5.2. Факторный анализ себестоимости

Факторный анализ позволяет дать оценку влияния факторов на прирост себестоимости, основными из которых являются:

• общий объем производства;

• структура выпускаемой продукции;

• уровень затрат.

Факторный анализ себестоимости будет проводиться с учетом деления себестоимости на условно-постоянные и условно-переменные затраты. Прирост себестоимости за счет изменения уровня затрат и объема находится по следующим формулам:

где – прирост себестоимости за счет изменения объема;– прирост себестоимости за счет изменения уровня затрат;,– базовое и фактическое значение себестоимости;– индекс роста объема производства.

Значительное увеличение себестоимости произошло за счет увеличения объема производства, а именно на 38 576,444 тыс.руб. Изменение уровня затрат снизило себестоимость на 14 766,304 тыс.руб.

Для определения факторов формируются промежуточные значения себестоимости, в которых базовые величины показателей меняются на их фактические значения.

Модель себестоимости при делении затрат на постоянные и переменные выглядит следующим образом:

где - общая величина условно-постоянных затрат;– удельные условно-переменные затраты поi-тому виду продукции; – объем производстваi-того вида продукции.

Себестоимость продукции составляет 211 987,92 тыс.руб.

При упрощенном варианте факторного анализа общая величина себестоимости находится с помощью суммирования условно-постоянных и условно-переменных затрат. Аддитивная модель базового значения себестоимости и фактического выглядит следующим образом:

где ,- общая величина условно-постоянных затрат по базе и по отчету;,– общая величина условно-переменных затрат по базе и по отчету соответственно.

Себестоимость в базовом периоде составляет 188 177,78 тыс.руб, в отчетном 211 985,92 тыс.руб.

Для факторного анализа себестоимости необходимо предварительно сформировать условные (промежуточные) значения себестоимости – подстановки:

где - значение себестоимости при базовом уровне затрат и фактическом объеме производства продукции;- значение себестоимости фактического объема производства при фактическом уровне условно-переменных затрат и базовом значение условно-постоянных затрат;– индекс роста объема производства.

Себестоимость при базовом уровне затрат и фактическом объеме производства продукции составляет 222 937,568 тыс.руб. Себестоимость фактического объема производства при фактическом уровне условно-переменных затрат и базовом значение условно-постоянных затрат равна 210 897,812 тыс.руб.

Оценка влияния изменения объема, уровня условно-переменных и условно-постоянных затрат на изменение общей величины затрат выглядит следующим образом:

где – прирост себестоимости за счет объема;- прирост себестоимости за счет условно-переменных затрат;- прирост себестоимости за счет условно-постоянных затрат.

Прирост себестоимости за счет условно-постоянных затрат имеет наибольшее значение, а именно 179 205,188 тыс.руб. Увеличение объема производства привело к снижению себестоимости на 102 243,432 тыс.руб. Наименьшее влияние на увеличение себестоимости оказал фактор условно-переменных затрат, который уменьшил ее на 12 039,756 тыс.руб.