4.4. Анализ расходов на оплату труда

Заработная плата является важнейшим элементом затрат на производство продукции и входит составной частью в себестоимость выпускаемой продукции.

В состав затрат на оплату труда включаются расходы на оплату труда производственного персонала предприятия, включая премии рабочим, руководителям, специалистам и другим служащим за производственные результаты, а также затраты на оплату труда работников не списочного состава, относящиеся к основной деятельности.

Исходные данные для анализа расходов на оплату труда отображены в таблице 28.

Таблица 28. Динамика расходов на оплату труда.

Показатели	По базе	По отчету	Абсолютный прирост, тыс.руб	Темп роста, %	Участие расходов на оплату труда в общем приросте себестоимости продукции
	Тыс. руб	Тыс. руб
Расходы на оплату труда, тыс.руб	42753	47142	4389	110,26	2,33
Себестоимость, тыс.руб	188177	211987	23810	112,65	12,65

Расходы на оплату труда в текущем периоде составили 47 142 тыс.руб, что на 4 389 тыс.руб или 10,26% больше, чем в предыдущем. Не смотря на увеличение расходов на оплату труда, среднемесячная заработная плата снизилась. Это связано с увеличением численности персонала.

В отчетном периоде удельный вес расходов на оплату труда в себестоимости продукции составляет 22%. Удельный вес снизился на 1% по сравнению с предыдущим периодом.

Увеличение расходов на оплату труда отрицательно повлияло на рост себестоимости продукции. За счет их роста себестоимость продукции увеличилась на 2,33%.

Расходы на оплату труда целесообразно рассматривать не только в целом по предприятию, но и по категориям, данные по которым отображены в таблице 29.

Таблица 29. Показатели оплаты труда отдельных категорий рабочих.

Категория	По базе			По отчету
	Численность, чел	Среднегодовая заработная плата, тыс.руб/чел	ФЗП, тыс.руб	Численность, чел	Среднегодовая заработная плата, тыс.руб/чел	ФЗП, тыс.руб	Темп роста ФЗП, %
Рабочие	231	131,004	30262	268	132,731	35572	117,55
Служащие	29	430,724	12491	26	445,000	11570	92,63
Итого	260	164,435	42753	294	160,347	47142	110,27

Фонд заработной платы в отчетном периоде в целом по предприятию увеличился на 10,27%. Фонд заработной платы по категории рабочих также увеличился на 17,55%. А фонд заработной платы служащих напротив уменьшился на 7,37%, это связано с уменьшением численности служащих.

Среднегодовая заработная плата на одного работающего в целом по предприятию в отчетном периоде составляет 160 347 руб, что на 4 090 руб или 2,49% меньше, чем в предыдущем периоде. Служащий в отчетном периоде в среднем в год получает 445 000 руб, что на 14 276 руб или 3,31% больше, чем в предыдущем периоде. Среднегодовая заработная плата на одного рабочего в отчетном периоде составляет 132 731 руб, что на 1 727 руб или 1,31% выше, чем в предыдущем периоде. Среднегодовая заработная плата по категориям и в целом по предприятию возросла.

В отчетном периоде абсолютный прирост расходов на оплату труда в целом по предприятию составляет 4389 тыс.руб. Относительный прирост с учетом изменения объема составляет - 3734,07 тыс.руб, что говорит об относительной экономии.

Для определения влияния структурных сдвигов в численности персонала на заработную плату необходимо определить показатель среднегодовой заработной платы на одного работающего ППП при фактически сложившейся структуре по следующем формуле:

где – базовое значение среднегодовой заработной платы по категориям;– численность по категориям в отчетном периоде.

Величина абсолютного прироста среднегодовой заработной платы за счет структурных сдвигов в численности персонала определяется по формуле:

Результаты расчетов показывают, что наибольшее влияние на прирост показателя среднегодовой заработной платы оказали структурные сдвиги в численности персонала.