Объект налогообложения
Схема 4.
Земельный налог: объект
Признаются объектом
Не
признаются объектом
Земельные участки, расположенные в пределах:
земельные участки, изъятые из оборота в соответствии с законодательством РФ
муниципального образования, на территории которого введен налог городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга, на территориях которых введен налог
земельные участки, ограниченные в обороте в соответствии с законодательством РФ, которые заняты особо ценными объектами культурного наследия народов РФ, объектами, включенными в Список всемирного наследия, историко-культурными заповедниками, объектами археологического наследия
земельные участки, ограниченные в обороте в соответствии с законодательством РФ, предоставленные для обеспечения обороны, безопасности и таможенных нужд
земельные участки из состава земель лесного фонда
земельные участки, ограниченные в обороте в соответствии с законодательством РФ, занятые находящимися в государственной собственности водными объектами в составе водного фонда
Порядок определения налоговой базы
Земельный налог: порядок определения налоговой базы(1)
Налоговая база по земельному налогу определяется отдельно в отношении
долей в праве общей собственности на земельный участок, в отношении которых налогоплательщиками признаются разные лица
земельных участков, на которые установлены различные налоговые ставки
£
1
Общая долевая
Общая совместная
Налоговая база определяется пропорционально доле Налоговая база определяется в равных долях
Налоговая база
Земельный налог налоговая база
Ч J- 1
Кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения, по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом
Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством РФ
Ст.66 ЗКРФ: для установления кадастровой стоимости земельных участков проводится государственная кадастровая оценка земель в порядке, установленном Постановлением Правительства РФ от 8 апреля 2000 г. №316 «Об утверждении правил проведения государственной кадастровой оценки земель»
Органы исполнительной власти субъектов РФ утверждают
средний уровень кадастровой стоимости по муниципальному району (городскому округу)
Порядок определения налоговой базы
Земельный налог: порядок определения налоговой базы (2)
Налоговая база в отношении земельного участка, находящегося на территориях
нескольких муниципальных образований
на территориях муниципального образования и городов федерального значения Москвы или Санкт-Петербурга
определяется по каждому муниципальному образованию (городам федерального значения Москве и Санкт-Петербургу)
налоговая база в отношении доли земельного участка, расположенного в границах соответствующего муниципального образования (городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга), определяется как доля кадастровой стоимости всего земельного участка, пропорционально указанной доле земельного участка
Земельный налог: порядок определения налоговой базы (3)
Ч У
Налогоплательщики ■ организации
Индивидуальные предприниматели
определяют налоговую базу самостоятельно на основании сведений государственного земельного кадастра о каждом земельном участке, принадлежащем им на праве собственности или
праве постоянного (бессрочного) пользования
определяют налоговую базу самостоятельно в отношении земельных участков, используемых ими
в предпринимательской деятельности, на основании сведений государственного
земельного кадастра о каждом земельном участке,
принадлежащем им на праве собственности, праве постоянного (бессрочного)
пользования или праве пожизненно наследуемого владения
налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые предоставляются в налоговые органы органами, осуществляющими ведение государственного земельного кадастра, органами, осуществляющими регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, и органами муниципальных образований
Схема 9.
С \ Земельный налог: порядок определения налоговой базы (3]
Ч. У
Налогоплательщики -организации
Индивидуальные предприниматели
определяют налоговую базу самостоятельно на основании сведений государственного земельного кадастра о каждом земельном участке, принадлежащем им на праве собственности или
праве постоянного (бессрочного) пользования
определяют налоговую базу самостоятельно в
отношении земельных участков, используемых ими
в предпринимательской деятельности, на основании сведений государственного
земельного кадастра о каждом земельном участке
принадлежащем им на праве собственности, праве постоянного (бессрочного)
пользования или праве пожизненно наследуемого впадения
налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые предоставляются в налоговые органы органами, осуществляющими ведение государственного земельного кадастра, органами, осуществляющими регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, и органами муниципальных образований
Налоговая ставка
Земельный налог налоговая ставка
Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга) и не могут превышать:
0,3% в отношении
1,5% в отношении
земельных участков
иных земельных участков
отнесенных к землям сел ьскохоэяйственного назначения или к землям в составе зон сел ьскохоэяйственного использования в поселениях и используемых для сельскохозяйственного производства
занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры )
Приобретенных (предоставленных) для
личного подсобного хозяйства, садоводства,
огородничества или животноводства, а также дачного хозяйства
Допускается установление дифференцированных налоговых ставок в зависимости от категорий земель и (или) разрешенного использования земельного участка
Порядок исчисления
( \ Порядок исчисления земельного налога
V )
Сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы
|
Порядок исчисления дифференцируется в зависимости от налогоплательщика | ||||||||
|
|
| |||||||
|
|
|
|
г |
|
| |||
|
Нал огопл ател ьщики - организации |
|
Нал огопл ател ьщики - индивидуальные п редп ринимател и |
|
Нал огопл ател ьщики - физические лица | ||||
|
исчисляют сумму налога (сумму авансовых платежей по налогу) самостоятельно |
исчисляют сумму налога (сумму авансовых платежей по налогу) самостоятельно в отношении земельных участков, используемых ими в предприни мател ьской деятельности |
сумма налога (сумма авансовых платежей по налогу), подлежащая уплате в бюджет исчисляется налоговыми органами | ||||||
Авансовые платежи
Авансовые платежи по земельному налогу
Авансовые платежи уплачиваются по результатам первого, второго и третьего квартала
Сумма земельного налога, подлежащая уплате в бюджет по