Глава 3. Налог на доходы физических лиц
3.1 Схемы
Схема 1. Юридический состав НДФЛ
Налогоплательщики
Налоговые резиденты
Налоговые нерезиденты
J
Объект налогообложения
Доход от источников в РФ
Доход от источников за пределами РФ
J 3
Налоговая база
Все доходы в денежной форме
В се доходы в натуральной форме Все доходы в виде материальной выгоды
Юридический состав
Налоговый период
Календарный год
Налоговые ставки
13 %, 35 %, 30%, 15%, 9%
Порядок исчисления
Сумма налога исчисляется, как соответствующая ^ налоговой ставке процентная доля налоговой базы ^
Не позднее, чем через 15 дней после подачи налоговой декларации
Сроки и порядок уплаты
При фактической выплате дохода
налогоплательщику (для налоговых агентов)
Льготы
Доходы, не подлежащие налогообложению Налоговые вычеты
J 3
Налогоплательщики
Налоговые резиденты
Налоговые нерезиденты
Физические лица, ф акгически находящиеся в Российской Федерации
не менее 183 календарных дней *
в течение 12 следующих подряд месяцев
Физические лица, фактически находящиеся в Российской Федерации
менее 183 календарных дней
в течение 12 следующих подряд месяцев и получающие доходы от источников в Российской Федерации
Российские военнослужащие , проходящие службу за границей, а также сотрудники органов государственной власти и органов местного самоуправления , командированные на работу за пределы Российской Федерации
'Период нахождения физического лица в Российской Федерации не прерывается на периоды его выезда за пределы Российской Федераци и для краткосрочного (менее шести месяцев) лечения или обучения.
Схема 3. Объект налогообложения
Объект налогообложения
Доход, полученный налогоплательщиком
Денежная форма | [ Натуральная форма | Материальная выгода
За пределами Российской Федерации
Источник дохода
Налоговые резиденты Российской Федерации Налоговые резиденты Российской Федерации
Налогоплательщики
Налоговые нерезиденты Российской Федерации
.1 v_
Источнике Российской Федерации
Источник за пределами Российской Федерации
Дивиденты и проценты
Получены от российской организации , а также проценты , полученные от российских индивидуальных предпринимателей и (или) иностранной организации в связи с деятельностью ее обособленного подразделения в Российской Федерации
Получены от иностранной организации ,за исключением процентов , выплачиваемых в связи с
деятельностью обособленного подразделения иностранной организации в Российской Федерации
Страховые выплаты при наступлении страхового случая
Получены от российской организации и (или) от иностранной организации в связи с деятельностью ее обособленного подразделения в Российской Федерации
Получены от иностранной организации ,за исключением страховых выплат, в связи с деятельностью ее обособленного подразделения в Российской Федерации
Доходы, полученные от использования авторских или иных смежных прав
Авторские и иные смежные права использованы в Российской Федерации
Авторские и иные смежные права использованы за пределами Российской Федерации
Доходы, полученные от сдачи в аренду или иного использования имущества
Имущество находится в Российской Федерации
Имущество находится за пределами Российской Федерации
Вознаграждение за выполнение трудовых или иных обязанностей, выполненную работу, оказанную услугу, соверш ение действия
Место выполнения Российская Федерация
Место выполнения за пределами Российской Федерации
Пенсии, пособия, стипендии и иные аналогичные выплаты
Получены в соответствии с действующим российским законодательством или полученные от иностранной организации в связи с деятельностью ее обособленного подразделения в Российской Федерации
Получены в соответствии с законодательством иностранного государства
Схема 5. Виды доходов (продолжение)
✓ "
Источник в Российской Федерации
Источник за пределами Российской Федерации
Доход от реализации
Недвижимого имущества
^ Находится на территории Российской Федерации ^
Q Находится за пределами Российской Федерации ^
Акций и иных ценных бумаг, долей участия в устаном капитале
Реализация в Российской Федерации
Реализация за пределами Российской Федерации
также долей участия в уставных капиталах, иностранных организаций
Права требования
К. российской организации или иностраннойорганизации в связи с деятельностью ееобособленного подразделения на территории Российской Федерации
К иностранной организации , за исключением требования к обособленному подразделению на территории Российской Федерации
Иное имущество
Находится в Российской Федерации и принадлежит физическому лицу
Находится за пределами Российской Федерации
Доходы от использования любых транспортных средств, включая морские, речные, воздушные суда и автомобильные транспортные средства
За пределами Российской Федерации
В Российскую Федерацию и (или) из Российской Федерации или в ее пределах
Штрафы и иные санкции за простой (задержку) таких транспортных средств в пунктах погрузки (выгрузки)
г Пункты погрузки (выгрузки) находятся в Российской ^ Федерации
Пункты погрузки (выгрузки) находятся за пределами Российской Федерации
Источник в Российской Федерации
I /
Источник за пределами Российской Федерации
Выплаты правопреемникам умерших застрахованных лиц
Ыыплаты предусмотрены законодательствомРоссийской Федерации об обязательном пенсионном страховании
Доходы полученные от использования трубопроводов, линий электропередачи (ЛЭП),