5. Анализ себестоимости.

Себестоимость продукции является важнейшим показателем экономической эффективности ее производства. В ней отражаются все стороны хозяйственной деятельности, аккумулируются результаты использования всех производственных ресурсов. От ее уровня зависят финансовые результаты деятельности предприятия и темпы расширенного воспроизводства.

Анализ себестоимости продукции имеет большое значение в системе управления затратами. Он позволяет изучить тенденции изменения ее уровня, установить отклонение фактических затрат от нормативных и их причины, выявить резервы снижения себестоимости продукции и дать оценку работы предприятия по использованию возможностей снижения себестоимости продукции.

Для начала необходимо провести сравнительный анализ динамики отдельных элементов и общем суммы затрат на производство и реализацию продукции. Исходные данные для анализа приведены в таблице 31.

Таблица 31. Сравнительный анализ динамики отдельных элементов и общей суммы затрат на производство и реализацию продукции.

Элемент затрат	По базе, тыс.руб	Уд.вес	По отчету, тыс.руб	Уд.вес	Абсолютное отклонение	Темп роста к базе, %	Участие в общем приросте
Материальные затраты	129422	0,688	145535	0,688	16113	112,45	8,56
Расходы на оплату труда	42573	0,226	47142	0,226	4569	110,73	2,43
Отчисления на социальные нужды	11115,78	0,059	12256,92	0,059	1141,14	110,27	0,61
Амортизация	4442	0,024	6511	0,024	2069	146,58	1,10
Прочие	445	0,002	543	0,002	98	122,02	0,05
Итого	188177,78	1	211987,92	1	23810,14	112,65	12,65

Проведем анализ динамики текущих затрат. По сравнению с предыдущим периодом текущие затраты увеличились на 12,65% или на 23810,14 тыс.руб. Наибольшее увеличение произошло по ст. «Материальные затраты» на 16113 тыс.руб, равное увеличение произошло по ст. «Расходы на оплату труда» и ст. «Отчисления на социальные нужды» на 10%, что составляет 4569 тыс.руб и 1141,14 тыс.руб соответственно. Амортизационные отчисления увеличились в 1,5 раза, что составляет 2069 тыс.руб. Прочие расходы увеличились на 98 тыс.руб или на 22, 02%.

Наибольший удельный вес в текущих затратах составляют материальные затраты, а именно 68,7%, наименьший дельный вес занимают прочие затраты, а именно 0,3%.

В отчетном периоде произошло незначительное изменение структуры текущих затрат. Наибольшее изменение произошло по ст. «Материальные затраты» на 0,14%. Наименьшее изменение произошло по ст. «Амортизация» на 0,06%.

Наибольшее влияние на увеличение текущих затрат оказало увеличение материальных затрат, доля в участии которых составила 8,5618. Наименьшее влияние оказало увеличение прочих затрат, доля влияния которых составила менее 1%.

5.1. Анализ соотношения условно-постоянных и условно-переменных расходов

Затраты, связанные с деятельностью предприятию, можно разделить на единовременные (капительные вложения) и текущие (затраты, связанные с изготовлением продукции).

Текущие затраты в зависимости от объема производства подразделятся на условно-постоянные и условно-переменные затраты.

Условно-переменные затраты зависят от объема производства продукции и изменяются прямо пропорционально изменению объема производства. С ростом объема производства они увеличиваются и, наоборот, снижаются при уменьшении объема производства. К условно-переменным затратам относятся затраты на приобретение сырья и материалов, технологического топлива и энергии, основную заработную плату производственных рабочих и т.п.

Условно-постоянные затраты — те, что не зависят от динамики объема производства за определенный период времени. К ним относятся: амортизационные отчисления, заработная плата управленческого персонала, амортизационные отчисления, расходы на отопление и освещение помещений, арендная плата, денежные расходы на административно-хозяйственные нужды и др.

Группировка затрат в зависимости от объема производства представлена в таблице 32.

Таблица 32. Условно-постоянные и условно-переменные расходы.

Условно-постоянные расходы					Условно-переменные расходы
Показатель	Значение			Показатель			Значение
	По базе	По отчету	По базе				По отчету
Амортизация, тыс.руб	4442	6511	Материальные затраты, тыс.руб			129422		145535
Заработная плата служащих, тыс.руб	12491	11568	Заработная плата рабочих, тыс.руб			30262		35572
Отчисления на социальные нужды, тыс.руб	1239,837	1083,945	Отчисления на социальные нужды, тыс.руб			9875,943		11172,975
Прочие затраты, тыс.руб	445	543
Итого	18617,837	19705,945	Итого			169559,943		192279,975

Условно-постоянные расходы в отчетном периоде составили 19 705,945 тыс.руб, что 1 088,108 тыс.руб или на 5,84% больше, чем в предыдущем периоде. Наибольшую часть из них составляют расходы на заработаю плату служащих, а именно 11 568 тыс.руб. Наименьший удельный вес занимают прочие затраты, всего 543 тыс.руб.

Условно-переменные расходы составили 192 279,975 тыс.руб в отчетном периоде, что выше на 13,39% или 22 720,032 тыс.руб по сравнению с предыдущим периодом. Материальный затраты занимают большую часть условно-переменных расходов, а именно 145 535 тыс.руб. Отчисления на социальные нужды рабочих занимают малую часть, а именно 11 172,975 тыс.руб.

Условно-переменные расходы как в отчетном, так и в базисном периоде занимают большую часть расходов на производство и реализацию продукции. Они составляют 90,7% полной себестоимости. На условно-постоянные приходится всего 9,9%.