- •Правительство Российской Федерации Национальный исследовательский университет «Высшая школа экономики»
- •Налоги и сборы Российской Федерации в схемах и таблицах Под ред. Проф. Д.Ю.Н. А.А. Ялбулганова
- •Раздел I. Федеральные налоги и сборы 4
- •Филиалы и представительства иностранных и международных организаций
- •Лица, перемещающие товары через таможенную границу таможенного союза
- •Не подлежит налогообложению (освобождается от налогообложения) реализация (а также передача, выполнение, оказание для собственных нужд) на территории Российской Федерации:
- •Налоговая база определяется налогоплательщиком в зависимости от особенностей реализации произведенных им или приобретенных товаров (работ, услуг):
- •Налогового периода:
- •1.2 Правовые акты
- •Глава 2. Акцизы 2.1 Схемы
- •Лица, признаваемые налогоплательщиками в связи с перемещением товаров через таможенную границу, определяемые в соответствии с Таможенным кодексом таможенного союза
- •Стоимость
- •Операции с подакцизными товарами момент определения налоговой базы
- •День отгрузки (передачи) соответствующих подакцизных товаров
- •День получения прямогонного бензина организацией, имеющей свидетельство на переработку прямогонного бензина
- •2.2 Правовые акты
- •Глава 3. Налог на доходы физических лиц
- •Доход, полученный налогоплательщиком
- •Налоговые резиденты Российской Федерации Налоговые резиденты Российской Федерации
- •Линий оптико-волоконной и (или) беспроводной связи, иных средств связи, включая компьютерные сети
- •Иные доходы от деятельности налогоплательщика
- •Убытков от операций с ценными бумагами и операций с финансовыми инструментами срочных сделок
- •Налоговая база по ставке 30% Налоговая база по ставке 15% Налоговая база по ставке 13%
- •Стоимость доходов в натуральной форме, исчисленная исходя из их цен*
- •Бумагами, обращающимися на организованном рынке ценных бумаг
- •Бумагами, не обращающимися на организованном рынке ценных бумаг
- •Операции с финансовыми и н струм антами срочных сделок, обращающимися на организованном рынке
- •Налоговая база
- •Налоговая база
- •Налоговая база
- •Сотрудники международных организаций
- •Государственные пособия
- •Пенсии по государственному пенсионному обеспечению и трудовые пенсии
- •Компенсационные выплаты
- •Гранты (безвозмездная помощь)
- •Премии за выдающиеся достижения
- •Выплаты*
- •Вознаграждения из средств Федерального бюджета или бюджета субъекта Российской Федерации
- •Компенсация работодателями своим работникам и членам их семей , бывшим работникам
- •Супругов, их родителей и их детей
- •Стипендии
- •Суммы оплаты труда и другие суммы в иностранной валюте
- •Доходы от продажи выращенных в личных подсобных хозяйствах
- •Доходы членов крестьянского (фермерского) хозяйства
- •Доходы от реализации заготовленных физическим и лицам и дикорастущих плодов , ягод, грибов
- •Доходы от продажи продукции получаемой при осуществлении любительской и спортивной охоты
- •Доходы резидентов Российской федерации от продажи недвижимого имущества
- •Доходы получаемые в порядке наследования
- •Доходы получаемые в порядке дарения
- •Доходы от акционерных обществ или других организаций
- •Призы, полученные спортсменами за призовые места
- •Суммы платы за обучение
- •Доходы, не превышающие 4 ооо рублей по некоторым основаниям
- •Доходы лиц, проходящих военную службу по призыву, невоенных сборах
- •Суммы, выплачиваемые в связи с референдумом или выборами
- •Выплаты профсоюзных коммитетов
- •Помощь и подарки, которые получили ветераны и инвалиды войн
- •Суммы выплат на приобретение и строительство жилья
- •Суммы на софинансирование формирования пенсионных накоплений
- •Взносы работодателя в сумме уплаченных взосов для формирования пенсионных накоплений
- •Суммы, выплачиваемые организациями своим работникам на возмещение затрат
- •Компенсация части родительской платы за содержание ребенка в образовательных организациях
- •Сезонных полевых работ Оплата стоим ости проезда к месту обучения и обратно лицам , не достигшим 18 лет
- •Доходы, полученные работниками в натуральной форме в качестве оплаты труда
- •От других чрезвычайных обстоятельств
- •Выборах и референдумах
- •Налоговые вычеты при переносе на будущие периоды убытков от операций с ценными бумагами и операций с финансовыми инструментами срочных сделок
- •День выплаты дохода
- •Доходы, не подлежащие налогообложению Доходы, облагаемые по ставке 13%
- •Доходы, облагаемые по ставке 35%
- •Доходы, облагаемые по ставке 9%
- •Сумма налога к уплате
- •Сумма налога к уплате
- •Доходы, не подлежащие налогообложению Доходы
- •Сумма налога к уплате
- •Сумма налога к уплате
- •Физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации
- •Сумма налога к уплате
- •В банке наличных денежных средств на выплату дохода
- •3.2 Правовые акты
- •Глава 4. Налог на прибыль организаций 4.1 Схемы Общая характеристика налога на прибыль организаций Схема 1. Налог на прибыль организаций
- •Не признаются налогоплательщиками:
- •Внереализационные доходы
- •Расходы организации
- •Налоговая база
- •Выручка от повторной реализации
- •Прямые расходы, относящиеся к торговым операциям (перепродажа покупных товаров)
- •Методы признания доходов и расходов:
- •Порядок определения общей суммы налога на прибыль российских организаций и организаций, осуществляющих деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства
- •Налоговая база Налоговая ставка
- •4.2 Правовые акты
- •Глава 5. Налог на добычу полезных ископаемых 5.1 Схемы Место налога в системе налогов и сборов рф Схема 1 | Налог на добычу полезных ископаемых - ндпи
- •Глава 26 нк рф «Налог на добычу полезных ископаемых» вступила в силу с
- •1 Января 2002 г. После установления ндпи
- •Согласно положениям Закона рф «о недрах»:
- •Исходя из сложившихся у налогоплательщик а за соответствующий налоговый период цен реализации дпи
- •Исходя из сложившихся цен реализации без учета субсидий
- •Порядок подачи декларации (ст. 345 нк рф) и уплаты налога (п. 2 и п. 3 ст. 343 нк рф)
- •3) Сверхвязкой нефти, добываемой из участков недр, содержащих нефтьвязкостью более 200 мПа X с (в пластовых условиях)
- •Необходимо наличие одновременно следующих условий для применения ставок налога с коэффициентом 0,7 (п. 2 ст. 342 нк рф):
- •5.2 Правовые акты
- •Глава 6. Водный налог 6.1 Схемы
- •Водный налог: плательщики, налоговая база, ставка и налоговый период, установленные главой 25.2 нк рф
- •Водный налог: порядок исчисления, сроки и порядок уплаты
- •6.2 Правовые акты
- •Глава 7. Сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов
- •7.1 Схемы
- •Сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов: плательщики и ставка, установленные главой 25.1 нк рф
- •Сборы за пользование объектами животного мира порядок исчисления, сроки и порядок уплаты
- •Порядок и сроки уплаты
- •Сборы за пользование объектами водных биологических ресурсов: порядок исчисления, сроки и порядок уплаты
- •Порядок и сроки уплаты
- •7.2 Правовые акты
- •Глава 8. Государственная пошлина 8.1 Схемы
- •Государственная пошлина форма
- •По общему правилу до совершения юридически значимых действий
- •Совершение действий, связанных с приобретением гражданства рф или выходом из гражданства рф, а также с въездом в рф или выездом из рф
- •Значимых действий либо до подачи соответствующих документов
- •Органы исполнительной власти
- •Предоставление отсрочки (рассрочки) уплаты
- •Полностью
- •Частично
- •8.2 Правовые акты
- •Раздел II. Региональные налоги
- •Глава 9. Налог на имущество организаций 9.1 Схемы
- •Юридический состав налога
- •Иностранных организаций, осуществляющих деятельность в России через постоянные представительства
- •Объект налогообложения для иностранных организаций, не осуществляющих деятельность в России через постоянное представительство
- •Льготы по налогу на имущество организаций, установленные законами субъектов рф
- •9.2 Правовые акты
- •II. Региональный уровень
- •Глава 10. Налог на игорный бизнес 10.1 Схемы
- •1) Игровой стол; 2) Игровой автомат; 3) Касса тотализатора; 4) Касса букмекерской конторы
- •I aei ai 1 ёабаёйй ёёё I aycai й 6aaen66e6i аабй a I аё1 ai ай б I баал аб ёаэеай ё I айаёб 1 аё1ш1аё1 aeai ёу
- •I I I апбб onoai I аёё I айаёба
- •I аёТзПаё! aeai ёу
- •Aaoa бааепббабёё I айаёба
- •Aaoa айайбёу I айаёба
- •Игровой автоматкасса тотализаторакасса букмекерской конторы
- •1. Игровой стол имеет более 1 игрового поля
- •Глава 11. Транспортный налог 11.1 Схемы
- •Не признаются
- •Налоговые ставки
- •Сумма налога в отношении каждого тс
- •11.2 Правовые акты
- •Разъяснения Минфина России, фнс России (а также мнс России) и
- •Раздел III. Местные налоги Глава 12. Земельный налог 12.1 СхемыОбщая характеристика Схема 1. Земельный налог: общая характеристика
- •Заземлю
- •Законодательные (представительные) органы государственной власти городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга определяют:
- •Земельный налог: объект
- •Земельные участки, расположенные в пределах:
- •Земельный налог: порядок определения налоговой базы(1)
- •Налоговая база определяется пропорционально доле Налоговая база определяется в равных долях
- •Земельный налог налоговая база
- •Итогам налогового периода, определяется как разница между суммой налога и суммами подлежащих уплате в течение налогового периода авансовых платежей по земельному налогу
- •Порядок и сроки уплаты земельного налога и авансовых платежей
- •12.2 Правовые акты
- •Глава 13. Налог на имущество физических лиц 13.1 Схемы
- •Юридический состав налога
- •Физические лица - собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения
- •Иностранные граждане
- •Исчисляется налоговым органом по месту нахождения объекта налогообложения
- •1Й8 инвентаризационной стоимости
- •13.2 Правовые акты
Льготы по налогу на имущество организаций, установленные законами субъектов рф
1
Освобождение от налогообложения определенных категорий налогоплательщиков в отношении всего принадлежащего им имущества
- организации, основной вид деятельности которых изготовление специального оборудования, обеспечивающего жизнедеятельность инвалидов (пп. 1 п. 1 ст. 4-1 Закона Санкт-Петербурга от 26.11.2003 № 684-96 «О налоге на имущество организаций»
+
Освобождение от налогообложения особых категорий налогоплательщиков в отношении имущества, которое используется в специальных целях
- организации, которые производят и реализуют сельскохозяйственную продукцию включая продукты ее первичной переработки, - в отношении имущества, используемого для производства, переработки и хранения сельскохозяйственной продукции (п. 8 ст. 3 Закона Хабаровского края от 10.11.2005 № 308 «О региональных налогах и налоговых льготах в Хабаровском крае»
±
Освобождение от налогообложения всех налогоплательщиков в отношении конкретных видов имущества
- имущество, используемое для организации отдыха и оздоровления детей до 18 лет (пп. «д» п. 1 ст. 3-1 Областного закона Ленинградской области от 25.11.2003 № 110-ОЗ «О налоге на имущество организаций»)
I
Уменьшение суммы налога к уплате для определенных категорий налогоплательщиков
- организации, которые ведут благотворительную деятельность на территории Челябинской области по определенным приоритетным направлениям, могут уменьшить величину налога на 50 % от суммы средств, перечисленным юридическим лицам на благотворительные цели, но не более чем на 50 % от исчисления суммы налога (п.2 ст. 3 закона Челябинской области от 27.11.2003 № 189-ЗО «О налоге на имущество организаций»)
Налоговая декларация
Налогоплательщики обязаны по истечении каждого отчетного и налогового периода представлять в налоговые органы по своему местонахождению, по местонахождению каждого своего обособленного подразделения, имеющего отдельный баланс, а также по местонахождению каждого объекта недвижимого имущества (в отношении которого установлен отдельный порядок исчисления и уплаты налога), по месту нахождения имущества, входящего в состав Единой системы газоснабжения, налоговые расчеты по авансовым
платежам по налогу и налоговую декларацию по налогу
Налогоплательщики, в соответствии со ст. 83 НК РФ отнесенные к категории крупнейших, представляют налоговые декларации (расчеты) в налоговый орган по месту учета в качестве крупнейших налогоплательщиков
|
II II | |
|
|
г |
|
Налогоплательщики представляют платежам по налогу не позднее окончания соответствующего отче |
налоговые расчеты по авансовым 30 календарных дней с даты тного периода |
|
|
г |
|
Налоговые декларации по итогам налогового периода представляются налогоплательщиками не позднее 30 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом | |
В отношении имущества, имеющего местонахождение в территориальном море Российской Федерации, на континентальном шельфе Российской Федерации, в исключительной экономической зоне Российской Федерации и (или) за пределами территории Российской Федерации (для российских организаций), налоговые расчеты по авансовым платежам по налогу и налоговая декларация по налогу представляются в налоговый орган по местонахождению российской организации (месту постановки на учет в налоговых органах постоянного представительства иностранной организации)