;
-
2) конкретизація;
-
3) системний аналіз;
-
4) інвентаризація.
-
3. Розкрийте сутність програми аудиту:
-
1) визначення кола питань, що стосуються проведення аудиту;
-
2) письмове свідчення про здійснення господарської операцій, що надає юридичної сили даним бухгалтерського обліку;
-
3) детальний перелік змісту аудиторських процедур;
-
4) сукупність організаційних, методичних і технічних процедур.
-
4. Формула визначення аудиторського ризику:
-
1) АР = ВР * РК – РВ;
-
2) АР = ВР + РК + РВ;
-
3) АР = ВР * РК * РВ;
-
4) АР = ВР + РК – РВ.
-
5. Дайте визначення методу службового розслідування:
-
1) прийом фактичного контролю за дотриманням норм витрачання сировини і матеріалів у виробництві, будівництві, транспорті;
-
2) прийом статистичного спостереження якісних характеристик господарського процесу;
-
3) сукупність прийомів перевірки дотримання службовими особами і робітниками чи службовцями нормативно-правових актів (при порушенні чинного законодавства);
-
4) вивчення предмета йде шляхом розчленування його на складові, кожна з яких аналізується окремо в рамках одного цілого.