учебник_правоприменительные и судебные органы_pravoohr_organy

21.2. Система налоговых органов Российской Федерации

совершающего операции с прямогонным бензином; свидетельства

орегистрации организации, совершающей операции с денатурированным этиловым спиртом;

•осуществляет: государственную регистрацию юридических лиц, физических лиц в качестве индивидуальных предпринимателей и крестьянских (фермерских) хозяйств; выдачу специальных марок для маркировки табака и табачных изделий, производимых на территории Российской Федерации; проверку технического состояния игрового оборудования;

•ведет в установленном порядке: учет всех налогоплательщиков; Единый государственный реестр юридических лиц, Единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей и Единый государственный реестр налогоплательщиков; единый государственный реестр лотерей, государственный реестр всероссийских лотерей; Государственный реестр контрольно-кассовой техники; бесплатно информирует (в том числе в письменной форме) налогоплательщиков о действующих налогах и сборах, законодательстве о налогах и сборах и принятых в соответствии с ним нормативных правовых актах, порядке исчисления и уплаты налогов и сборов, правах и обязанностях налогоплательщиков, полномочиях налоговых органов и их должностных лиц, а также предоставляет формы налоговой отчетности и разъясняет порядок их заполнения; осуществляет в установленном законодательством РФ порядке возврат или зачет излишне уплаченных или излишне взысканных сумм налогов и сборов, а также пеней и штрафов; принимает в установленном законодательством Российской Федерации порядке решения об изменении сроков уплаты налогов, сборов и пеней;

•устанавливает (утверждает) формы различных налоговых документов:

налогового уведомления; требования об уплате налога; заявлений

опостановке на учет и снятии с учета в налоговом органе; уведомлений о постановке на учет и снятии с учета в налоговом органе; свидетельства о постановке на учет в налоговом органе; решения

541

Глава 21.Налоговые органы Российской Федерации

руководителя (заместителя руководителя) налогового органа о проведении выездной налоговой проверки; форму и требования к составлению акта налоговой проверки; акта об обнаружении фактов, свидетельствующих о предусмотренных Налоговым кодексом РФ налоговых правонарушениях (за исключением налоговых правонарушений, предусмотренных ст.120, 122, 123), и требования к его составлению; представления налоговыми агентами в налоговый орган сведений о доходах физических лиц и суммах начисленных и удержанных налогов за налоговый период; справки о полученных физическими лицами доходах и удержанных суммах налога; представления органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств, сведений о транспортных средствах, зарегистрированных или снятых с регистрации в этих органах, а также о лицах, на которых зарегистрированы транспортные средства; уведомлений об открытии (закрытии) счетов (вкладов) в иностранной валюте (в валюте Российской Федерации) и об изменении реквизитов счетов (вкладов) в иностранной валюте (в валюте Российской Федерации) в банках за пределами территории Российской Федерации; уведомления о наличии счетов в банках за пределами территории Российской Федерации, открытых в соответствии с разрешениями, действие которых прекратилось, другие формы документов;

•разрабатывает формы и порядок заполнения расчетов по налогам, формам налоговых деклараций и иные документы и направляет их на утверждение в Министерство финансов РФ;

•осуществляет проверку деятельности юридических лиц, физических лиц, крестьянских (фермерских) хозяйств в установленной сфере деятельности;

•осуществляет иные функции в установленной сфере деятельности. Федеральная налоговая служба осуществляет общее руководство,

контроль и координацию деятельности налоговых органов России. Она издает приказы, инструкции, методические указания и другие нормативные документы, связанные с применением законодательных актов о налогах и других обязательных платежах.

542

21.2.Система налоговых органов Российской Федерации

Ктерриториальным органам ФНС России относятся:1

•межрегиональные инспекции ФНС России: межрегиональная инспекция ФНС по федеральному округу; межрегиональная инспекция ФНС по центральной отработке данных; межрегиональная инспекция ФНС по крупнейшим налогоплательщикам;

•управления ФНС по субъектам Российской Федерации;

•инспекции ФНС по районам, районам в городах, городах без районного деления;

•межрайонные налоговые инспекции ФНС.

В основе построения системы налоговых органов находится федеративное устройство Российской Федерации и её административ- но-территориальное деление. При образовании межрегиональных инспекций ФНС принимаются во внимание и определенные сферы деятельности, требующие специализации инспекций.

Межрегиональные инспекции ФНС — территориальные органы ФНС, которые входят в единую централизованную систему налоговых органов. В настоящее время действуют: межрегиональные инспекции ФНС по федеральным округам (сокращенное наименование МИ ФНС России по______ округу); межрегиональные инспекции ФНС по крупнейшим налогоплательщикам (сокращенное наименование МИ ФНС России по крупнейшим налогоплательщикам

1 Территориальные органы ФНС организованы в соответствии с приказом Минфина РФ от 9 августа 2005 г. № 101н (в ред. от 05.04.2012 г.), которым утверждены: Положение об инспекции Федеральной налоговой службы по району, району в городе, городу без районного деления и инспекции Федеральной налоговой службы межрайонного уровня (Приложение № 1), Положение о Межрегиональной инспекции Федеральной налоговой службы по крупнейшим налогоплательщикам (Приложение № 2), Положение о Межрегиональной инспекции Федеральной налоговой службы по централизованной обработке данных (Приложение № 3), Положение о Межрегиональной инспекции Федеральной налоговой службы по федеральному округу (Приложение № 4), Положение об Управлении Федеральной налоговой службы по субъекту Российской Федерации (Приложение № 5), Положение о Межрегиональной инспекции Федеральной налоговой службы по ценообразованию для целей налогообложения (Приложение № 6).

543

Глава 21.Налоговые органы Российской Федерации

№_____); межрегиональная инспекция ФНС по центральной обработке данных (сокращенное наименование МИ ФНС России по ЦОД). Положения о межрегиональных инспекциях ФНС утверждены приказом Министра финансов РФ 9 августа 2005 г. № 101 н. (в ред. от 05.04.2012).

Межрегиональные инспекции находятся в непосредственном подчинении ФНС России и ей подконтрольны.

Межрегиональная инспекция является территориальным органом, осуществляющим функции по контролю и надзору за соблюдением законодательства о налогах и сборах, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения в соответствующий бюджет налогов и сборов, в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения в соответствующий бюджет иных обязательных платежей, а также за соблюдением валютного законодательства Российской Федерации крупнейшими налогоплательщиками.

Межрегиональную инспекцию возглавляет руководитель, назначаемый на должность и освобождаемый от должности руководителем ФНС России. Руководитель Межрегиональной инспекции имеет заместителей, назначаемых на должность и освобождаемых от должности руководителем ФНС России по представлению руководителя Межрегиональной инспекции. Межрегиональные инспекции осуществляют функции налоговых органов на определенной территории или в определенной сфере деятельности.

Межрегиональная инспекция является юридическим лицом, имеет бланк и печать с изображением Государственного герба Российской Федерации со своим полным и сокращенным наименованием, иные печати, штампы и бланки установленного образца, а также счета, открываемые в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Управления ФНС по субъектам РФ (сокращенное наименование УФНС России по ___________) являются территориальными органами ФНС и входят в единую централизованную систему налоговых органов.

544

21.2. Система налоговых органов Российской Федерации

УФНС по субъектам РФ находятся в непосредственном подчинении ФНС России и ей подконтрольны. Управление возглавляет руководитель, назначаемый на должность и освобождаемый от должности Министром финансов РФ по представлению руководителя ФНС России. Руководитель Управления имеет заместителей, назначаемых на должность и освобождаемых от должности руководителем ФНС по представлению руководителя Управления.

УФНС по субъекту РФ осуществляет функции по контролю за соблюдением законодательства о налогах и сборах, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения в соответствующий бюджет налогов и сборов, а также за производством

иоборотом этилового спирта, спиртосодержащей, алкогольной и табачной продукции и за соблюдение валютного законодательства РФ в пределах полномочий налоговых органов.

УФНС по субъекту РФ осуществляет государственную регистрацию юридических лиц, физических лиц в качестве индивидуальных предпринимателей, крестьянских (фермерских) хозяйств, представляет в делах о банкротстве и в процедурах о банкротстве требования об уплате обязательных платежей и требования Российской Федерации по денежным обязательствам.

УФНС по субъекту РФ осуществляет свою деятельность непосредственно и через инспекции по районам, районам в городах, городам без районного деления, инспекции межрайонного уровня

иво взаимодействии с территориальными органами федеральных органов исполнительной власти, органами исполнительной власти субъектов РФ, органами местного самоуправления и государственными внебюджетными фондами.

Полномочия Управления в установленной сфере деятельности определяются Положением «Об Управлении Федеральной налоговой службы по субъекту Российской Федерации», утвержденным Приказом Министра финансов РФ от 9 августа 2005 г. № 101н. (в ред. от 05.04 .2012).

Инспекции Федеральной налоговой службы по району, району в городе, городу без районного деления и инспекции ФНС межрайонного

545

Глава 21.Налоговые органы Российской Федерации

уровня (ИФНС) — основное звено в системе налоговых органов. ИФНС находятся в непосредственном подчинении Управления ФНС России по субъекту РФ и подконтрольны ФНС и Управлению.

ИФНС — территориальный орган, осуществляющий функции по контролю и надзору за соблюдением законодательства о налогах

исборах, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения в соответствующий бюджет налогов и сборов, в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения в соответствующий бюджет иных обязательных платежей, а также за производством и оборотом этилового спирта, спиртосодержащей, алкогольной и табачной продукции и за соблюдением валютного законодательства Российской Федерации в пределах компетенции налоговых органов.

ИФНС осуществляет государственную регистрацию юридических лиц, физических лиц в качестве индивидуальных предпринимателей, крестьянских (фермерских) хозяйств, представляет в делах о банкротстве и в процедурах банкротства требования об уплате обязательных платежей и требования Российской Федерации по денежным обязательствам.

Правовой статус ИФНС, их полномочия, организация деятельности определяются в Положении «Об инспекции Федеральной налоговой службы по району, району в городе, городу без районного деления

иинспекции ФНС межрайонного уровня», утвержденным приказом Минфина РФ от 9 августа 2005 г. № 101н (в ред. от 05. 04. 2012).

ИФНС по району, району в городе, городу без районного деления

иИФНС межрайонного уровня является территориальным органом ФНС и осуществляет следующие полномочия в установленной сфере деятельности:

•осуществляет контроль и надзор за соблюдением законодательства о налогах и сборах, а также принятых в соответствии с ним нормативных правовых актов, правильностью, полнотой и своевременностью внесения налогов и сборов, иных обязательных платежей;

546

21.2.Система налоговых органов Российской Федерации

•осуществляет государственную регистрацию юридических лиц, физических лиц в качестве индивидуальных предпринимателей

икрестьянских (фермерских) хозяйств;

•ведет в установленном порядке учет налогоплательщиков на подведомственной территории: Единый государственный реестр юридических лиц, Единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей и Единый государственный реестр налогоплательщиков, а также учет (по каждому налогоплательщику и виду платежа) сумм налогов и сборов, подлежащих уплате и фактически поступивших в бюджет, а также сумм пени, налоговых санкций;

•осуществляет возврат или зачет излишне уплаченных или излишне взысканных сумм налогов и сборов, пеней и штрафов;

•осуществляет проверку деятельности юридических и физических лиц в установленной сфере деятельности;

•взыскивает в установленном порядке недоимки и пени по налогам

исборам, предъявляет в суды иски о взыскании налоговых санкций с лиц, допустивших нарушения законодательства о налогах и сборах, а также в иных случаях, установленных законодательством РФ;

•осуществляет иные функции, предусмотренные федеральными законами и другими нормативными правовыми актами.

ИФНС возглавляет руководитель, назначаемый на должность и ос-

вобождаемый от должности руководителем ФНС России. Руководитель Инспекции имеет заместителей, назначаемых на должность и освобождаемых от должности руководителем Управления ФНС по представлению руководителя Инспекции. Другие работники инспекции назначаются на должности приказом руководителя инспекции.

Руководитель Инспекции: организует и осуществляет на принципах единоначалия общее руководство и контроль за деятельностью Инспекции; распределяет обязанности между своими заместителями; представляет на утверждение в Управление структуру Инспекции и смету доходов и расходов на ее содержание; утверждает в пределах установленной численности и фонда оплаты труда штатное расписание, а также положения о структурных подразделениях Инспекции

547

Глава 21.Налоговые органы Российской Федерации

и должностные инструкции ее работников; издает приказы, распоряжения и дает указания по вопросам деятельности Инспекции, обязательные для исполнения всеми работниками Инспекции; назначает на должность и освобождает от должности в установленном порядке работников Инспекции; представляет в установленном порядке и в надлежащие сроки в Управление отчеты о проделанной работе за соответствующий отчетный период; решает в соответствии с законодательством Российской Федерации о государственной службе вопросы, связанные с прохождением федеральной государственной службы в Инспекции; привлекает в соответствии с законодательством Российской Федерации к дисциплинарной ответственности работников Инспекции за нарушения, допущенные ими в работе, если за эти нарушения не предусмотрена административная или уголовная ответственность.

ИФНС является юридическим лицом, имеет бланк и печать с изображением Государственного герба РФ со своим полным и сокращенным наименованием, иные печати, штампы и бланки установленного образца, а также счета, открываемые в соответствии с законодательством РФ.

Вопросы для проверки знаний

1.  Какое место занимают налоговые органы Российской Федерации в системе органов государственной власти?

2.  Что составляет правовую основу деятельности налоговых органов РФ?

3.  Назовите основные задачи налоговых органов?

4.  Какие полномочиями имеют налоговые органы РФ?

5.  Какие органы входят в систему налоговых органов России? 6.  Какова структура центрального аппарата Федеральной нало-

говой службы России?

7.  Какие органы относятся к территориальным органам Федеральной налоговой службы России?

8.  Какие полномочия имеют налоговые органы в сфере применения государственного принуждения к нарушителям налогового законодательства?

548

Глава 22

Органы юстиции Российской Федерации

22.1. Понятие, основные задачи и полномочия Министерства юстиции Российской Федерации и его органов

550