- •Бухгалтерский учет и анализ
- •Бухгалтерский учет и анализ
- •Введение
- •Раздел 1. Основы бухгалтерского учета глава 1. Сущность и функции бухгалтерского учета
- •1.1. История возникновения и развития учета
- •1.2. Понятие о хозяйственном учете, его виды и измерители
- •1.3. Сущность, цели и задачи бухгалтерского учета
- •Глава 2. Предмет и объекты бухгалтерского учета
- •2.1. Предмет бухгалтерского учета и объекты хозяйственной деятельности
- •2.2. Классификация имущества экономического субъекта по видам и размещению
- •2.3. Классификация имущества экономического субъекта по источникам образования
- •Глава 3. Методы и приемы бухгалтерского учета
- •3.1. Метод бухгалтерского учета и его элементы
- •3.2. Балансовое обобщение учетной информации
- •3.3. Счета и двойная запись
- •Глава 4. Принципы организации бухгалтерского учета
- •4.1. Общие принципы организации бухгалтерского учета
- •4.2. Нормативное регулирование бухгалтерского учета
- •4.3. Бухгалтерский аппарат: его структура и функции
- •Раздел 2. Бухгалтерский финансовый учет глава 1. Учет основных средств
- •1.1. Понятие основных средств и их оценка
- •1.2. Формы первичной документации по учету основных средств
- •1.3. Учет поступления основных средств
- •1.4. Учет амортизации основных средств
- •1.5. Учет затрат на восстановление основных средств
- •1.6. Учет выбытия основных средств
- •Глава 2. Учет нематериальных активов
- •2.1. Понятие нематериальных активов и их оценка
- •Учёт поступления и создания нематериальных активов
- •Учёт расходов на научно-исследовательские, опытно-конструкторские и технологические работы
- •Учет амортизации нематериальных активов
- •Учёт выбытия нематериальных активов
- •Глава 3. Учет материалов
- •3.1. Понятие и классификация материалов
- •3.2. Оценка материалов
- •3.3. Документальное оформление движения материалов
- •3.4. Учет материалов на складах и в бухгалтерии
- •3.5. Учет движения материалов
- •Глава 4. Учет затрат на производство и калькулирования себестоимости продукции
- •4.1. Понятие затрат на производство и их классификация
- •4.2. Учет прямых затрат
- •4.3. Учет косвенных расходов
- •4.4. Учет потерь от брака
- •4.5. Учет затрат вспомогательных производств
- •4.6. Сводный учет затрат на производство
- •4.7. Методы учета затрат на производство и калькулирования себестоимости продукции
- •Глава 5. Учет готовой продукции и ее реализации
- •5.1. Понятие готовой продукции и её оценка
- •5.2. Учет движения готовой продукции
- •Глава 6. Учет расчетов
- •6.1. Понятие дебиторской и кредиторской задолженности
- •6.2. Учет расчетов с поставщиками и подрядчиками
- •6.3. Учет расчетов с покупателями и заказчиками
- •6.4. Учет расчетов с использованием векселей
- •6.5. Учет расчетов с персоналом по оплате труда
- •6.6. Учет расчетов с подотчетными лицами
- •6.7. Учет расчетов с персоналом по прочим операциям
- •6.8. Учет расчетов с бюджетом и внебюджетными фондами
- •Глава 7. Учет денежных средств
- •7.1. Учет денежных средств в кассе
- •7.2. Учет денежных средств на расчетных счетах в банках
- •7.3. Учет денежных средств на валютных счетах в банках
- •7.4. Учет денежных средств на специальных счетах в банках
- •Глава 8. Учет финансовых вложений
- •8.1. Понятие, виды и оценка финансовых вложений
- •8.2. Учет ценных бумаг
- •8.3. Учет акций
- •8.4. Учет облигаций
- •8.5. Учет долгосрочных векселей
- •8.6. Учет совместной деятельности
- •8.7. Учет выданных займов
- •Глава 9. Учет финансовых результатов
- •9.1. Понятие и классификация доходов организации
- •9.2. Понятие и классификация расходов организации
- •9.3. Учет финансового результата от обычных видов деятельности
- •9.4. Учет прочих доходов и расходов
- •9.5. Учет конечного финансового результата
- •Глава 10. Учет собственного капитала и заемных средств
- •10.1. Формирование и учет уставного (складочного) капитала
- •10.2. Формирование и учет добавочного капитала
- •10.3. Формирование и учет резервов
- •10.4. Учет заемных средств
- •Глава 11. Бухгалтерская финансовая отчетность
- •11.1. Сущность отчетности и общие требования к ней
- •11.2. Виды и состав отчетности
- •11.3. Порядок составления и представления отчетности
- •Раздел 3. Экономический анализ глава 1. Теоретические аспекты экономического анализа
- •1.1. Экономический анализ: понятие, предмет, задачи, субъекты, виды и информационная база
- •1.2. Метод и методика экономического анализа
- •Глава 2. Анализ финансового состояния экономического субъекта
- •2.1. Анализ финансовго состояния: понятие, задачи и информационная база
- •2.2. Система показателей для анализа финансового состояния
- •2.3. Формула дюпона и особенности ее использования
- •Глава 3. Анализ финансовых результатов деятельности экономического субъекта
- •3.1. Задачи анализа финансовых результатов и источники информации
- •3.2. Система показателей финансовых результатов
- •3.3. Анализ прибыли до налогообложения
- •3.4. Факторный анализ прибыли от продаж
- •3.5. Анализ прочих доходов и расходов
- •3.6. Анализ чистой прибыли
- •3.7. Анализ рентабельности
- •Глава 4. Анализ себестоимости продукции (работ, услуг) коммерческой организации
- •4.1. Задачи анализа себестоимости продукции (работ, услуг) и система показателей
- •4.2. Анализ общей суммы затрат на производство продукции в целом, по экономическим элементам и статьям калькуляции
- •4.3. Анализ затрат на 1 рубль продукции
- •4.4. Факторный анализ отклонений по статьям калькуляции
- •4.5. Операционный анализ (анализ «затраты – объем – прибыль»)
- •Глава 5. Анализ использования производственных ресурсов коммерческой организации
- •5.1. Анализ основных средств коммерческой организации
- •5.2. Анализ использования материальных ресурсов коммерческой организации
- •5.3. Анализ использования трудовых ресурсов коммерческой организации
- •Библиографический список
- •Приложения оглавление
- •Раздел 1. Основы бухгалтерского учета 4
7.4. Учет денежных средств на специальных счетах в банках
К средствам на специальных счетах в банках относятся денежные средства в аккредитивах, чековых книжках, иных платежных документах (кроме векселей). Для учета таких денежных средств используется счет 55 «Специальные счета в банках». К данному счету могут быть открыты следующие субсчета:
55/1 «Аккредитивы»;
55/2 «Чековые книжки»;
55/3 «Депозитные счета» и др.
На счете 55/1 «Аккредитивы» учитывается движение средств, находящихся в аккредитивах. Аналитический учет ведется по каждому выставленному организацией аккредитиву.
Аккредитив - это поручение банка покупателя банку поставщика произвести оплату счетов поставщика за отгруженный товар или оказанную услугу на условиях, предусмотренных в аккредитивном заявлении покупателя.
Аккредитив открывается только для расчета с одним поставщиком. Срок действия и порядок расчетов по аккредитиву устанавливается в договоре между поставщиком и покупателем. Аккредитив может быть отзывным и безотзывным. Отзывной аккредитив может быть изменен или аннулирован без предварительного согласования с поставщиком. Безотзывной аккредитив не может быть изменен или аннулирован без согласования с поставщиком.
Кроме того, аккредитив может быть покрытым и непокрытым. Покрытый (депонированный) аккредитив - это аккредитив, открытый в банке поставщика (банке-эмитенте) одновременно с депонированием суммы в банке покупателя (банке исполняющем). Непокрытый (гарантированный) аккредитив может открываться в банке покупателя.
В соответствии с договором между поставщиком и покупателем последний (покупатель) подает в свой обслуживающий банк (банк-эмитент) заявление на открытие аккредитива. На основании этого заявления банк открывает специальный счет и резервирует (депонирует) на нем сумму аккредитива, переводя ее с расчетного счета на специальный счет. Одновременно банк покупателя дает извещение банку поставщика (банку исполняющему) об открытии аккредитива. Депонирование сумм и открытие аккредитива оформляются проводками:
дебет счета 55/1 кредит счетов 51, 52 – открытие аккредитива за счет средств предприятия;
дебет счета 55/1 кредит счета 66 – открытие аккредитива за счет заемных средств.
Открыв аккредитив, банк поставщика отправляет своему клиенту извещение об этом. На основании этого извещения поставщик отгружает продукцию в адрес покупателя, а расчетные документы предоставляет в свой банк. Проверив соответствие документов аккредитивному заявлению, и определив их идентичность, банк поставщика зачисляет деньги с аккредитива на расчетный счет поставщика. Затем он перечисляет расчетные документы банку покупателя и тот списывает сумму с аккредитивного счета, делая выписку своему клиенту и, передавая ему с нею товаросопроводительные документы, что оформляется проводкой: дебет счета 60 кредит счета 55/1.
По окончании срока действия аккредитива неиспользованный остаток средств после восстановления кредитной организацией на тот счет, с которого они были перечислены, отражаются записью: дебет счетов 51, 52 кредит счета 55/1.
Аккредитивная форма расчетов обеспечивают определенные гарантии поставщикам. Однако оформление сделок применительно к этому способу расчетов несколько увеличивает время оборота денежных средств.
На счете 55/2 «Чековые книжки» учитывается движение средств, находящихся в чековых книжках. Аналитический учет ведется по каждой полученной чековой книжке.
Чек - это ценная бумага, содержащая ничем не обусловленное распоряжение банку чекодателя произвести платеж в пользу чекодержателя определенной денежной суммы.
Покупатель подает в свой обслуживающий банк платежное поручение о депонировании (резервировании) определенной суммы на депозитном счете и одновременно предоставляет заявление о выдаче ему лимитированной чековой книжки. На основании этих документов банк покупателя открывает своему клиенту депозит:
дебет счета 55/2 кредит счетов 51, 52 –за счет средств предприятия;
дебет счета 55/1 кредит счета 66 –за счет заемных средств.
После открытия депозита банк выдает организации чековую книжку, которая учитывается на счете 76/Чековые книжки.
После отгрузки продукции или оказания услуги поставщиком покупатель оплачивает их чеком: дебет счета 60 кредит счета 76/Чековые книжки.
Поставщик в срок не позднее 10-ти дней с момента получения чека предоставляет его вместе с реестром в свой обслуживающий банк. Эта операция считается предъявлением чека к оплате. Тот, в свою очередь, пересылает чек с реестром в банк покупателя. Банк покупателя перечисляет деньги, что оформляется проводкой: дебет счета 76/Чековые книжки кредит счета 55/2.
После этого делаются выписки банков своим клиентам. В соответствии с нормативными актами чекодатель не вправе отозвать выданный чек до истечения срока для его предъявления к оплате.
Суммы по возвращенным в кредитную организацию чекам (оставшимся неиспользованными) отражаются по кредиту счета 55/2 в корреспонденции со счетами 51 или 52.
На счете 55/3 «Депозитные счета» учитывается движение средств, вложенных организацией в банковские и другие вклады. Аналитический учет ведется по каждому вкладу.
Перечисление денежных средств во вклады отражается организацией по дебету счета 55/3 в корреспонденции со счетами 51 или 52. При возврате кредитной организацией сумм вкладов в учете организации производятся обратные записи.
|
У каждого есть четкое видение того, что происходит на рынке акций, но правда в том, что ни одна живая душа не понимает, что там творится на самом деле. Поэтому эта игра так захватывает |
|
Роджер Альтман |