- •Правительство Российской Федерации Национальный исследовательский университет «Высшая школа экономики»
- •Налоги и сборы Российской Федерации в схемах и таблицах Под ред. Проф. Д.Ю.Н. А.А. Ялбулганова
- •Раздел I. Федеральные налоги и сборы 4
- •Филиалы и представительства иностранных и международных организаций
- •Лица, перемещающие товары через таможенную границу таможенного союза
- •Не подлежит налогообложению (освобождается от налогообложения) реализация (а также передача, выполнение, оказание для собственных нужд) на территории Российской Федерации:
- •Налоговая база определяется налогоплательщиком в зависимости от особенностей реализации произведенных им или приобретенных товаров (работ, услуг):
- •Налогового периода:
- •1.2 Правовые акты
- •Глава 2. Акцизы 2.1 Схемы
- •Лица, признаваемые налогоплательщиками в связи с перемещением товаров через таможенную границу, определяемые в соответствии с Таможенным кодексом таможенного союза
- •Стоимость
- •Операции с подакцизными товарами момент определения налоговой базы
- •День отгрузки (передачи) соответствующих подакцизных товаров
- •День получения прямогонного бензина организацией, имеющей свидетельство на переработку прямогонного бензина
- •2.2 Правовые акты
- •Глава 3. Налог на доходы физических лиц
- •Доход, полученный налогоплательщиком
- •Налоговые резиденты Российской Федерации Налоговые резиденты Российской Федерации
- •Линий оптико-волоконной и (или) беспроводной связи, иных средств связи, включая компьютерные сети
- •Иные доходы от деятельности налогоплательщика
- •Убытков от операций с ценными бумагами и операций с финансовыми инструментами срочных сделок
- •Налоговая база по ставке 30% Налоговая база по ставке 15% Налоговая база по ставке 13%
- •Стоимость доходов в натуральной форме, исчисленная исходя из их цен*
- •Бумагами, обращающимися на организованном рынке ценных бумаг
- •Бумагами, не обращающимися на организованном рынке ценных бумаг
- •Операции с финансовыми и н струм антами срочных сделок, обращающимися на организованном рынке
- •Налоговая база
- •Налоговая база
- •Налоговая база
- •Сотрудники международных организаций
- •Государственные пособия
- •Пенсии по государственному пенсионному обеспечению и трудовые пенсии
- •Компенсационные выплаты
- •Гранты (безвозмездная помощь)
- •Премии за выдающиеся достижения
- •Выплаты*
- •Вознаграждения из средств Федерального бюджета или бюджета субъекта Российской Федерации
- •Компенсация работодателями своим работникам и членам их семей , бывшим работникам
- •Супругов, их родителей и их детей
- •Стипендии
- •Суммы оплаты труда и другие суммы в иностранной валюте
- •Доходы от продажи выращенных в личных подсобных хозяйствах
- •Доходы членов крестьянского (фермерского) хозяйства
- •Доходы от реализации заготовленных физическим и лицам и дикорастущих плодов , ягод, грибов
- •Доходы от продажи продукции получаемой при осуществлении любительской и спортивной охоты
- •Доходы резидентов Российской федерации от продажи недвижимого имущества
- •Доходы получаемые в порядке наследования
- •Доходы получаемые в порядке дарения
- •Доходы от акционерных обществ или других организаций
- •Призы, полученные спортсменами за призовые места
- •Суммы платы за обучение
- •Доходы, не превышающие 4 ооо рублей по некоторым основаниям
- •Доходы лиц, проходящих военную службу по призыву, невоенных сборах
- •Суммы, выплачиваемые в связи с референдумом или выборами
- •Выплаты профсоюзных коммитетов
- •Помощь и подарки, которые получили ветераны и инвалиды войн
- •Суммы выплат на приобретение и строительство жилья
- •Суммы на софинансирование формирования пенсионных накоплений
- •Взносы работодателя в сумме уплаченных взосов для формирования пенсионных накоплений
- •Суммы, выплачиваемые организациями своим работникам на возмещение затрат
- •Компенсация части родительской платы за содержание ребенка в образовательных организациях
- •Сезонных полевых работ Оплата стоим ости проезда к месту обучения и обратно лицам , не достигшим 18 лет
- •Доходы, полученные работниками в натуральной форме в качестве оплаты труда
- •От других чрезвычайных обстоятельств
- •Выборах и референдумах
- •Налоговые вычеты при переносе на будущие периоды убытков от операций с ценными бумагами и операций с финансовыми инструментами срочных сделок
- •День выплаты дохода
- •Доходы, не подлежащие налогообложению Доходы, облагаемые по ставке 13%
- •Доходы, облагаемые по ставке 35%
- •Доходы, облагаемые по ставке 9%
- •Сумма налога к уплате
- •Сумма налога к уплате
- •Доходы, не подлежащие налогообложению Доходы
- •Сумма налога к уплате
- •Сумма налога к уплате
- •Физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации
- •Сумма налога к уплате
- •В банке наличных денежных средств на выплату дохода
- •3.2 Правовые акты
- •Глава 4. Налог на прибыль организаций 4.1 Схемы Общая характеристика налога на прибыль организаций Схема 1. Налог на прибыль организаций
- •Не признаются налогоплательщиками:
- •Внереализационные доходы
- •Расходы организации
- •Налоговая база
- •Выручка от повторной реализации
- •Прямые расходы, относящиеся к торговым операциям (перепродажа покупных товаров)
- •Методы признания доходов и расходов:
- •Порядок определения общей суммы налога на прибыль российских организаций и организаций, осуществляющих деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства
- •Налоговая база Налоговая ставка
- •4.2 Правовые акты
- •Глава 5. Налог на добычу полезных ископаемых 5.1 Схемы Место налога в системе налогов и сборов рф Схема 1 | Налог на добычу полезных ископаемых - ндпи
- •Глава 26 нк рф «Налог на добычу полезных ископаемых» вступила в силу с
- •1 Января 2002 г. После установления ндпи
- •Согласно положениям Закона рф «о недрах»:
- •Исходя из сложившихся у налогоплательщик а за соответствующий налоговый период цен реализации дпи
- •Исходя из сложившихся цен реализации без учета субсидий
- •Порядок подачи декларации (ст. 345 нк рф) и уплаты налога (п. 2 и п. 3 ст. 343 нк рф)
- •3) Сверхвязкой нефти, добываемой из участков недр, содержащих нефтьвязкостью более 200 мПа X с (в пластовых условиях)
- •Необходимо наличие одновременно следующих условий для применения ставок налога с коэффициентом 0,7 (п. 2 ст. 342 нк рф):
- •5.2 Правовые акты
- •Глава 6. Водный налог 6.1 Схемы
- •Водный налог: плательщики, налоговая база, ставка и налоговый период, установленные главой 25.2 нк рф
- •Водный налог: порядок исчисления, сроки и порядок уплаты
- •6.2 Правовые акты
- •Глава 7. Сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов
- •7.1 Схемы
- •Сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов: плательщики и ставка, установленные главой 25.1 нк рф
- •Сборы за пользование объектами животного мира порядок исчисления, сроки и порядок уплаты
- •Порядок и сроки уплаты
- •Сборы за пользование объектами водных биологических ресурсов: порядок исчисления, сроки и порядок уплаты
- •Порядок и сроки уплаты
- •7.2 Правовые акты
- •Глава 8. Государственная пошлина 8.1 Схемы
- •Государственная пошлина форма
- •По общему правилу до совершения юридически значимых действий
- •Совершение действий, связанных с приобретением гражданства рф или выходом из гражданства рф, а также с въездом в рф или выездом из рф
- •Значимых действий либо до подачи соответствующих документов
- •Органы исполнительной власти
- •Предоставление отсрочки (рассрочки) уплаты
- •Полностью
- •Частично
- •8.2 Правовые акты
- •Раздел II. Региональные налоги
- •Глава 9. Налог на имущество организаций 9.1 Схемы
- •Юридический состав налога
- •Иностранных организаций, осуществляющих деятельность в России через постоянные представительства
- •Объект налогообложения для иностранных организаций, не осуществляющих деятельность в России через постоянное представительство
- •Льготы по налогу на имущество организаций, установленные законами субъектов рф
- •9.2 Правовые акты
- •II. Региональный уровень
- •Глава 10. Налог на игорный бизнес 10.1 Схемы
- •1) Игровой стол; 2) Игровой автомат; 3) Касса тотализатора; 4) Касса букмекерской конторы
- •I aei ai 1 ёабаёйй ёёё I aycai й 6aaen66e6i аабй a I аё1 ai ай б I баал аб ёаэеай ё I айаёб 1 аё1ш1аё1 aeai ёу
- •I I I апбб onoai I аёё I айаёба
- •I аёТзПаё! aeai ёу
- •Aaoa бааепббабёё I айаёба
- •Aaoa айайбёу I айаёба
- •Игровой автоматкасса тотализаторакасса букмекерской конторы
- •1. Игровой стол имеет более 1 игрового поля
- •Глава 11. Транспортный налог 11.1 Схемы
- •Не признаются
- •Налоговые ставки
- •Сумма налога в отношении каждого тс
- •11.2 Правовые акты
- •Разъяснения Минфина России, фнс России (а также мнс России) и
- •Раздел III. Местные налоги Глава 12. Земельный налог 12.1 СхемыОбщая характеристика Схема 1. Земельный налог: общая характеристика
- •Заземлю
- •Законодательные (представительные) органы государственной власти городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга определяют:
- •Земельный налог: объект
- •Земельные участки, расположенные в пределах:
- •Земельный налог: порядок определения налоговой базы(1)
- •Налоговая база определяется пропорционально доле Налоговая база определяется в равных долях
- •Земельный налог налоговая база
- •Итогам налогового периода, определяется как разница между суммой налога и суммами подлежащих уплате в течение налогового периода авансовых платежей по земельному налогу
- •Порядок и сроки уплаты земельного налога и авансовых платежей
- •12.2 Правовые акты
- •Глава 13. Налог на имущество физических лиц 13.1 Схемы
- •Юридический состав налога
- •Физические лица - собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения
- •Иностранные граждане
- •Исчисляется налоговым органом по месту нахождения объекта налогообложения
- •1Й8 инвентаризационной стоимости
- •13.2 Правовые акты
Налогообложение
производится по налоговой ставке 0
рублей в отношении: 1)
нефти на участках недр, расположенных
полностью или частично в границах
Республики Саха (Якутия), Иркутской
области, Красноярского края, в случае
если:
накопленный
объем добычи нефти составляет не более
25 млн. тонн на конкретном участке недр
срок
разработки запасов участка недр не
превышает 10 лет или равен 10 годам - для
лицензии на право пользования недрами
для целей разведки и добычи полезных
ископаемых
срок
разработки запасов участка недр не
превышает 15 лет или равен 15 годам - для
лицензии на право пользования недрами
одновременно для геологического
изучения (поиска, разведки) и добычи
по езных ископаемых (с
даты государственной регистрации
соответствующей лицензии на пользование
недрами)
2) участков
недр, расположенных полностью или
частично в границах РеспубликиСаха
(Якутия), Иркутской области, Красноярского
края, лицензия на правопользования
которыми выдана до 1 января 2007 г., в
случае если:
степень
выработанности запасов (Св) на 1 января
2007 года меньше или равна 0,05
накопленный
объем добычи нефти составляет не более
25 млн. тонн
срок
разработки запасов участка недр не
превышает 10 ет и и равен 10 годам, начиная
с 1 января 2007 года
o
при
этом степень выработанности запасов
(Св) конкретного участка недр рассчитывается
налогоплательщиком самостоятельно на
основании данных утвержденного
государственного баланса запасов
полезных ископаемых
нефти
на участках недр, расположенных севернее
Северного полярного круга полностью
или частично в границах внутренних
морских вод и территориального моря,
на континентальном шельфе РФ, в случае
если:
накопленный
объем добычи нефти составляет не более
35 млн. тонн на участке недр
срок
разработки запасов участка недр не
превышает 10 лет или равен 10 годам - для
лицензии на право пользования недрами
для целей разведки и добычи полезных
ископаемых
срок
разработки запасов участка недр не
превышает 15 лет или равен 15 годам - для
лицензии на право пользования недрами
одновременно для геологического
изучения (поиска, разведки) и добычи
полезных ископаемых (с
даты государственной регистрации
соответствующей лицензии на пользование
недрами)
участков
недр, расположенных севернее Северного
полярного круга полностью или частично
в границах внутренних морских вод и
территориального моря, на континентальном
шельфе РФ, лицензия на право пользования
которыми выдана до 1 января 2009 года, в
случае если:
степень
выработанности запасов (Св) на 1 января
2009 года меньше или равна 0,05
срок
разработки запасов участка недр не
превышает 10 лет или равен 10 годам
начиная с 1 января 2009 года
3) Сверхвязкой нефти, добываемой из участков недр, содержащих нефтьвязкостью более 200 мПа X с (в пластовых условиях)
Схема
7.1
нефти на участках недр, расположенных полностью или частично в Азовском и Каспийском морях, в случае если:
не достигнут накоп енный объем добычи нефти в 10 м н. тонн на участке недр
срок разработки запасов участка недр не превышает 7 лет или равен 7 годам - для лицензии на право пользования недрами для целей разведки и добычи полезных ископаемых
срок разработки запасов участка недр не превышает 12 лет или равен 12 годам - для лицензии на право пользования недрами одновременно для геологического изучения (поиска, разведки) и добычи по езных ископаемых (с даты государственной регистрации соответствующей лицензии на пользование недрами)
участков недр, расположенных полностью или частично в Азовском и Каспийском морях, лицензия на право пользованиия которыми выдана до 1 января 2009 года, если:
степень выработанности запасов (Св) на 1 января 2009 года меньше или равна 0,05
срок разработки запасов участка недр не превышает 7 лет или равен 7 годам начиная с1 января 2009 года
нефти на участках недр, расположенных полностью или частично на территории Ненецкого автономного округа, полуострове Ямал в Ямало-Ненецком автономном округе, в случае если:
не достигнут накоп енный объем добычи нефти в 15 м н. тонн на участке недр
срок разработки запасов участка недр не превышает 7 лет или равен 7 годам - для лицензии на право пользования недрами для целей разведки и добычи полезных ископаемых и не
срок разработки запасов участка недр не превышает 12 лет или равен 12 годам - для лицензии на право пользования недрами одновременно для геологического изучения (поиска, разведки) и добычи полезных ископаемых (с даты государственной регистрации соответствующей лицензии на пользование недрами)
участков недр, расположенных полностью или частично на территории Ненецкого автономного округа, полуострове Ямал в Ямало-Ненецком автономном округе, лицензия на право пользования которыми выдана до 1 января 2009 года, в случае если:
степень выработанности запасов (Св) на 1 января 2009 года меньше или равна 0,05
не достигнут накоп енный объем добычи нефти в 15 м н. тонн на участке недр
срок разработки запасов участка недр не превышает 7 лет или равен 7 годам начиная с 1 января 2009 года
Применение иных налоговых ставок НДПИ в соответствии со ст. 342 НК РФ
Схема 7.2
Ставка |
Вид ДПИ |
3,8 % |
калийные соли. |
4% |
торф; уголь каменный, уголь бурый, антрацит и горючие сланцы; апатит-нефелиновые, апатитовые и фосфоритовые руды. |
4,8% |
кондиционные руды черных металлов. |
5,5% |
сырье радиоактивных мета ов; горно-химическое немета ическое сырье (за иск ючением ка ийных со ей, апатит-нефе иновых, апатитовых и фосфоритовых руд); неметаллическое сырье, используемое в основном в строительной индустрии; соль природная и чистый хлористый натрий; подземные промыш енные и терма ьные воды; нефелины, бокситы. |
6% |
горнорудное неметаллическое сырье; битуминозные породы; концентраты и другие по упродукты, содержащие зо ото; иные полезные ископаемые, не включенные в другие группировки. |
6,5% |
концентраты и другие по упродукты, содержащие драгоценные мета ы (за иск ючением зо ота); драгоценные металлы, являющиеся полезными компонентами многокомпонентной комп ексной руды (за иск ючением зо ота); кондиционный продукт пьезооптического сырья, особо чистое кварцевое сырье и камнесамоцветное сырье. |
7,5 |
минеральные воды. |
8% |
кондиционные руды цветных мета ов (за иск ючением нефе инов и бокситов); редкие металлы, как образующие собственные месторождения, так и являющиеся попутными компонентами в рудах других полезных ископаемых; многокомпонентные комп ексные руды, а также по езные компоненты многокомпонентной комп ексной руды, за иск ючением драгоценных мета ов; природные алмазы и другие драгоценные и полудрагоценные камни. |
17,5% |
газовый конденсат из всех видов месторождений углеводородного сырья. |
147 руб. за 1000 куб. м. газа |
газ горючий природный из всех видов месторождений уг еводородного сырья. |
419 рублей за 1 тонну |
нефть обезвоженная, обессоленная и стабилизированная |