- •Правительство Российской Федерации Национальный исследовательский университет «Высшая школа экономики»
- •Налоги и сборы Российской Федерации в схемах и таблицах Под ред. Проф. Д.Ю.Н. А.А. Ялбулганова
- •Раздел I. Федеральные налоги и сборы 4
- •Филиалы и представительства иностранных и международных организаций
- •Лица, перемещающие товары через таможенную границу таможенного союза
- •Не подлежит налогообложению (освобождается от налогообложения) реализация (а также передача, выполнение, оказание для собственных нужд) на территории Российской Федерации:
- •Налоговая база определяется налогоплательщиком в зависимости от особенностей реализации произведенных им или приобретенных товаров (работ, услуг):
- •Налогового периода:
- •1.2 Правовые акты
- •Глава 2. Акцизы 2.1 Схемы
- •Лица, признаваемые налогоплательщиками в связи с перемещением товаров через таможенную границу, определяемые в соответствии с Таможенным кодексом таможенного союза
- •Стоимость
- •Операции с подакцизными товарами момент определения налоговой базы
- •День отгрузки (передачи) соответствующих подакцизных товаров
- •День получения прямогонного бензина организацией, имеющей свидетельство на переработку прямогонного бензина
- •2.2 Правовые акты
- •Глава 3. Налог на доходы физических лиц
- •Доход, полученный налогоплательщиком
- •Налоговые резиденты Российской Федерации Налоговые резиденты Российской Федерации
- •Линий оптико-волоконной и (или) беспроводной связи, иных средств связи, включая компьютерные сети
- •Иные доходы от деятельности налогоплательщика
- •Убытков от операций с ценными бумагами и операций с финансовыми инструментами срочных сделок
- •Налоговая база по ставке 30% Налоговая база по ставке 15% Налоговая база по ставке 13%
- •Стоимость доходов в натуральной форме, исчисленная исходя из их цен*
- •Бумагами, обращающимися на организованном рынке ценных бумаг
- •Бумагами, не обращающимися на организованном рынке ценных бумаг
- •Операции с финансовыми и н струм антами срочных сделок, обращающимися на организованном рынке
- •Налоговая база
- •Налоговая база
- •Налоговая база
- •Сотрудники международных организаций
- •Государственные пособия
- •Пенсии по государственному пенсионному обеспечению и трудовые пенсии
- •Компенсационные выплаты
- •Гранты (безвозмездная помощь)
- •Премии за выдающиеся достижения
- •Выплаты*
- •Вознаграждения из средств Федерального бюджета или бюджета субъекта Российской Федерации
- •Компенсация работодателями своим работникам и членам их семей , бывшим работникам
- •Супругов, их родителей и их детей
- •Стипендии
- •Суммы оплаты труда и другие суммы в иностранной валюте
- •Доходы от продажи выращенных в личных подсобных хозяйствах
- •Доходы членов крестьянского (фермерского) хозяйства
- •Доходы от реализации заготовленных физическим и лицам и дикорастущих плодов , ягод, грибов
- •Доходы от продажи продукции получаемой при осуществлении любительской и спортивной охоты
- •Доходы резидентов Российской федерации от продажи недвижимого имущества
- •Доходы получаемые в порядке наследования
- •Доходы получаемые в порядке дарения
- •Доходы от акционерных обществ или других организаций
- •Призы, полученные спортсменами за призовые места
- •Суммы платы за обучение
- •Доходы, не превышающие 4 ооо рублей по некоторым основаниям
- •Доходы лиц, проходящих военную службу по призыву, невоенных сборах
- •Суммы, выплачиваемые в связи с референдумом или выборами
- •Выплаты профсоюзных коммитетов
- •Помощь и подарки, которые получили ветераны и инвалиды войн
- •Суммы выплат на приобретение и строительство жилья
- •Суммы на софинансирование формирования пенсионных накоплений
- •Взносы работодателя в сумме уплаченных взосов для формирования пенсионных накоплений
- •Суммы, выплачиваемые организациями своим работникам на возмещение затрат
- •Компенсация части родительской платы за содержание ребенка в образовательных организациях
- •Сезонных полевых работ Оплата стоим ости проезда к месту обучения и обратно лицам , не достигшим 18 лет
- •Доходы, полученные работниками в натуральной форме в качестве оплаты труда
- •От других чрезвычайных обстоятельств
- •Выборах и референдумах
- •Налоговые вычеты при переносе на будущие периоды убытков от операций с ценными бумагами и операций с финансовыми инструментами срочных сделок
- •День выплаты дохода
- •Доходы, не подлежащие налогообложению Доходы, облагаемые по ставке 13%
- •Доходы, облагаемые по ставке 35%
- •Доходы, облагаемые по ставке 9%
- •Сумма налога к уплате
- •Сумма налога к уплате
- •Доходы, не подлежащие налогообложению Доходы
- •Сумма налога к уплате
- •Сумма налога к уплате
- •Физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации
- •Сумма налога к уплате
- •В банке наличных денежных средств на выплату дохода
- •3.2 Правовые акты
- •Глава 4. Налог на прибыль организаций 4.1 Схемы Общая характеристика налога на прибыль организаций Схема 1. Налог на прибыль организаций
- •Не признаются налогоплательщиками:
- •Внереализационные доходы
- •Расходы организации
- •Налоговая база
- •Выручка от повторной реализации
- •Прямые расходы, относящиеся к торговым операциям (перепродажа покупных товаров)
- •Методы признания доходов и расходов:
- •Порядок определения общей суммы налога на прибыль российских организаций и организаций, осуществляющих деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства
- •Налоговая база Налоговая ставка
- •4.2 Правовые акты
- •Глава 5. Налог на добычу полезных ископаемых 5.1 Схемы Место налога в системе налогов и сборов рф Схема 1 | Налог на добычу полезных ископаемых - ндпи
- •Глава 26 нк рф «Налог на добычу полезных ископаемых» вступила в силу с
- •1 Января 2002 г. После установления ндпи
- •Согласно положениям Закона рф «о недрах»:
- •Исходя из сложившихся у налогоплательщик а за соответствующий налоговый период цен реализации дпи
- •Исходя из сложившихся цен реализации без учета субсидий
- •Порядок подачи декларации (ст. 345 нк рф) и уплаты налога (п. 2 и п. 3 ст. 343 нк рф)
- •3) Сверхвязкой нефти, добываемой из участков недр, содержащих нефтьвязкостью более 200 мПа X с (в пластовых условиях)
- •Необходимо наличие одновременно следующих условий для применения ставок налога с коэффициентом 0,7 (п. 2 ст. 342 нк рф):
- •5.2 Правовые акты
- •Глава 6. Водный налог 6.1 Схемы
- •Водный налог: плательщики, налоговая база, ставка и налоговый период, установленные главой 25.2 нк рф
- •Водный налог: порядок исчисления, сроки и порядок уплаты
- •6.2 Правовые акты
- •Глава 7. Сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов
- •7.1 Схемы
- •Сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов: плательщики и ставка, установленные главой 25.1 нк рф
- •Сборы за пользование объектами животного мира порядок исчисления, сроки и порядок уплаты
- •Порядок и сроки уплаты
- •Сборы за пользование объектами водных биологических ресурсов: порядок исчисления, сроки и порядок уплаты
- •Порядок и сроки уплаты
- •7.2 Правовые акты
- •Глава 8. Государственная пошлина 8.1 Схемы
- •Государственная пошлина форма
- •По общему правилу до совершения юридически значимых действий
- •Совершение действий, связанных с приобретением гражданства рф или выходом из гражданства рф, а также с въездом в рф или выездом из рф
- •Значимых действий либо до подачи соответствующих документов
- •Органы исполнительной власти
- •Предоставление отсрочки (рассрочки) уплаты
- •Полностью
- •Частично
- •8.2 Правовые акты
- •Раздел II. Региональные налоги
- •Глава 9. Налог на имущество организаций 9.1 Схемы
- •Юридический состав налога
- •Иностранных организаций, осуществляющих деятельность в России через постоянные представительства
- •Объект налогообложения для иностранных организаций, не осуществляющих деятельность в России через постоянное представительство
- •Льготы по налогу на имущество организаций, установленные законами субъектов рф
- •9.2 Правовые акты
- •II. Региональный уровень
- •Глава 10. Налог на игорный бизнес 10.1 Схемы
- •1) Игровой стол; 2) Игровой автомат; 3) Касса тотализатора; 4) Касса букмекерской конторы
- •I aei ai 1 ёабаёйй ёёё I aycai й 6aaen66e6i аабй a I аё1 ai ай б I баал аб ёаэеай ё I айаёб 1 аё1ш1аё1 aeai ёу
- •I I I апбб onoai I аёё I айаёба
- •I аёТзПаё! aeai ёу
- •Aaoa бааепббабёё I айаёба
- •Aaoa айайбёу I айаёба
- •Игровой автоматкасса тотализаторакасса букмекерской конторы
- •1. Игровой стол имеет более 1 игрового поля
- •Глава 11. Транспортный налог 11.1 Схемы
- •Не признаются
- •Налоговые ставки
- •Сумма налога в отношении каждого тс
- •11.2 Правовые акты
- •Разъяснения Минфина России, фнс России (а также мнс России) и
- •Раздел III. Местные налоги Глава 12. Земельный налог 12.1 СхемыОбщая характеристика Схема 1. Земельный налог: общая характеристика
- •Заземлю
- •Законодательные (представительные) органы государственной власти городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга определяют:
- •Земельный налог: объект
- •Земельные участки, расположенные в пределах:
- •Земельный налог: порядок определения налоговой базы(1)
- •Налоговая база определяется пропорционально доле Налоговая база определяется в равных долях
- •Земельный налог налоговая база
- •Итогам налогового периода, определяется как разница между суммой налога и суммами подлежащих уплате в течение налогового периода авансовых платежей по земельному налогу
- •Порядок и сроки уплаты земельного налога и авансовых платежей
- •12.2 Правовые акты
- •Глава 13. Налог на имущество физических лиц 13.1 Схемы
- •Юридический состав налога
- •Физические лица - собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения
- •Иностранные граждане
- •Исчисляется налоговым органом по месту нахождения объекта налогообложения
- •1Й8 инвентаризационной стоимости
- •13.2 Правовые акты
Частично
При заключении мирового соглашения до принятия решения арбитражным судом возврату истцу подлежит 50 процентов суммы уплаченной им государственной пошлины
■
При прекращении государственной регистрации права , ограничения (обременения) права на недвижимое имущество , сделки с ним на основании соответствующих заявлений сторон договора возвращается половина уплаченной государственной пошлины
|
Возврат пошлины по общему правилу |
|
Возврат пошлины уплаченной по делам , рассматриваемым в судах, а также мировыми судьями |
|
1 Основание возврата |
Заявление |
|
Заявление |
"л |
|
|
|
|
|
Документы , прилагаемые к заявлению |
Подлинные платежные документы в случае, если государственная пошлина подлежит возврату в полном размере, а в случае, если она подлежит возврату частично,- копии указанных платежных документов |
|
Решения, определения и справки судов, органов и (или) должностных лиц, осуществляющих действия, за которые уплачивается (взимается) государственная пошлина, об обстоятельствах, являющихся основанием для полного или частичного возврата излишне уплаченной (взысканной) суммы государственной пошлины , в соответствующих случаях - акты налоговых проверок организаций и должностных лиц • Подлинные платежные документы в случае , если государственная пошлина подлежит возврату в полном размере, а в случае, если она подлежит возврату частично , - копии указанных платежных документов |
|
|
|
|
|
|
1 Срок подачи заявления |
Три года со дня уплаты государственной пошлины |
|
Три года со дня уплаты государственной пошлины |
|
|
|
|
|
|
1 Орган , куда подается заявление |
В орган (должностному лицу), уполномоченный совершать юридически значимые действия , за которые уплачена (взыскана) государственная пошлина |
|
В налоговый орган по месту нахождения суда, в котором рассматривается дело |
|
|
|
|
|
|
1 Орган , осуществляющий возврат |
Орган Федерального казначейства |
|
Орган Федерального казначейства |
|
|
|
|
|
|
1 Сроки возврата |
В течение одного месяца со дня подачи указанного заявления о возврате |
|
В течение одного месяца со дня подачи указанного заявления о возврате |
|
|
|
|
|
|
Порядок зачета государственной пошлины
Схема 12.
|
Зачет государственной пошлины |
|
1 Основание возврата |
Заявление о зачете государственной пошлины |
! _j |
|
|
|
Документы, прилагаемые к заявлению |
Решения, определения и справки судов , органов и (или) должностных лиц, осуществляющих действия, за которые уплачивается государственная пошлина , об обстоятельствах, являющихся основанием для полного возврата государственной пошлины • Платежные поручения или квитанции с подлинной отметкой банка, подтверждающие уплату государственной пошлины |
1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 _j |
|
|
|
1 Срок подачи заявления |
Три года со дня уплаты государственной пошлины или со дня принятия решения суда о ее возврате |
~ -\ 1 1 _J |
|
|
~ -n 1 1 1 J |
1 Орган , куда подается заявление |
В уполномоченный орган (должностному лицу), в который (к которому) обращался плательщик государственной пошлины за совершением юридически значимого действия |
<ЬРЛРПапМ1МЙ бюлгЖРГ Государственная пошлина зачисляется в федеральный бюджет (за исключением государственной пошлины,
г подлежащей зачислению в бюджеты субъектов РФ и местные бюджеты)
По делам, рассматриваемым конституционными (уставными) судами соответствующих субъектов РФ
За государственную регистрацию межрегиональных , региональных и местных общественных объединений , отделений общественных объединений , а также за государственную регистрацию изменений их учредительных документов
Бюджет субъекта РФ •
За государственную регистрацию региональных отделений политических партий
За регистрацию средств массовой информации , продукция которых предназначена для распространения преимущественно на территории субьекта РФ , а также за выдачу дубликата свидетельства о такой регистрации
Бюджет муниципального района и бюджет городского округа
По делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции (за исключением Верховного Суда РФ), за исключением случаев, когда в суды общей юрисдикции обращаются прокуроры , органы государственной власти и органы местного самоуправления по делам в защиту государственных и общественных интересов
•
За совершение нотариальных действий нотариусами , работающими в государственных нотариальных конторах , уполномоченными на то в соответствии с законодательными актами РФ и субъектов РФ , должностными лицами органов исполнительной власти (за исключением консульских учреждений РФ), органов местного самоуправления
•
За государственную регистрацию транспортных средств , за внесение изменений в выданный ранее паспорт транспортного средства , за выдачу или продление срока действия акта технического осмотра транспортного средства , за выдачу государственных регистрационных знаков транспортных средств "Транзит", свидетельства на высвободившийся номерной агрегат , отличительного знака участника международного дорожного движения , талона о прохождении государственного технического осмотра транспортного средства , водительского удостоверения , временного разрешения на право управления транспортными средствами , справок, подтверждающих получение водительского удостоверения или временного разрешения на право управления транспортными средствами , свидетельства о соответствии конструкции транспортного средства требованиям безопасности дорожного движения , за прием квалификационных экзаменов на получение права на управление транспортными средствами
•
За выдачу ордера на квартиру
За выдачу разрешения на распространение наружной рекламы
Особенности уп аты государственной пош ины ! Вид юридически значимого действия
Статья НКРФ
Схема 14.
при обращении в суды общей юрисдикции , к мировым судьям
при обращении в арбитражные суды
Ст. 333.22
при обращении за совершением нотариальных действий
за государственную регистрацию актов гражданского состояния и другие юридически значимые действия , совершаемые органами записи актов гражданского состояния и иными уполномоченными органами
за совершение действий , связанных с приобретением гражданства РФ или выходом из гражданства РФ , а также с въездом в РФ или выездом из РФ
Ст. 333.29
за совершение действий уполномоченными государственными учреждениями при осуществлении федерального пробирного надзора
государственную регистрацию выпуска ценных бумаг, средств массовой инф ормации , за право вывоза (временного вывоза ) культурных ценностей, за право использования наименований "Россия", "Российская Федерация" и образованных на их основе слов и словосочетаний в наименованиях юридических лиц , за получение ресурса нумерации