Внереализационные доходы

- выручка от реализации товаров (работ, услуг) как собственного производства, так и ранее приобретенных, выручка от реализации имущественных прав

- выручка от реализации определяется исходяиз всех поступлений, связанных с расчетами зареализованные товары (работы, услуги) илиимущественные права, выраженные вденежной и (или) натуральной формах

• иные доходы, не отнесенные к доходам от реализации

• определяются в соответствии с открытым перечнем ст. 250 НК РФ

• закрепляются в учетной политике организации (в случае отсутствия в данном перечне)

Доходы, не учитываемые при определении налоговой базы:

• взносы в уставный капитал / вклад в простое товарищество

• суммы кредита / займа и их погашение

• передача имущества в рамках посреднических договоров (комиссии, агентирования и т.п.)

• безвозмездная передача имущества между организациями, одна из которых владеет более 50 % в уставном капитале другой организации

• целевое финансирование

• стоимость акций, полученных при дополнительной эмиссии / увеличении номинальной стоимости акций при увеличении уставного капитала

дооценка ценных бумаг по рыночной стоимости

■ ^

Расходы организации

=и-_

• это затраты налогоплательщика, оценка которых выражена в денежной форме

- должны быть экономически оправданы (произведены для осуществления деятельности, направленной на получение доходы)

• должны быть документально подтверждены (наличие документов, оформленных в соответствии с законодательством / обычаями делового оборота)

• не должны относиться к расходам, не учитываемым при определении налоговой базы (ст. 252, 270 НК РФ)

Расходы, связанные с производством и реализацией:

• материальные расходы

• расходы на оплату труда

• суммы начисленной амортизации

• прочие расходы

Внереализационные расходы:

• обоснованные затраты на осуществление деятельности, непосредственно не связанной с производством и реализацией

• определяются в соответствии с открытым перечнем, предусмотренным в ст. 265 НК РФ

• закрепляются в учетной политике организации - в случае отсутствия в указанном перечне

Расходы, не учитываемые при определении налоговой базы:

• взносы в уставный капитал / вклад в простое товарищество

• суммы кредита /займа и их погашение

• передача имущества на основании посреднических договоров (комиссии, агентирования и т.п.)

• суммы начисленных дивидендов

• безвозмездно переданное имущество

• целевое финансирование

• передача акций в рамках эмиссии / увеличение номинальной стоимости акций при увеличении уставного капитала

• отрицательная разница от переоценки ценных бумаг по рыночной стоимости

• иные расходы, понесенные сверх норм, установленных НК РФ

• иные расходы, если они не соответствуют критериям экономической обоснованности идокументальной подтвержденности л

Определение налоговой базы

Налоговая база

Доходы от реализации
товаров (работ, услуг) и						Расходы организации
имущественных прав
доходы от		внереализа-		расходы,				внереализа
реализации		ционные		связанные с				-
товаров (работ,		доходы		производством				ционные
услуг)и				и реализацией				расходы
имущественны
х прав

^ покупных (ранее приобретенных) товаров

Схема 8.

имущественных прав

^ права требования долга до наступления срока платежа

права требования долга после наступления срока

амортизируемого имущества

прочего имущества, за исключением ценных бумаг, продукции собственного производства, покупных товаров