День выплаты дохода
в том числе перечисления дохода на счета налогоплательщика в банках либо по его поручению на счета
третьих лиц
Доход в натуральной форме
День передачи доходов
в натуральной форме
Доход в виде материальной выгоды
День уплаты налогоплательщиком процентов
-**| по полученным заемным (кредитным) средствам, приобретения товаров (работ, услуг), приобретения ценных
бумаг
Доход в виде оплаты труда
Последний день месяца
за который ему был начислен доход за выполненные трудовые обязанности в соответствии с трудовым
договором (контрактом)
Суммы выплат, полученные на содействие самозанятости
безработных граждан и стимулирование создания безработными гражданами открывшими собственное дело, дополнительных рабочих мест для
трудоустройства безработных граждан за счет средств бюджетов бюджетной системы Российской Федерации в соответствии с программами, утверждаемыми соответствующими органами государственной власти
В составе доходов в течение трех налоговых периодов с одновременным отражением соответствующих сумм в составе расходов в пределах фактически осуществленных расходов каждого налогового периода , предусмотренных условиями получения сумм выплат •
В случае нарушения условий получения выплат, предусмотренных п. 3 ст. 223 МК РФ суммы полученных выплат в полном объеме отражаются в составе доходов налогового периода , в котором допущено нарушение. Если по окончании третьего налогового периода сумма полученных выплат , указанных вабзацепервомп.Зст. 223 НКРФ, превы шает сумму расходов, учтенны х в соответствии с п. 3 ст. 223 Н К РФ, оставшиеся неучтенные суммы в полном объеме отражаются в составе доходов этого налогового
периода
Схема 35. Налоговые ставки для налоговых резидентов Российской Федерации
Доходы, не подлежащие налогообложению Доходы, облагаемые по ставке 13%
Все облагаемые налогом доходы, если не предусмотрено иное ст . 224 НК РФ
Стоимость любых выигрышей и призов, получаемых в конкурсах, играх и других мероприятиях в целях рекламы товаров , работ и услуг, в части превышения 4 ООО рублей
5
Доходы, облагаемые по ставке 35%
Процентных доходов по вкладам в банках в части превышения ставки рефинансирования ЦБ РФ увеличенной на пять пунктов для рублевых вкладов и 9% годовых для вкладов в иностранной валюте
Суммы экономии на процентах при получении налогоплательщиками заемных (кредитных средств в части превышения размеров двух третьих ставки рефинансирования ЦБ РФ для рублевых вкладов и 9% годов для
вкладов в иностранной валюте
Доходы от долевого участия в деятельности организаций , полученных в виде дивидендов
Доходы, облагаемые по ставке 9%
Доходы в виде процентов по облигациям с ипотечным покрытием , эмитированным до 1 января 2007 года
Доходы учредителей доверительного управления ипотечным покрытием , полученным на основании приобретения ипотечных сертификатов участия , выданных управляющим ипотечным покрытием до 1 января
2007 года
Доходы, облагаемые по ставке 30%
Все доходы, получаемые физическими лицами , не являющимися налоговыми резидентами Российской Федерации
3
8
Доходы, облагаемые по ставке 15%
Доходы в виде дивидендов от долевого участия в деятельности российских организаций
4
Доходы, облагаемые по ставке 13%
Доходы от осуществления трудовой деятельности , ст. 227.1 НК РФ
Доходы от осуществления трудовой деятельности в качестве высококвалифицированного специалиста в соответствии с Федеральным законом от 25 июля 2002 года № 115-ФЗ <0 правовом положении иностранных
граждан в Российской Федерации >
Схема 37. Порядок исчисления налога для налоговых резидентов Российской Федерации
X 0,13 =
X 0,35 =
X 0,09 =
Сумма налога* (ставка 13%)
Сумма налога* (ставка 35%)
Сумма налога* (ставка 9%)