2. Анализ себестоимости проданной продукции, влияние ее отдельных видов и цен

Для получения оценки влияния факторов на изменение затрат на 1 рубль продаж используем следующую систему относительных показателей:

Таблица 3.2.

№ п/п	Показатель	Изделие А		Изделие В		Изделие С		Итого
		прошлый год	отчетный год	прошлый год	отчетный год	прошлый год	отчетный год	прошлый год	отчетный год
1	2	3	4	5	6	7	8	9	10
1	Количество (Q), шт.	9 400	11 500	4 800	5 880	7 000	7 000	21 200	24 380
2	Цена (Z) тыс. руб.	250	256	300	305,34	350	357	х	х
3	Стоимость (QZ), тыс. руб.	2 350 000	2 944 000	1 440 000	1 795 399	2 450 000	2 499 000	6 240 000	7 238 399
4	Себестоимость единицы продукции (P), тыс. руб.	191,84	253,99	328,98	231,41	328	319	х	х
5	Себестоимость продукции (QP), тыс. руб.	1 803 296	2 920 885	1 579 104	1 360 691	2 296 000	2 233 000	5 678 400	6 514 576
6	Себестоимость объема продаж отчетного года при себестоимости единицы продукции прошлого года (Q1P0), тыс. руб.	х	2 206 160	х	1 934 402,4	х	2 296 000	х	6 436 562,4
7	Стоимость продаж отчетного года по ценам прошлого года (Q1Z0), тыс. руб.	х	2 875 000	х	1 764 000	х	2 450 000	х	7 089 000

• Затраты на 1 рубль продаж в прошлом году:

UE0 = ∑Q0 * P0 / ∑Q0 * Z0

• Затраты на 1 рубль продаж по себестоимости всего объема продаж отчетного года, при себестоимости единицы продукции прошлого года и стоимости продаж отчетного года по ценам прошлого года.

UE_Q1 = ∑Q1 * P0 / ∑Q1 * Z0

• Затраты на 1 рубль продаж по себестоимости отчетного года и ценам прошлого года.

UE_P1 = ∑Q1 * P1 / ∑Q1 * Z0

• Затраты на 1 рубль продаж в отчетном году:

UE_Z1 = ∑Q1 * P1 / ∑Q1 * Z1

Для расчета этих относительных показателей определяется:

• Себестоимость объема продаж отчетного года при себестоимости единицы прошлого года:

Q1P0_A = 11 500 * 191,84 = 2 206 160 тыс.рублей

Q1P0_B = 5880 * 328,98 = 1 934 402,4 тыс.рублей

Q1P0_C = 7000 * 328 = 2 296 000 тыс.рублей

Q1P0 = 2 206 160 + 1 934 402,4 + 2 296 000 = 6 436 562,4 тыс.рублей

• Стоимость продаж отчетного года в ценах предыдущего года:

Q1Z0_A = 11 500 * 250 = 2 875 000 тыс.рублей

Q1Z0_B = 5880 * 300 = 1 764 000 тыс.рублей

Q1Z0_C = 7000 * 350 = 2 450 000 тыс.рублей

Q1Z0 = 2 875 000 + 1 764 000 + 2 450 000 = 7 089 000 тыс.рублей

На изменение затрат на 1 рубль продаж влияют следующие факторы:

1. Структура проданной продукции;

2. Себестоимость продукции;

3. Цена изделия.

Рассмотрим влияние этих факторов на изменение затрат на 1 рубль продаж:

1. Влияние структуры:

UE0 = ∑Q0 * P0 / ∑Q0 * Z0 = 5 678 400 / 6 240 000 = 0,9100

UE_Q1 = ∑Q1 * P0 / ∑Q1 * Z0 = 6 436 562,4 / 7 089 000 = 0,9080

ΔUE_Q1 = ∑Q1 * P0 / ∑Q1 * Z0 – ∑Q0 * P0 / ∑Q0 * Z0 = 0,9080 – 0,9100 = - 0,002

2. Влияние себестоимости единицы продукции:

UE_P1 = ∑Q1 * P1 / ∑Q1 * Z0 = 6 514 576 / 7 089 000 = 0,9190

ΔUE_P1 = ∑Q1 * P1 / ∑Q1 * Z0 – ∑Q1 * P0 / ∑Q1 * Z0 = 0,9190 – 0,9080 = 0,0110

3. Влияние цены изделия:

UE_Z1 = ∑Q1 * P1 / ∑Q1 * Z1 = 6 514 576 / 7 238 399 = 0,9000

ΔUE_Z1 = ∑Q1 * P1 / ∑Q1 * Z1 – ∑Q1 * P1 / ∑Q1 * Z0 = 0,9000 – 0,9190 = - 0,0190

Баланс отклонений:

UE1 – UE0 = ΔUE_Q1 + ΔUE_P1 + ΔUE_Z1

0,9000 – 0,9100 = - 0,002 + 0,0110 + (-0,0190)

- 0,01 = - 0,01

Вывод: Таким образом затраты на 1 рубль продаж снизились на 1 копейку с 0,91коп. до 0,90 коп. Факторы, повлекшие снижение этого показателя, оказали различное влияние. В результате увеличения количества выпуска продукции и роста цен на нее произошло снижение затрат на 1рубль продаж соответственно на 0,20 коп. и на 1,90 коп. Увеличение затрат на 1рубль продаж на 1,10 копеек произошло за счет увеличения себестоимости продукции вида А на 62 тыс. рублей, хотя себестоимость единицы продукции изделия В снизилась на 97,57 тыс.рублей, а изделия С - на 9 тыс.рублей