3. Определение критического объема продаж за анализируемые периоды и планируемый объем продаж, обеспеченный спросом

Точка безубыточности (критический объем продаж) – это объем продаж, при котором уровень выручки равен затратам, и предприятие не имеет ни прибыли, ни убытков. Ниже этой точки находится зона убытков, выше - зона прибыли. Запас финансовой прочности показывает, на сколько процентов фактический объем продаж выше критического.

Запас финансовой прочности характеризует величину, по достижению которой может начать снижаться объем продаж, и наступят убытки. Чем выше его значение, тем безопаснее ситуация на предприятии, так как снижается риск точки безубыточности.

Таблица 2.3.

№ п/п	Показатель	Прошлый год	Отчетный год	На планируемый период, обеспеченный спросом
1	2	3	4	5
1	Выручка от продаж, тыс.руб.	6 240 000	7 238 399	9 264 000
2	Переменные затраты, тыс.руб.	3 831 360	4 160 330	5 665 185
3	Постоянные затраты, тыс.руб.	1 847 040	2 354 246	2 815 815
4	Прибыль от продаж, тыс.руб.	561 600	723 823	783 000
5	Маржинальный доход в составе выручки от продаж, тыс.руб.	2 408 640	3 078 069	3 598 815
6	Доля маржинального дохода в выручке от продаж, %	38,6000	42,5242	38,8473
7	«Критическая точка» объема продаж, тыс.руб.	4 785 078	5 536 254	7 248 417
8	Запас финансовой прочности, тыс.руб.	1 454 922	1 702 145	2 015 583
9	Уровень запасов финансовой прочности в объеме продаж, %	23,3161	23,5155	21,7572

• Прибыль от продаж рассчитывается по формуле:

П = V – ПеремЗ – ПостЗ

П₀ = 6 240 000 – 3 831 360 – 1 847 040 = 561 600 тыс.рублей

П₁ = 7 238 399 – 4 160 330 – 2 354 246 = 723 823 тыс.рублей

П_план. = 9 264 000 – 5 665 185 – 2 815 815 = 783 000 тыс.рублей

• Маржинальный доход в составе выручки от продаж рассчитывается по формуле:

МД = V – ПеремЗ

МД₀ = 6 240 000 - 3 831 360 = 2 408 640 тыс.рублей

МД₁ = 7 238 399 - 4 160 330 = 3 078 069 тыс.рублей

МД_план. = 9 264 000 - 5 665 185 = 3 598 815 тыс.рублей

• Доля маржинального дохода в выручке от продаж рассчитывается по формуле:

Дмд = МД / V

Дмд₀ = 2 408 640 / 6 240 000 = 38,6000 %

Дмд₁ = 3 078 069 / 7 238 399 = 42,5242%

Дмд_план. = 3 598 815 / 9 264 000 = 38,8473%

• Критическая точка объема продаж рассчитывается по формуле:

Ткрит = ПостЗ / Дмд

Ткрит₀ = 1 847 040 / 0,3860 = 4 785 078 тыс.рублей

Ткрит₁ = 2 354 246 / 0,4250 = 5 536 254 тыс.рублей

Ткрит_план. = 2 815 815 / 0,3884 = 7 248 417 тыс.рублей

Т.о. объем продаж равный 7 248 417 рублей на планируемый период сможет обеспечить организации безубыточную работу.

• Запас финансовой прочности рассчитывается по формуле:

ЗФП = V – Ткрит

ЗПФ₀ = 6 240 000 – 4 785 078 = 1 454 922 тыс.рублей

ЗПФ₁ = 7 238 399 – 5 536 254 = 1 702 145 тыс.рублей

ЗПФ_план. = 9 264 000- 7 248 417 = 2 015 583 тыс.рублей

Запас финансовой прочности на планируемый период увеличился по сравнению с отчетным годом. Данный факт можно рассматривать с позитивной стороны, так как снижается риск точки безубыточности.

• Уровень запаса финансовой рассчитывается по формуле:

УРзфп = ЗФП / V * 100

УРзфп₀ = 1 454 922 / 6 240 000 * 100 = 23,3161%

УРзфп₁ = 1 702 145 / 7 238 399 * 100 = 23,5155 %

УРзфп_план. = 2 015 583 / 9 264 000 = 21,7572 %

Вывод: Точка безубыточности в ООО «Рубин» в отчетном году соответствует 5 536 254 тыс. рублей. Это свидетельствует о том, что фактический объем продаж превысил критический объем. Запас финансовой прочности составил 1 702 145 тыс. рублей, запас финансовой прочности следует поддерживать на нормативном уровне 40% - 50% на случай хозяйственных затруднений и ухудшения коньюктуры рынка. В данной организации он значительно ниже как в отчетном, так и в планируемом периоде. В отчетном году он составил 23,5155 %, а в планируемом году он имеет отрицательные тенденции и составил 21,7572 %, это свидетельствует о недостаточной устойчивости положения организации. Поэтому данному предприятию следует принять меры по снижению издержек производства и снижению точки безубыточности, в частности за счет увеличения спроса и продаж наиболее рентабельных изделий.