- •Правительство Российской Федерации Национальный исследовательский университет «Высшая школа экономики»
- •Налоги и сборы Российской Федерации в схемах и таблицах Под ред. Проф. Д.Ю.Н. А.А. Ялбулганова
- •Раздел I. Федеральные налоги и сборы 4
- •Филиалы и представительства иностранных и международных организаций
- •Лица, перемещающие товары через таможенную границу таможенного союза
- •Не подлежит налогообложению (освобождается от налогообложения) реализация (а также передача, выполнение, оказание для собственных нужд) на территории Российской Федерации:
- •Налоговая база определяется налогоплательщиком в зависимости от особенностей реализации произведенных им или приобретенных товаров (работ, услуг):
- •Налогового периода:
- •1.2 Правовые акты
- •Глава 2. Акцизы 2.1 Схемы
- •Лица, признаваемые налогоплательщиками в связи с перемещением товаров через таможенную границу, определяемые в соответствии с Таможенным кодексом таможенного союза
- •Стоимость
- •Операции с подакцизными товарами момент определения налоговой базы
- •День отгрузки (передачи) соответствующих подакцизных товаров
- •День получения прямогонного бензина организацией, имеющей свидетельство на переработку прямогонного бензина
- •2.2 Правовые акты
- •Глава 3. Налог на доходы физических лиц
- •Доход, полученный налогоплательщиком
- •Налоговые резиденты Российской Федерации Налоговые резиденты Российской Федерации
- •Линий оптико-волоконной и (или) беспроводной связи, иных средств связи, включая компьютерные сети
- •Иные доходы от деятельности налогоплательщика
- •Убытков от операций с ценными бумагами и операций с финансовыми инструментами срочных сделок
- •Налоговая база по ставке 30% Налоговая база по ставке 15% Налоговая база по ставке 13%
- •Стоимость доходов в натуральной форме, исчисленная исходя из их цен*
- •Бумагами, обращающимися на организованном рынке ценных бумаг
- •Бумагами, не обращающимися на организованном рынке ценных бумаг
- •Операции с финансовыми и н струм антами срочных сделок, обращающимися на организованном рынке
- •Налоговая база
- •Налоговая база
- •Налоговая база
- •Сотрудники международных организаций
- •Государственные пособия
- •Пенсии по государственному пенсионному обеспечению и трудовые пенсии
- •Компенсационные выплаты
- •Гранты (безвозмездная помощь)
- •Премии за выдающиеся достижения
- •Выплаты*
- •Вознаграждения из средств Федерального бюджета или бюджета субъекта Российской Федерации
- •Компенсация работодателями своим работникам и членам их семей , бывшим работникам
- •Супругов, их родителей и их детей
- •Стипендии
- •Суммы оплаты труда и другие суммы в иностранной валюте
- •Доходы от продажи выращенных в личных подсобных хозяйствах
- •Доходы членов крестьянского (фермерского) хозяйства
- •Доходы от реализации заготовленных физическим и лицам и дикорастущих плодов , ягод, грибов
- •Доходы от продажи продукции получаемой при осуществлении любительской и спортивной охоты
- •Доходы резидентов Российской федерации от продажи недвижимого имущества
- •Доходы получаемые в порядке наследования
- •Доходы получаемые в порядке дарения
- •Доходы от акционерных обществ или других организаций
- •Призы, полученные спортсменами за призовые места
- •Суммы платы за обучение
- •Доходы, не превышающие 4 ооо рублей по некоторым основаниям
- •Доходы лиц, проходящих военную службу по призыву, невоенных сборах
- •Суммы, выплачиваемые в связи с референдумом или выборами
- •Выплаты профсоюзных коммитетов
- •Помощь и подарки, которые получили ветераны и инвалиды войн
- •Суммы выплат на приобретение и строительство жилья
- •Суммы на софинансирование формирования пенсионных накоплений
- •Взносы работодателя в сумме уплаченных взосов для формирования пенсионных накоплений
- •Суммы, выплачиваемые организациями своим работникам на возмещение затрат
- •Компенсация части родительской платы за содержание ребенка в образовательных организациях
- •Сезонных полевых работ Оплата стоим ости проезда к месту обучения и обратно лицам , не достигшим 18 лет
- •Доходы, полученные работниками в натуральной форме в качестве оплаты труда
- •От других чрезвычайных обстоятельств
- •Выборах и референдумах
- •Налоговые вычеты при переносе на будущие периоды убытков от операций с ценными бумагами и операций с финансовыми инструментами срочных сделок
- •День выплаты дохода
- •Доходы, не подлежащие налогообложению Доходы, облагаемые по ставке 13%
- •Доходы, облагаемые по ставке 35%
- •Доходы, облагаемые по ставке 9%
- •Сумма налога к уплате
- •Сумма налога к уплате
- •Доходы, не подлежащие налогообложению Доходы
- •Сумма налога к уплате
- •Сумма налога к уплате
- •Физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации
- •Сумма налога к уплате
- •В банке наличных денежных средств на выплату дохода
- •3.2 Правовые акты
- •Глава 4. Налог на прибыль организаций 4.1 Схемы Общая характеристика налога на прибыль организаций Схема 1. Налог на прибыль организаций
- •Не признаются налогоплательщиками:
- •Внереализационные доходы
- •Расходы организации
- •Налоговая база
- •Выручка от повторной реализации
- •Прямые расходы, относящиеся к торговым операциям (перепродажа покупных товаров)
- •Методы признания доходов и расходов:
- •Порядок определения общей суммы налога на прибыль российских организаций и организаций, осуществляющих деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства
- •Налоговая база Налоговая ставка
- •4.2 Правовые акты
- •Глава 5. Налог на добычу полезных ископаемых 5.1 Схемы Место налога в системе налогов и сборов рф Схема 1 | Налог на добычу полезных ископаемых - ндпи
- •Глава 26 нк рф «Налог на добычу полезных ископаемых» вступила в силу с
- •1 Января 2002 г. После установления ндпи
- •Согласно положениям Закона рф «о недрах»:
- •Исходя из сложившихся у налогоплательщик а за соответствующий налоговый период цен реализации дпи
- •Исходя из сложившихся цен реализации без учета субсидий
- •Порядок подачи декларации (ст. 345 нк рф) и уплаты налога (п. 2 и п. 3 ст. 343 нк рф)
- •3) Сверхвязкой нефти, добываемой из участков недр, содержащих нефтьвязкостью более 200 мПа X с (в пластовых условиях)
- •Необходимо наличие одновременно следующих условий для применения ставок налога с коэффициентом 0,7 (п. 2 ст. 342 нк рф):
- •5.2 Правовые акты
- •Глава 6. Водный налог 6.1 Схемы
- •Водный налог: плательщики, налоговая база, ставка и налоговый период, установленные главой 25.2 нк рф
- •Водный налог: порядок исчисления, сроки и порядок уплаты
- •6.2 Правовые акты
- •Глава 7. Сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов
- •7.1 Схемы
- •Сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов: плательщики и ставка, установленные главой 25.1 нк рф
- •Сборы за пользование объектами животного мира порядок исчисления, сроки и порядок уплаты
- •Порядок и сроки уплаты
- •Сборы за пользование объектами водных биологических ресурсов: порядок исчисления, сроки и порядок уплаты
- •Порядок и сроки уплаты
- •7.2 Правовые акты
- •Глава 8. Государственная пошлина 8.1 Схемы
- •Государственная пошлина форма
- •По общему правилу до совершения юридически значимых действий
- •Совершение действий, связанных с приобретением гражданства рф или выходом из гражданства рф, а также с въездом в рф или выездом из рф
- •Значимых действий либо до подачи соответствующих документов
- •Органы исполнительной власти
- •Предоставление отсрочки (рассрочки) уплаты
- •Полностью
- •Частично
- •8.2 Правовые акты
- •Раздел II. Региональные налоги
- •Глава 9. Налог на имущество организаций 9.1 Схемы
- •Юридический состав налога
- •Иностранных организаций, осуществляющих деятельность в России через постоянные представительства
- •Объект налогообложения для иностранных организаций, не осуществляющих деятельность в России через постоянное представительство
- •Льготы по налогу на имущество организаций, установленные законами субъектов рф
- •9.2 Правовые акты
- •II. Региональный уровень
- •Глава 10. Налог на игорный бизнес 10.1 Схемы
- •1) Игровой стол; 2) Игровой автомат; 3) Касса тотализатора; 4) Касса букмекерской конторы
- •I aei ai 1 ёабаёйй ёёё I aycai й 6aaen66e6i аабй a I аё1 ai ай б I баал аб ёаэеай ё I айаёб 1 аё1ш1аё1 aeai ёу
- •I I I апбб onoai I аёё I айаёба
- •I аёТзПаё! aeai ёу
- •Aaoa бааепббабёё I айаёба
- •Aaoa айайбёу I айаёба
- •Игровой автоматкасса тотализаторакасса букмекерской конторы
- •1. Игровой стол имеет более 1 игрового поля
- •Глава 11. Транспортный налог 11.1 Схемы
- •Не признаются
- •Налоговые ставки
- •Сумма налога в отношении каждого тс
- •11.2 Правовые акты
- •Разъяснения Минфина России, фнс России (а также мнс России) и
- •Раздел III. Местные налоги Глава 12. Земельный налог 12.1 СхемыОбщая характеристика Схема 1. Земельный налог: общая характеристика
- •Заземлю
- •Законодательные (представительные) органы государственной власти городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга определяют:
- •Земельный налог: объект
- •Земельные участки, расположенные в пределах:
- •Земельный налог: порядок определения налоговой базы(1)
- •Налоговая база определяется пропорционально доле Налоговая база определяется в равных долях
- •Земельный налог налоговая база
- •Итогам налогового периода, определяется как разница между суммой налога и суммами подлежащих уплате в течение налогового периода авансовых платежей по земельному налогу
- •Порядок и сроки уплаты земельного налога и авансовых платежей
- •12.2 Правовые акты
- •Глава 13. Налог на имущество физических лиц 13.1 Схемы
- •Юридический состав налога
- •Физические лица - собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения
- •Иностранные граждане
- •Исчисляется налоговым органом по месту нахождения объекта налогообложения
- •1Й8 инвентаризационной стоимости
- •13.2 Правовые акты
Исчисляется налоговым органом по месту нахождения объекта налогообложения
налогоплательщику или направляется заказным письмом по адресу места жительства лица не позднее 1 августа
Исчисляется на основании данных об инвентаризационной стоимости по состоянию на 1 января каждого года. За имущество, признаваемое объектом налогообложения, находящееся в общей долевой собственности нескольких собственников, налог уплачивается каждым собственником соразмерно их доле в этом имуществе. Инвентаризационная стоимость доли в праве общей долевой стоимости на указанное имущество определяется как произведение инвентаризационной стоимости имущества и соответствующей доли.
Инвентаризационная стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения и находящегося в общей совместной собственности нескольких собственников без определения долей, определяется как часть инвентаризационной стоимости указанного имущества,
Если:
в собственности лица находятся несколько объектов налогообложения;
объекты находятся на территории одного представительного органа муниципального образования;
представительный орган местного самоуправления установил единую ставку налога, то налог исчисляется с суммарной инвентаризационной стоимости всех этих объектов. Если:
в собственности лица находятся несколько объектов налогообложения; -объекты находятся на территории одного представительного органа муниципального образования;
представительный орган местного самоуправления установил различные ставки налога в зависимости от типа их использования и от других критериев, то налог исчисляется с суммарно:
1Й8 инвентаризационной стоимости
Порядок исчисления налога
Строения, помещения и сооружения, находящиеся в собственности физического лица
Налог уплачивается каждым
собственником по суммарной
инвентаризационной стоимости
Строения, помещения и сооружения, находящиеся в общей долевой собственности нескольких физических лиц (или в общей |
|
Налог уплачивается каждым собственником в зависимости от причитающейся ему доли. |
|
Строения, помещения и сооружения, находящиеся в общей совместной собственности нескольких собственнивкоойв себ определения долей |
|
Налог уплачивается одним из указанных собственников по согласованию между ними. В случае несогласованности налог уплачивается каждым из собственников в |
|
При переходе права собственности на Налог уплачивается:
объект налогообложения в течение - первоначальным плательщиком - с 1
налогового периода от одного физического января текущего года до начала того
лица - плательщика к другому месяца, в котором он утратил право
собственности на указанное имущество;- каждым новым плательщиком - с моментавступления в право собственности наобъект до его отчуждения.
Новые объекты |
|
Налог уплачивается с начала года, следующего за годом их возведения, приобретения или сдачи в эксплуатацию |
|
|
Уничтоженный или полностью разрушенный объект |
|
Взимание налога прекращается, начиная с месяца, в котором они были уничтожены или полностью разрушены |
|
При наличии права собственности на имущество в жилищном, дачном, гаражном или ином потребительском кооперативе или на иные паенакопления в имущ естве, предоставленном коопе ративом |
| |
|
Налог уплачивается с месяца, в котором был полностью внесен паевой взнос. | |
| ||
|
Объекты, не имеющие собственника, собственник которых неизвестен или числящиеся как бесхозные |
|
Налог не взимается |
|
Схема 10.
Уплата налога производится равными долями в два срока не позднее 15 сентября и 15 ноября.
По желанию плательщика налог может быть уплачен в полной сумме по первому сроку уплаты (не позднее 15 сентября).
Перечень категорий лиц, освобождаемых от уплаты налога на имущество
Схема 11.
|
Перечень категорий лиц, освобождаемых от уплаты налога на имущество |
1 | |
|
Герои Советского Союза и Герои Российской Федерации, лица, награжденные орденом Славы всех трех степеней |
1 | |
|
Инвалиды I и II групп, инвалиды с детства Инвалиды III группы , если в предписаны ограничения в работе и выдано пенсионное удостоверение государственного образца |
1 | |
|
Участники гражданской и Великой Отечественной войн, других боевых операций по защите СССР из числа военнослужащих, проходивших службу в воинских частях, штабах и учреждениях, входивших в состав действующей армии, и бывших партизан. |
1 | |
|
Лица вольнонаемного состава Советской Армии, Военно-Морского Флота, органов внутренних дел и государственной безопасности, занимавшие штатные должности в воинских частях, штабах и учреждениях, входивших в состав действующей армии в период Великой Отечественной войны, либо лица, находившиеся в этот период в городах, участие в обороне которых засчитывается этим лицам в выслугу лет для назначения пенсии на льготных условиях, установленных для военнослужащих частей действующей армии |
1 | |
|
Граждане, подвергшиеся воздействию радиации вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС и получающие льготы в соответствии с Законом РФ «О социальной защите граждан, подвергшихся воздействию радиации вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС», в то м числе пострадавшие от катастрофы, и участники ликвидации ее последствий, переселившиеся с территории Украины, Республики Беларусь и других государств на территорию РФ для постоянного проживания независимо от того, являются ли они ее гражданами в соответствии с международными договорами РФ. (Подробный перечень лиц, имеющих льготы в данной категории установлен Инструкцией МНС РФ № 54 от 2 ноября 1999 года). |
1 | |
|
Граждане, подвергшиеся воздействию радиации вследствие аварии в 1957 году на производственном объединении "Маяк" и сбросов радиоактивных отходов в реку Теча, имеющие право на эту льготу в соответстви и с Федеральным законом «О социальной защите граждан Российской Федерации, подвергшихся воздействию радиации вследствие аварии в 1957 году на производ ственном объединении "Маяк" и сбросов радиоактивных отходов в реку Теча» (Подробный перечень лиц, имеющих льготы в данной категории установлен Инструкцией МНС РФ № 54 от 2 ноября 1999 года). |
1 | |
|
Инвалиды I и II групп, инвалиды с детства Инвалиды III группы , если в предписаны ограничения в работе и выдано пенсионное удостоверение государственного образца |
|
Перечень категорий лиц, освобождаемых от уплаты налога на имущество |
| |
|
Лица, принимавшие непосредственное уча стие в составе подразделений особого риска в испытаниях ядерного и термоядерного оружия, ликвидации аварий ядерных установок на средствах вооружения и военных объектах |
1 1 \ | |
|
Военнослужащие, а также граждане, уволенные с военной службы по достижении предельного возраста пребывания на военной службе, состоянию здоровья или в связи с организационно-штатными мероприятиями, имеющие общую продолжительность военной службы 20 лет и более |
i | |
|
Члены семей военнослужащих, потерявших кормильца |
i | |
|
Лица, пострадавшие от радиационного воздействия |
i | |
|
Пенсионеры, получающие пенсии, назначаемые в порядке, установленном пенсионным законодательством РФ |
1 | |
|
Граждане, уволенные с военной службы или призывавшиеся на военные сборы, выполнявшие интернациональный долг в Афганистане и других странах, где велись боевые действия |
i | |
|
Родители и супруги военнослужащих и государственных служащих, погибших при исполнении служебных обязанностей |
1 | |
|
Специально оборудованные сооружения, строения, помещения (включая жилье), принадлежащее деятелям культуры, искусства и народным мастерам на праве собственности и используемых исключительно в качестве творческих мастерских, ателье, студий, а также с жилой площади, используемой для организации открытых для посещения негосударственных музеев, галерей, библиотек и других организаций культуры, - на период такого пользования |
i | |
|
Собственники жилого строения жилой площадью до 50 квадратных метров и хозяйственных строений и сооружений общей площадью до 50 квадратных метров, расположенных на учас тках в садоводческих и дачных некоммерческих объединениях граждан |
Особенности исчисления и уплаты налога при наличии льгот
|
Особенности исчисления и уплаты налога при наличии льгот |
| |||||||
|
|
г |
|
|
г |
| |||
Условие |
|
Особенность |
Освобождение от налога с того месяца, котором возникло право на льготу
Для получения льготы
Физические лица самостоятельно предоставляют в соответствующие органы необходимые документы
Уплата налога с того месяца, который следует за месяцем утраты права
Несвоевременное обращение предо ставлением льготы
за
Перерасчет суммы налогов производится не более чем за три года по письменному заявлению налогоплательщика.