Глава 11. Транспортный налог 11.1 Схемы

Место транспортного налога в системе налогов и сборов

Схема 1.

		Транспортный налог
	региональный
	прямой
	Действует с 01.01.2003 на территории тех субъектов РФ, которые его ввели
	Заменил: налог с владельцев транспортных средств; налог на имущество физических лиц в части налога на воздушные и транспортные средства

Элементы транспортного налога

Налоговая база

Уплата налога производится по месту нахождения транспортных средств.Налогоплательщики-физические лица, уплачивают транспортный налог на основанииналогового уведомления, направляемого налоговым органом. Налогоплательщики-организации представляют в налоговый орган налоговую декларацию

Налоговый период

Порядок исчисления

Ставка налога

Порядок уплаты

Срок уплаты

Налоговые льготы

Зависит от объекта (Схема 5)

Календарный год

Налогоплательщики-организации исчисляют сумму налога самостоятельно. Сумманалога, уплачиваемая физическими липами, исчисляется налоговыми органами

Твердые (Схема 7)

В срок, установленный законами субъектов РФ

Могут быть предусмотрены законами субъектов

Налогоплательщики

Налогоплательщиками

признаются

Лица (физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, и организации), на которых зарегистрированы транспортные средства

Не признаются

лица, являющиеся организаторами Олимпийских игр и Паралимпийских игр в соответствии со статьей 3 Федерального закона "Об организации и о проведении XXII Олимпийских зимних игр и XI Паралимпийских зимних игр 2014 года в городе Сочи, развитии города Сочи как горноклиматического курорта и внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации"', в отношении транспортных средств, принадлежащих им на праве собственности и используемых в связи с организацией и проведением XXII Олимпийских зимних игр и XI Паралимпийских зимних игр 2014 года в городе Сочи и развитием города Сочи как горноклиматического курорта С 1 января 2010 г. по 1 января 2017 г.

Объект транспортного налога

Объекты налога - транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке

наземные

воздушные

водные

Являются объектом:

Автомобили

Мотоциклы

Мотороллеры

Автобусы

Снегоходы

Мотосани

Другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу Не являются объектом:

43. Автомобили легковые, специально оборудованные для использования инвалидами

44. Автомобили легковые с мощностью двигателя до 100 лошадиных сил, полученные через органы социальной защиты населения

45. Тракторы, самоходные комбайны всех марок, специальные автомашины, зарегистрированные на сельскохозяйственных производителей и используемые при сельскохозяйственных работах для производства сельскохозяйственной продукции

Являются объектом:

Самолеты Вертолеты

Другие воздушные транспортные средства Не являются объектом:

46. Самолеты и вертолеты санитарной авиации и медицинской службы

47. Пассажирские и грузовые воздушные суда, находящиеся в собственности (на праве хозяйственного ведения или оперативного управления) организаций и индивидуальных предпринимателей, основным видом деятельности которых является осуществление пассажирских и (или) грузовых перевозок

Являются объектом:

Теплоходы Яхты

Парусные суда Катера

Моторные лодки Гидроциклы

Несамоходные (буксируемые суда) Не являются объектом:

48. Весельные лодки

49. Моторные лодки с двигателем мощностью не свыше 5 лошадиных сил

50. Промысловые морские и речные суда

51. Пассажирские и грузовые морские и речные суда, находящиеся в собственности (на праве хозяйственного ведения ил оперативного управлений организаций и индивидуальных предпринимателей основным видом деятельности которых является осуществление пассажирских и (или) грузовых перевозок

Не являются объектом:

Транспортные средства, принадлежащие на праве оперативного управления федеральным органам исполнительной власти где законодательно предусмотрена военная и (или) приравненная к ней служба

Транспортные средства, находящиеся в розыске, при условии подтверждения факта их угона (кражи) документом, выдаваемым уполномоченным органом.

Суда, зарегистрированные в Российском международном реестре судов

Основные понятия и термины

Таблица 1.

Термин Авиация общего назначения

Вместимость судна

Военная служба

Понятие

гражданская авиация, неиспользуемая для осуществлениякоммерческих воздушных перевозоки выполнения авиационных работваловая вместимость, определяемаяв соответствии с правилами обмерасудов, содержащимися вПриложении 1 к Международнойконвенции по обмеру судов 1969г.вид федеральной государственнойслужбы, представляющей собойпрофессиональную служебнуюдеятельность граждан на воинскихдолжностях или не на воинскихдолжностях в случаях и наусловиях, предусмотренныхфедеральными законами и (или)нормативными правовыми актамиПрезидента Российской Федерации,в Вооруженных Силах РоссийскойФедерации, других войсках,воинских (специальных)формированиях и органах,осуществляющих функции пообеспечению обороны и

безопасности государства.

Акт, в котором содержится ст. 21 Воздушного кодекса РФ

ст. 10 Кодекса торгового мореплавания РФ

Ст. 6 ФЗ «О системе государственной службы РФ»

Воздушное судно

летательный

аппарат,

ст. 32 Воздушного кодекса РФ

поддерживаемый в атмосфере за счет взаимодействия с воздухом, отличного от взаимодействия с воздухом, отраженным от поверхности земли и воды

Гражданская авиация

Перевозчик водной перевозки

Перевозчик водной перевозки

авиация, используемая в целях обеспечения потребностей граждан и экономики

юридическое лицо или

индивидуальный предприниматель, взявшие на себя по договору перевозки обязанность доставить груз, пассажира или его багаж из пункта отправления в пункт назначения

лицо, которое заключило договор морской перевозки груза с ст. 21 Воздушного кодекса РФ

ст. 3 Кодекса внутреннего водного транспорта РФ

ст. 115 Кодекса торгового мореплавания РФ

	отправителем или фрахтователем или от имени которого заключен такой договор
Перевозчик воздушной перевозки	эксплуатант, осуществляющий воздушные перевозки пассажиров, багажа, грузов или почты и имеющий лицензию на осуществление подлежащего лицензированию в соответствии с законодательством Российской Федерации вида деятельности в области авиации	ст. 100 Воздушного кодекса РФ
Суда рыбопромыслового флота	обслуживающие рыбопромысловый комплекс суда, используемые для рыболовства, а также приемотранспортные, вспомогательные суда и суда специального назначения	п. 2 ст. 7 Кодекса торгового мореплавания РФ
Сельскохозяйственный товаропроизводитель	физическое или юридическое лицо, осуществляющее производство сельскохозяйственной продукции, которая составляет в стоимостном выражении более 50 процентов общего объема производимой продукции, в том числе рыболовецкая артель (колхоз), производство сельскохозяйственной продукции, в том числе рыбной продукции, и уловы водных биологических ресурсов в которой составляет в стоимостном выражении более 70 процентов общего объема производимой продукции;	ст.1 Федерального закона «О сельскохозяйственной кооперации»
Судно	самоходное или несамоходое плавучее сооружение, используемое в целях судоходства, в том числе судно смешанного (река-море) плавания, паром, дноуглубительный и дноочистительный снаряды, плавучий кран и другие технические сооружения подобного рода	ст. 3 Кодекса внутреннего водного транспорта РФ
Судно	самоходное или несамоходное плавучее сооружение, используемое в целях торгового мореплавания	п. 1 ст. 7 Кодекса торгового мореплавания РФ
Судно смешанного (река-море) плавания	судно, которое по своим техническим характеристикам пригодно и в установленном	ст. 3 Кодекса внутреннего водного транспорта РФ

	порядке допущено к эксплуатации в целях судоходства по морским и внутренним водным путям
Самоходное транспортное судно	самоходное судно, осуществляющее перевозки грузов, пассажиров и их багажа, почтовых отправлений, буксировку судов и иных плавучих объектов	ст. 3 Кодекса внутреннего водного транспорта РФ
Эксплуатант	гражданин или юридическое лицо, имеющие воздушное судно на праве собственности, на условиях аренды или на ином законном основании, использующие указанное воздушное судно для полетов и имеющие сертификат (свидетельство) эксплуатанта	ст. 61 Воздушного кодекса РФ

Определения основных видов транспортных средств

Таблица 2.

Определение объекта

Наземные транспортные средства

Транспортное средство - устройство, предназначенное для перевозки по дорогам людей, грузов или оборудования, установленного на нем (ст.2 ФЗ от 10.12.95г. № 196-ФЗ «О безопасности дорожного движения»).

Автомобиль - автотранспортное средство с двигателем, предназначенный для перевозки пассажиров и имеющий не более 8 мест для сидения (кроме места водителя).

Мотоцикл, мотороллер - механическое транспортное средство, имеющее менее 4-х колес, рабочий объем двигателя более 50куб.см и максимальную скорость более 50 км/ч (Приложение №3 к Положению о паспортах транспортных средств и паспортах шасси транспортных средств, утв. Приказом МВД РФ N 496, Минпромэнерго РФ N 192, Минэкономразвития РФ N 134 от 23.06.2005). Автобус - автотранспортное средство с двигателем, предназначенное для перевозки пассажиров с числом мест сидения (помимо сиденья водителя) более 8 (Положение об обеспечении безопасности перевозок пассажиров автобусами, утв. приказом Минтранса РФ № 2 от 08.01.97г.).

Снегоход, мотосани - мототранспортные средства, не предназначенные для движения по автомобильным дорогам общего пользования (внедорожные мотосредства) (Правила допуска к управлению самоходными машинами и выдачи удостоверений тракториста-машиниста, утв. постановлением Правительства РФ №796 от 12.07.99 г.). Воздушные транспортные средства

Воздушное транспортное средство (судно) - летательный аппарат, поддерживаемый в атмосфере за счет взаимодействия с воздухом, отличного от взаимодействия с воздухом, отраженным от поверхности земли и воды (ст.32 Воздушного кодекса РФ от 19.03.97г.). Водные транспортные средства Парусное судно - судно с парусным вооружением;

Парусно-моторное судно - судно с парусным вооружением и стационарным двигателем или подвесным мотором;

Катер - моторное судно со стационарным двигателем;

Моторная лодка - моторное судно с подвесным мотором (моторами);

Гидроцикл - бескорпусное водное транспортное средство с механическим двигателем (Правила аттестации граждан на право

управления судами, поднадзорными гос. инспекции по маломерным судам РФ, утв. приказом Минприроды РФ от 12.09.95г. № 359).

Налоговая база транспортного налога и порядок ее определения

	Налоговая база
Транспортные средства имеющие двигатели		Мощность двигателя в лошадиных силах
Воздушные транспортные средство, для * котор ых опр еделяется тяга р еактивного двигателя		Паспортная статистическая тяга реактивного двигателя (суммарная паспортная статистическая тяга всех реактивных двигателей)
Водные несамоходные (буксируемы^ > транспортные средства для которых определяется валовая вместимость		Валовая вместимость в регистровых тоннах
Остальные водные и воздушные транспортные средства		Единица транспортного средства

Налоговый и отчетные периоды

Налоговый период и отчетные периоды

Налоговый период календарный год

Отчетные периоды - для

организаций - первый квартал, второй квартал, тертий квартал.

При установлении налога законодательные (представительные) органы субъектов РФ вправе не устанавливать отчетные периоды

Налоговая ставка

Схема 7.